中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的實(shí)證分析-文庫(kù)吧資料
2025-07-04 22:50本頁(yè)面
【正文】 人壽保險(xiǎn)新的審計(jì)體制增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)了從分散管理向集中管理的轉(zhuǎn)變；通過(guò)垂直管理、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)體制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源優(yōu)化管理；通過(guò)在業(yè)務(wù)一線廣泛布點(diǎn)，保證總公司審計(jì)部能夠得到真實(shí)完整的審計(jì)信息，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“第三只眼睛”的作用，在全國(guó)各級(jí)分支機(jī)構(gòu)中發(fā)揮“雷達(dá)和神經(jīng)”的作用。即其一不應(yīng)是公司的雇員或前雇員，亦不得為公司股東；其二不應(yīng)是上述人員配偶，三代以?xún)?nèi)的血親或姻親：其三不應(yīng)與公司之間存在直接或間接的超過(guò)一定數(shù)額的交易關(guān)系（這個(gè)數(shù)額可由公司章程規(guī)定）；其四不應(yīng)是為公司服務(wù)的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)事務(wù)所、公司、證券機(jī)構(gòu)的職員；其五獨(dú)立監(jiān)事應(yīng)有至少三年從事商事、法律或財(cái)務(wù)的工作經(jīng)驗(yàn)。監(jiān)事會(huì)的職工代表仍可由職工代表大會(huì)選舉。為加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的有效監(jiān)督，獨(dú)立監(jiān)事在監(jiān)事會(huì)的比例應(yīng)占半數(shù)以上。，逐步完善獨(dú)立監(jiān)管制度由于我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，股東和職工代表參與監(jiān)事會(huì)的現(xiàn)實(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。每個(gè)地市級(jí)分公司配備審計(jì)人員1至2人，省公司5至7人，每個(gè)省都配備一位總審計(jì)師。公司審計(jì)部的人員編制由原來(lái)的260人增至755人。改革后的公司內(nèi)部審計(jì)改變了原有審計(jì)機(jī)構(gòu)條塊分割的現(xiàn)狀，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理的審計(jì)體制。此外，在設(shè)置審計(jì)委員會(huì)之后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于審計(jì)委員會(huì)，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的問(wèn)題關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)表面上是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，實(shí)際上極容易受到管理層的影響和控制。但公司原有的內(nèi)部審計(jì)人員的絕大多數(shù)是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，知識(shí)面較單一，缺乏與經(jīng)營(yíng)、管理、生產(chǎn)等相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審從憑證和賬面找問(wèn)題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。這就要求審計(jì)人員的知識(shí)多元化，不僅要能懂財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和人壽保險(xiǎn)的發(fā)展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化，如企業(yè)的并購(gòu)、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。內(nèi)部審計(jì)人員積累工作經(jīng)驗(yàn)大多局限于在某單一專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，雖然知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)技能比以往有了很大的進(jìn)步，但與國(guó)際同行相比有一定差距。在這種情況下，原先的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的要求，必須進(jìn)行深層次、全方位的改革。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)：目前，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)展成為一種旨在增值、提高組織運(yùn)作效率的、獨(dú)立客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)。公司管理現(xiàn)狀要求：公司股改上市，從一個(gè)傳統(tǒng)的大型國(guó)有保險(xiǎn)企業(yè)跨越式地成為美國(guó)香港兩地上市公司,管理體制方面的改革遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。如網(wǎng)易被停牌，股價(jià)30個(gè)交易后跌至1美元；中行紐約分行被美國(guó)財(cái)政貨幣監(jiān)理署和中國(guó)人民銀行分別處以1000萬(wàn)的巨額罰款。經(jīng)營(yíng)管理中的任何疏忽和漏洞，都可能釀成不良后果，其代價(jià)是十分高昂的。上市是一把“雙刃劍”，以人壽保險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，它不僅給人壽保險(xiǎn)帶來(lái)了有利因素，也帶來(lái)了經(jīng)營(yíng)壓力，特別是在外部監(jiān)督方面，上市后公司將接受更加嚴(yán)格的多重監(jiān)管，除了中國(guó)保監(jiān)會(huì)外，中國(guó)證監(jiān)會(huì)、國(guó)家外匯管理局、美國(guó)與香港的證券管理機(jī)構(gòu)都將對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，廣大投資者更是天天在盯著公司的股票，公司的一舉一動(dòng)都與股票在國(guó)際資本市場(chǎng)上的表現(xiàn)密切相關(guān)。 我國(guó)上市公司管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施范圍和結(jié)果報(bào)告施加了較大影響，對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值認(rèn)知程度不高。各分公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)既隸屬于所在公司、由總稽核或副總經(jīng)理主管，又接受總公司審計(jì)部領(lǐng)導(dǎo)的雙重領(lǐng)導(dǎo)。此外，大多數(shù)上市公司的管理觀念仍然停留在原來(lái)的水平上，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)并沒(méi)有隨著經(jīng)濟(jì) 的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理要求的提高而做出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只是為了應(yīng)付檢查，或者設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬的層次較低，內(nèi)部審計(jì)人員全面展開(kāi)工作還有一定的困難，積極性受到影響，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性沒(méi)有得到根本的保障，也無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。長(zhǎng)期以來(lái)主要采用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，抽樣方法隨意，導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法捕捉到經(jīng)營(yíng)管理中的敏感信息，無(wú)法實(shí)時(shí)地發(fā)揮預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的作用。 原有審計(jì)以事后監(jiān)督為主。人壽保險(xiǎn)審計(jì)機(jī)構(gòu)成立的最初幾年，在監(jiān)督方面發(fā)揮了一定的作用，但審計(jì)職能相對(duì)單一，完全是按照國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)的要求進(jìn)行常規(guī)性工作，與公司監(jiān)管環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)管理的需要、公司治理結(jié)構(gòu)的改善及國(guó)際化發(fā)展的要求不相適應(yīng)。 中國(guó)人壽在重組上市前是典型的國(guó)有企業(yè)，審計(jì)部是從原來(lái)的稽核部演變而來(lái)。，審計(jì)監(jiān)督的難度大 我國(guó)大多數(shù)上市公司是由原國(guó)有企業(yè)重組改制而形成，控股公司除承擔(dān)股東委托和社會(huì)責(zé)任外，還承擔(dān)著處理存續(xù)公司歷史遺留問(wèn)題的重任，公司治理中難免會(huì)有犧牲部分相關(guān)利益者的情況，審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以其內(nèi)部人的身份無(wú)法確保公司對(duì)治理目標(biāo)的理性選擇。中國(guó)
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