【正文】 、技術(shù)合同“狗見雞”‰借款合同最低稅率‰加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿使用排除法記，除上述四項(xiàng)外的均適用本稅率定額稅率（5元）權(quán)利、許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿　五、資源稅　　　　(1)資源稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。還有與土地相關(guān)的土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同　　記憶口訣：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，專有財(cái)版商，土地不動(dòng)產(chǎn)。后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”合同?！　?按年申報(bào))　　按年申報(bào)繳納?！　∮洃浛谠E：人蓄驅(qū)動(dòng)應(yīng)免稅，農(nóng)業(yè)捕撈多優(yōu)惠，軍警執(zhí)法全額免，外交使館不納稅　　(六)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、期限　　(當(dāng)月)　　為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的當(dāng)月?！　?農(nóng)業(yè)機(jī)械)部門登記為拖拉機(jī)的車輛?！　?，按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。船舶機(jī)動(dòng)全額繳，拖船、非機(jī)動(dòng)駁船減半交　　(三) 計(jì)稅依據(jù)　　、電車、摩托車，以每輛作為計(jì)稅依據(jù)。包括：客輪、貨船等。包括：載客汽車(含電車)、載貨汽車(含半掛牽引車、掛車)、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車等。　　(3)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞，屬于車船稅的納稅人。 三、車船稅　　(一) 車船稅的納稅人　　(1)車船稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)“擁有或者管理”車船的單位和個(gè)人。，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。、公園、名勝古跡自用的土地；、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；、廣場(chǎng)、綠化地帶等公用用地；，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，免征契稅。，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。第五章 其他相關(guān)稅收法律制度　一、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅三稅種的區(qū)別與聯(lián)系對(duì)比記憶房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅契稅納稅人產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人、使用人稅法規(guī)定范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房屋城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的國(guó)有或集體土地國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓），房屋買賣、贈(zèng)予、交換計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征（余值）按下列先后順序：測(cè)定的土地面積；核發(fā)土地證書載明的面積；自行申報(bào)的土地面積成交價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格、補(bǔ)交價(jià)格、差額從租計(jì)征（租金）稅率%定額稅率（由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定范圍內(nèi)調(diào)整,注意，20倍、30%）3%—5%（由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定范圍內(nèi)調(diào)整）12%、4%（個(gè)人出租居民住房，用于居?。┘{稅時(shí)間除將原有住房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是從當(dāng)月計(jì)稅外，其他情況均從次月開始計(jì)稅除新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起一年時(shí)開始，其他全部從次月計(jì)稅簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同（或者具有合同性質(zhì)的憑證）的當(dāng)天納稅地點(diǎn)房產(chǎn)所在地土地所在地土地、房屋所在地納稅期限按年征收分期繳納按年計(jì)算分期繳納納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)　二、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠異同(同顏色，同優(yōu)惠)T2房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅契稅稅收優(yōu)惠、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”（不包括出租）的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?？劾U義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。兩處取得工資，固定一地?！　?5)納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。　　(3)從境外取得所得的，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營(yíng)居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　　?1)個(gè)人所得稅自行申報(bào)的，其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。按年計(jì)稅，分次7日預(yù)交，年終3個(gè)月匯算清繳?！　∧甓冉K了后30日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。對(duì)在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在每次取得所得后的7日內(nèi)預(yù)繳稅款，年終后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)?！　?3)承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的納稅期限?！　　?1)扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并報(bào)送相關(guān)資料。　　　納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：　　(1)年所得12萬(wàn)元以上的　　(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的　　(3)從中國(guó)境外取得所得的　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的　　(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。境內(nèi)社保、拆遷補(bǔ)償費(fèi)免稅。無(wú)住所且居住90日以下的個(gè)人其來(lái)源于境內(nèi)的所得，由境外雇主支付且不是由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分免稅。國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券免稅?！　?2)個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)、汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除?！　】偨Y(jié)：有獎(jiǎng)發(fā)票800免，中獎(jiǎng)彩票1萬(wàn)免，超過就要全額征。個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！　】偨Y(jié)：利、偶、其不得扣，勞、稿、特、租800或20%做費(fèi)用。　8.(1)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的減除800元，4000元以上的減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額?！。D(zhuǎn)讓受贈(zèng)所得只能扣除相關(guān)的稅費(fèi)計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！　?2)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅?！　?4)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰　　(5)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間借款利息支出，未超過中國(guó)人民銀行規(guī)定的同類、同期利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除　　總結(jié)：實(shí)發(fā)工資合理扣、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)14標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用合并收入15%據(jù)實(shí)扣，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60%、5‰選低扣。　　(3)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除?！　?yīng)納稅所得額：　　(1)合理的工資、薪金支出全額扣除。　　(1)合伙企業(yè)：實(shí)行先分后稅的原則，把總所得分配之后，合伙人各自確定稅率交稅?！　∮洃浛谠E：無(wú)形資產(chǎn)是特許，土地使用有例外。受雇報(bào)紙、雜志是工資，專業(yè)圖書出版是稿酬。其他情況按“稿酬所得”?！　】偨Y(jié)：一般情況，以圖書、報(bào)刊的名義出版發(fā)表，則是稿酬所得，否則是勞務(wù)報(bào)酬所得?！　〕鲜鰧I(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。　　勞務(wù)報(bào)酬所得：作品非以圖書報(bào)刊的名義出版發(fā)表，而獲得的報(bào)酬，則是勞務(wù)報(bào)酬所得。　　總結(jié)：居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)：住所和全年符其一， 30日、90日不扣減。　　(2)居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。　　記憶口訣：　　出口不退，進(jìn)口不征，減免退稅同城建?！　?2)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加?！　∮洃浛谠E：　　出口不退，進(jìn)口不征，先征后退返，一律不退返。　　(3)對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還?！　　　?1)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。違反規(guī)定的罰款，城建稅款不加收。但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款?！　。骸　?1)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額?！　?2)教育費(fèi)附加的征收范圍為稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收教育費(fèi)附加。 七、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加　　：　　(1)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人，具體包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。保險(xiǎn)公司的納稅期限是1個(gè)月。要問哪天來(lái)納稅?——轉(zhuǎn)移當(dāng)天　　建筑業(yè)、租賃業(yè)、土地權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)，預(yù)收方式真特殊，這樣哪天來(lái)交稅?——收到預(yù)收款　?。骸　?個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅?！　∮洃浛谠E：　　不動(dòng)產(chǎn)，使用權(quán)。　　納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。　　營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?！　∵€能到其居住地，無(wú)形轉(zhuǎn)讓帶扣繳?！　〗ㄖ髽I(yè)去哪交，在哪建的到哪交?！　∞D(zhuǎn)讓銷售租土地，就到它的所在地。　　納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　〖{稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)，土地使用權(quán)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　〗鹑诜?wù)不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形五(5%)來(lái)管?！　∵€有無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)際收取的保費(fèi)。　　外匯證券及期貨，賣出減去買入價(jià)。　　金融營(yíng)業(yè)有三種，貸款利息全部收?！　∽越ǚ课輰?duì)外銷，營(yíng)業(yè)稅款兩次交。　　交通運(yùn)輸建筑業(yè)，減去他人分包的?！　∵€有一點(diǎn)要記住，提供農(nóng)業(yè)的勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)的稅收?！　∮洃浛谠E：　　銷售汽車帶服務(wù)，銷售樹木加管護(hù)，只把增值稅款收。納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。納稅人單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅?！　∥茨軉为?dú)算出數(shù)，不得減免回家哭?！　∥茨芊謩e核算出，從高征稅不含糊?！　∫遣荒芊謩e算，核定征收增和營(yíng)?！　』旌箱N售有特殊，建筑勞務(wù)要注意。未單獨(dú)核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定“貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)”的銷售額?！　?。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：(1)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為?！　?2)其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅?！　⌒蘩硇夼浼庸げ徽劊瑑?nèi)部員工勞動(dòng)不管?！　∮洃浛谠E：　　交通建筑金融保險(xiǎn)，郵電通信也被他管?！　?2)加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。　　?！　?4)所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)?！　?2)所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的“接受”單位或者個(gè)人在境內(nèi)?！《I(yíng)業(yè)稅的征稅范圍　　。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。第三章 營(yíng)業(yè)稅　一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人　　在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。賠償金的計(jì)算年限自用工之日起計(jì)算。　　(3)用人單位違反規(guī)定解除或者終止勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者要求繼續(xù)履行勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行?！　?2)終止勞動(dòng)合同　　勞動(dòng)合同期滿后，若用人單位不同意按照維持或高于原勞動(dòng)合同約定的條件，與勞動(dòng)者續(xù)訂勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，即以2008年1月1日為分界點(diǎn)，對(duì)于2008年1月1日后，因勞動(dòng)合同終止需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算年限應(yīng)自2008年1月1日開始計(jì)算。而2008年1月1日后，6個(gè)月以上不滿1年的，按1年計(jì)算?！　《谄渌獬齽趧?dòng)合同的情形下，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算年限自雙方建立勞動(dòng)關(guān)系時(shí)起計(jì)算，即應(yīng)按工作年限計(jì)算，只是2008年1月1日前后，補(bǔ)償基數(shù)的計(jì)算略有不同：2008年1月1日以前，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金按照勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。　　【口訣】經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償有九類，四種終止也在內(nèi)?！　、嘤萌藛挝槐坏蹁N營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷或者用人單位決定提前解散而終止勞動(dòng)合同的?！　、抟酝瓿梢欢üぷ魅蝿?wù)為期限的勞動(dòng)合同因任務(wù)完成而終止的?！　、苡萌藛挝环稀翱刹脺p人員規(guī)定”而解除勞動(dòng)合同的?！　、趧趧?dòng)者符合“隨時(shí)通知解除和不需事先通知即可解除勞動(dòng)合同”規(guī)定的情形而解除勞動(dòng)合同的。　　【口訣】裁減人員有條件，特殊保護(hù)記心間。(2)與本單位訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的?！　、芷渌騽趧?dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生重大變化，致使勞動(dòng)合同無(wú)法履行的。　?、谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重困難的。個(gè)人解除是八項(xiàng)，單位解除有六種?！　、迍趧?dòng)者被依法追究刑事責(zé)任的。　?、軇趧?dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，對(duì)完成本單位的工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的?！　、趧趧?dòng)者嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的?！　、喾伞⑿姓ㄒ?guī)規(guī)定勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同的其他情形?！　、抻萌藛挝辉趧趧?dòng)合同中免除自己的法定責(zé)任、排除勞動(dòng)者權(quán)利的?！　、苡萌藛挝坏囊?guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動(dòng)者權(quán)益的?！　、谟萌藛挝晃醇皶r(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬的?！　　究谠E】變更合同要協(xié)商，書面合同做證明。(醫(yī)療期)　十一、用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，可以變更勞動(dòng)合同約定的內(nèi)容。(2)實(shí)際工作年限10年以上，本單位工作年限以5年遞增確定醫(yī)療期。(年休假) 十、醫(yī)療期醫(yī)療期