某年度注會考試統(tǒng)一輔導(dǎo)教材之會計知識培訓(xùn)29-文庫吧資料
2025-07-06 11:58本頁面
【正文】 記賬”進行明細核算。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。企業(yè)將款項存入銀行等金融機構(gòu)時，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目；提取或支付在銀行等金融機構(gòu)中的存款時，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“銀行存款”科目。二、銀行存款業(yè)務(wù)的會計處理除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金支付時不再通過“備用金”科目核算。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)適用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目，單獨設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財務(wù)部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目。屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后處理，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科日；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫存現(xiàn)金”總賬科目的余額核對相符。為了加強對現(xiàn)金的管理，隨時掌握現(xiàn)金收付的動態(tài)和庫存余額，保證現(xiàn)金的安全，企業(yè)必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記。三、其他貨幣資金[white2]的通知時，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機構(gòu)，也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。付款人科目余額不足支付時，應(yīng)排列在工資之前，并對該科目采取“只收不付”的控制辦法，直至足額扣付賠償金后才準予辦理其他款項的支付，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟后果由付款人自負。賠償金實行定期扣付，每月計算一次，于次月3日內(nèi)單獨劃給收款人。逾期付款天數(shù)從承付期滿日算起。銀行同意部分或全部拒絕付款的，應(yīng)在拒絕付款理由書上簽注意見，并將拒絕付款理由書、拒付證明、拒付商品清單和有關(guān)單證郵寄收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交銷貨企業(yè)。購貨企業(yè)提出拒絕付款時，必須填寫“拒絕付款理由書”，注明拒絕付款理由，涉及合同的應(yīng)引證合同上的有關(guān)條款。對于下列情況，付款人可以在承付期內(nèi)向銀行提出全部或部分拒絕付款：（1）沒有簽訂購銷合同或購銷合同未寫明托收承付結(jié)算方式的款項；（2）未經(jīng)雙方事先達成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項貨物的款項；（3）未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項；（4）代銷、寄銷、賒銷商品的款項；（5）驗單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項；（6）驗貨付款，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項；（7）貨款已經(jīng)支付或計算錯誤的款項。承付期內(nèi)購貨企業(yè)未表示拒絕付款的，銀行視為同意承付，于10天期滿的次日上午銀行開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。驗貨付款是購貨企業(yè)待貨物運達企業(yè)，對其進行檢驗與合同完全相符后才承認付款。為了便于購貨企業(yè)對憑證的審核和籌措資金，結(jié)算辦法規(guī)定承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）。按照《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，承付貨款分為驗單付款與驗貨付款兩種，這在雙方簽定合同時約定。銷貨企業(yè)開戶銀行接受委托后，將托收結(jié)算憑證回聯(lián)退給企業(yè)，作為企業(yè)進行賬務(wù)處理的依據(jù)，并將其他結(jié)算憑證寄往購貨單位開戶銀行，由購貨單位開戶銀行通知購貨單位承認付款。采用托收承付結(jié)算方式時，購銷雙方必須簽有符合《中華人民共和國合同法》的購銷合同，并在合同上寫明使用托收承付結(jié)算方式。收款單位辦理托收承付，必須具有商品發(fā)出的證件或其他證明。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。付款人在3日內(nèi)審查有關(guān)債務(wù)證明后，認為債務(wù)證明或與此有關(guān)的事項符合拒絕付款的規(guī)定，應(yīng)出具拒絕付款理由書和委托收款憑證第五聯(lián)及持有的債務(wù)證明，向銀行提出拒絕付款。付款單位應(yīng)在收到委托收款的通知次日起3日內(nèi)，主動通知銀行是否付款。企業(yè)的開戶銀行受理委托收款后，將委托收款憑證寄交付款單位開戶銀行，由付款單位開戶銀行審核，并通知付款單位。企業(yè)委托開戶銀行收款時，應(yīng)填寫銀行印制的委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。委托收款還適用于收取電費、電話費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關(guān)款項。（七）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。企業(yè)采用這一結(jié)算方式，付款單位匯出款項時，應(yīng)填寫銀行印發(fā)的匯款憑證，列明收款單位名稱、匯款金額及匯款的用途等項目，送達開戶銀行，委托銀行將款項匯往收匯銀行。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項結(jié)算。電匯是指匯款人委托銀行通過電報將款項劃給收款人。匯兌分為信匯、電匯兩種。（六）匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位或個人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為稱為惡意透支，持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。透支利息，自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬分之五計算超過15日按日息萬分之十計算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計算。信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，也一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。（五）信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。出票人預(yù)留銀行的印鑒是銀行審核支票付款的依據(jù)。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。企業(yè)財會部門在簽發(fā)支票之前，出納人員應(yīng)該認真查明銀行存款的賬面結(jié)余數(shù)額，防止簽發(fā)超過存款余額的空頭支票。存款人領(lǐng)購支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并加蓋預(yù)留銀行印鑒。超過提示付款期限的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。單位和個人在同一票據(jù)交
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