【正文】 外購的產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組，不屬于視同銷售，而是銷售行為，對于這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)會計上是要確認(rèn)收入的。以上八種情況中，④、⑦中的用于集體福利和⑧不確認(rèn)收入，其他的情況下都是要確認(rèn)收入的。②外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，不能再形成銷項(xiàng)，其損失應(yīng)為不含稅價和原進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如果是在月初達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，就從當(dāng)月開始攤銷。？【解答】關(guān)于長期待攤費(fèi)用的攤銷起止時間教材上沒有明確的說明。如果打算持有至到期，就應(yīng)該劃分為持有至到期投資，這主要是針對債券投資而言的，因?yàn)橹挥袀顿Y才有期限。、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)？【解答】各類金融資產(chǎn)是按照持有的目的來劃分的。?【解答】非衍生金融工具就是傳統(tǒng)的金融工具，例如股票、債券等。 因?yàn)楫?dāng)年分配的是上年的股利， 所以實(shí)現(xiàn)凈利也是以上年末止的凈利為基礎(chǔ)， 不包含本年實(shí)現(xiàn)的凈利。 　　A．6萬元　　B．9萬元　　C．12萬元　　D．15萬元 【解答】應(yīng)采用成本法核算。甲公司的所有者權(quán)益總額為1000萬元，其中股本為950萬元，未分配利潤為50萬元，甲公司于2000年5月10日宣告分派1999年的現(xiàn)金股利40萬元；2000年實(shí)現(xiàn)凈利潤80萬元；2001年5月8日宣告分派2000年的現(xiàn)金股利60萬元；2001年實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元；2002年5月10日宣告分派2001年的現(xiàn)金股利80萬元。（2）如果應(yīng)收股利累計數(shù)大于應(yīng)得凈利累計數(shù)，那么其差額應(yīng)該和已經(jīng)沖減的成本進(jìn)行比較，差額大于沖減成本的，將大于部分繼續(xù)沖減成本，差額小于已經(jīng)沖減的成本的，小于部分轉(zhuǎn)回沖減的成本。但恢復(fù)數(shù)額不能大于原沖減數(shù)。當(dāng)被投資單位宣告現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應(yīng)得部分借記“應(yīng)收股利”賬戶。 ，書上的公式不好記憶，且不好應(yīng)用，老師能否針對這個問題做一個歸納總結(jié)，以方便我們應(yīng)用？ 【解答】關(guān)于成本法下宣告分配現(xiàn)金股利時的處理：成本法下，關(guān)于現(xiàn)金股利的處理涉及到三個賬戶，即是“應(yīng)收股利”、“投資收益”和“長期股權(quán)投資”。第十一章，如果有區(qū)別，區(qū)別在哪些方面？【解答】兩類金融資產(chǎn)中的債券核算方法基本一致，在期末都要計提利息和攤銷利息調(diào)整。即當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月不再攤銷。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止。 　2007年的折舊額＝15005/156/12＝250（萬元） 　則該固定資產(chǎn)的折舊年度為每年7月至下年7月。 2007年6月購入某項(xiàng)固定資產(chǎn)是，其入賬價值為1500萬元，凈殘值為0，預(yù)計可使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。折舊年度是指從固定資產(chǎn)開始計提折舊的當(dāng)月起至下年度的上月止，如果固定資產(chǎn)的折舊年度與會計年度不同，在采用雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計算某個會計年度的折舊額時就需要分段計算，然后加總。，其后折舊額如何計提？【解答】已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)其后計提折舊時，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的賬面價值（即固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和已計提減值準(zhǔn)備），以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額；如果已計提的減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，不得恢復(fù)已經(jīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對于企業(yè)的其他資產(chǎn)，只涉及賬面價值和賬面余額的概念。關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不滿足上述任何一項(xiàng)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換交易，通常認(rèn)為不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。其中，資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程和最終處置時所產(chǎn)生的預(yù)計稅后未來現(xiàn)金流量，根據(jù)企業(yè)自身而不是市場參與者對資產(chǎn)特定風(fēng)險的評價，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對其進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定。（二）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。此種情形是指換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量總額相同，預(yù)計為企業(yè)帶來現(xiàn)金流量的時間跨度相同，風(fēng)險也相同，但各年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額存在明顯差異。例如，某企業(yè)以其不準(zhǔn)備持有至到期的國庫券換入一幢房屋以備出租，該企業(yè)預(yù)計未來每年收到的國庫券利息與房屋租金在金額和流入時間上相同，但是國庫券利息通常風(fēng)險很小，租金的取得需要依賴于承租人的財務(wù)及信用情況等，兩者現(xiàn)金流量的風(fēng)險或不確定性程度存在明顯差異，上述國庫券與房屋的未來現(xiàn)金流量顯著不同。 、金額相同，風(fēng)險不同。此種情形是指換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量總額相同，獲得這些現(xiàn)金流量的風(fēng)險相同，但現(xiàn)金流量流入企業(yè)的時間明顯不同。？ 【解答】（一）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備哪些可以轉(zhuǎn)回，哪些不可以轉(zhuǎn)回？【解答】一般來說流動資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備是可以轉(zhuǎn)回的，例如計提的存貨跌價準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備，可供出售金融資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備也是可以轉(zhuǎn)回的；其他的一些非流動資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等計提的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的。 ，如何確認(rèn)材料的減值準(zhǔn)備？ 【解答】如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，這時材料是不需要計提減值準(zhǔn)備的；如果材料發(fā)生減值，生產(chǎn)的產(chǎn)品也發(fā)生減值，則材料按可變現(xiàn)凈值計量。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額做分錄：借：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動　　貸：公允價值變動損益如果公允價值低于其賬面余額，則做相反的會計分錄。 ？【解答】應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)要分兩種情況：（1）滿足終止確認(rèn)條件滿足終止確認(rèn)條件時，貼現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 　　財務(wù)費(fèi)用 　　貸：應(yīng)收票據(jù)既然已經(jīng)滿足終止確認(rèn)條件，票據(jù)到期后，債務(wù)人是否向銀行付款，都與貼現(xiàn)企業(yè)無關(guān)，貼現(xiàn)企業(yè)不需要再作任何賬務(wù)處理。狹義的成本是指生產(chǎn)成本，狹義的費(fèi)用是期間費(fèi)用.第 八 章，那么在計算現(xiàn)金折扣的金額時是否考慮增值稅？【解答】計算現(xiàn)金折扣時是否考慮增值稅，這要看題目的條件?！窘獯稹抠M(fèi)用與資產(chǎn)的關(guān)系：資產(chǎn)是費(fèi)用的儲備狀態(tài)。選項(xiàng)A、B、D都不屬于企業(yè)的日常活動，所以不符合題意。要特別注意是“日?；顒印?，對此理解包括兩個層面，一是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動，二是與經(jīng)常性活動相關(guān)的活動。對于費(fèi)用和損失的理解應(yīng)類比收入和利得把握。根據(jù)上述定義，企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、接受損贈、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等所產(chǎn)生的利得屬于直接計入當(dāng)期損益的利得；直接計入所有者權(quán)益的利得，如企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額而增加或減少的資本公積。直接計入所有者權(quán)益的利得是指企業(yè)非日常活動所形成的、不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等活動，不是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動，也不屬于與經(jīng)常性活動相關(guān)的活動，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入不構(gòu)成收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營業(yè)外收入，這也構(gòu)成企業(yè)的利得。比如，工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品、商品流通企業(yè)銷售商品、保險公司簽發(fā)保單、咨詢公司提供咨詢服務(wù)、軟件企業(yè)為客戶開發(fā)軟件、安裝公司提供安裝服務(wù)、商業(yè)銀行對外貸款、租賃公司出租資產(chǎn)等，均屬于企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入構(gòu)成收入。定義中的“日常活動”，是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的活動。從上面的定義可以看出，二者最終均會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，并都與所有者投入資本無關(guān)，這是二者的相同之處。第 七 章？ 【解答】要想正確地理解和把握收入和利得的區(qū)別和聯(lián)系，能夠熟練地判斷和運(yùn)用收入和利得，需要從二者的定義入手：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。而除息日則是針對優(yōu)先股的，也稱除息交易日。對于公司股票來說，有普通股與優(yōu)先股之分，普通股可以獲得股利，優(yōu)先股只能獲得優(yōu)先股息。第 六 章1. 用稅前利潤彌補(bǔ)虧損的5年的期限應(yīng)如何計算？【解答】用稅前利潤彌補(bǔ)虧損是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損時，準(zhǔn)予用以后年度的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，1年彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長不超過5年，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都按照實(shí)際彌補(bǔ)年限計算。例如：A1位于等式左方表達(dá)式的分子和分母的左側(cè)，與其對應(yīng)的數(shù)字B1位于等式右方的表達(dá)式的分子和分母的左側(cè)。例如：假設(shè)與A1對應(yīng)的數(shù)據(jù)是B1，與A2對應(yīng)的數(shù)據(jù)是B2，A介于A1和A2之間，已知與A對應(yīng)的數(shù)據(jù)是B，則可以按照（A1A）/（A1A2）=（B1B）/（B1B2）計算得出A的數(shù)值。解答：（1）“D0”指的是“上年的股利”、“最近剛發(fā)放的股利”、“剛剛發(fā)放的股利”、“目前的股利”，“今年初發(fā)放的股利”，“本年發(fā)放的股利”；（