【正文】 半，上繳的這部分錢可免稅。瑞士憲法規(guī)定，所有20歲以上的居民和年滿18歲的在職者都必須向國家繳納養(yǎng)老保險金。 　　瑞士國家從1948年開始掌握基本養(yǎng)老保險金，其宗旨是保障老人的最低生活需求。瑞士：國家、企業(yè)、個人共同分擔 　　瑞士現(xiàn)行的養(yǎng)老保險制度建立在三個支柱上，第一個支柱是由政府對老人、遺屬和殘傷人支付的基本養(yǎng)老金；第二個支柱是企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金；第三個支柱是個人投資養(yǎng)老保險。 目前實行社會保險的國家共有141個，其中建立了養(yǎng)老保險制度的國家有130多個。較之諸福利國家的養(yǎng)老保障制度，新加坡的中央公積金制度不失為一種符合新加坡國情的有效的養(yǎng)老保障制度。在經(jīng)濟起飛階段，送給人們“漁具”并教會如何使用，可能要比直接送“魚”更有意義，更具激勵性，更有利于形成“工作積累受益”的良性循環(huán)。10年內(nèi)，這筆最低存款的數(shù)額要逐步調(diào)高到8萬新元，根據(jù)政府的測算，只有這樣才能在基本生活費不斷上漲的情況下，保障會員在退休若干年后仍保持基本的生活水平。雖然在運用公積金存款方面逐步放寬限制，但政府仍牢牢抓住公積金最終保障作用的核心。個人可以動用公積金儲蓄來買房、看病和養(yǎng)老。雇主和雇員都必須按時繳納公積金，雇員的公積金儲蓄由雇主根據(jù)繳交率扣除，連同雇主應繳交的數(shù)額，一起存入公積金局的會員帳戶上。 　　新加坡公積金實行全國統(tǒng)一管理。在新加坡，每個就業(yè)者無論其受雇單位的性質，都在公積金擁有戶口，每月要向公積金繳納一定比例的個人工資。其主要目的是為職員提供足夠的儲蓄，以便在退休后或者喪失工作能力時有所依靠。新加坡：以中央公積金制度授人以漁 　　新加坡的中央公積金制度是在經(jīng)濟起飛階段根據(jù)自己的國情和社會經(jīng)濟目標建立起來的，是一種獨特的、有效的養(yǎng)老保障制度，并得到了社會和國民的認可。 為此，擬將養(yǎng)老金開始支付的年齡統(tǒng)一定為65歲；養(yǎng)老金支付額不再隨平均工資的增加而上浮，但隨物價上漲而增加；仍在工作的65歲到70歲老人，其收入如果超過平均工資，不僅不對其支付養(yǎng)老金，還要讓其繼續(xù)繳納保險費。財政用于國民養(yǎng)老金的支出可通過提高消費稅或其他稅種填補。先將財政承擔的國民養(yǎng)老金比例由現(xiàn)行的1/3提高到2/3，將來逐步實現(xiàn)財政全額承擔。 　　經(jīng)過長期的激烈爭論，日本厚生省已經(jīng)制定了《養(yǎng)老金制度改革方案》，方方面面的人士和機構也提出了各種改革設想。保險費在工資收入中所占比例如此之大，不僅將挫傷在職人員的勞動積極性，而且必將扼殺經(jīng)濟再生的活力。繳保險費的人及其所繳的保險費額在不斷減少，而依靠養(yǎng)老金生活的人卻在迅速增加。在有自己住宅的前提下，生活費、衣著費、醫(yī)療費、交通費以及通信費和娛樂費都能得到基本保證。也就是說，在養(yǎng)老金支付額中還包括隨工資上升而增加的“工資滑動”部分和隨物價上漲而上浮的“物價滑動”部分。國民養(yǎng)老金和厚生養(yǎng)老金采用“后代人扶養(yǎng)前代人”的社會保險方式，由國家統(tǒng)一管理，所以又稱為公共養(yǎng)老金。 　　國民養(yǎng)老金和厚生養(yǎng)老金保險費的征收是強制性的。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的變化，日本又在國民養(yǎng)老金的基礎上建立了以企業(yè)薪職人員為對象的厚生養(yǎng)老金和以公務員為對象的共濟養(yǎng)老金。到2007年，%。增收的辦法有兩個，一是增加養(yǎng)老金的投資效益；二是用稅收收入來填補虧空。 　　彌補赤字的辦法是“增收”和“節(jié)支”。從90年代初開始，國家掌握的養(yǎng)老和遺屬基本養(yǎng)老金已入不敷出，而且情況越來越嚴重。這樣，瑞士基本上能夠做到了老有所養(yǎng)。一般每月可領到2000到6000瑞郎，加上他們的個人養(yǎng)老保險，完全能夠保證老人的生活需要。男性從65歲、女性從62歲起，就可領取養(yǎng)老金。隨著出生率降低、平均壽命延長，瑞士年輕勞動力日益減少，人口老齡化嚴重，個人養(yǎng)老保險的重要性也日益增加。 　　在瑞士，每個居民（尤其是無法參加企業(yè)職工保險基金的自由職業(yè)者）都可以參加個人養(yǎng)老保險。目前，瑞士企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金大約擁有4000億瑞郎的準備金，實力相當雄厚，已經(jīng)超過了瑞士每年的國民總收入。在瑞士，大的企業(yè)一般都有自己的養(yǎng)老基金組織，小企業(yè)則大多建立跨企業(yè)的聯(lián)合養(yǎng)老基金組織。 　　企業(yè)職工養(yǎng)老保險金始于1985年，國家明文規(guī)定每個企業(yè)和職工都必須按工資的一定比例繳納企業(yè)職工養(yǎng)老金，費用由雇主與職工各付一半。為支付這種義務保險費，他們可動用財產(chǎn)、失業(yè)金甚至社會救濟金。在職者應繳納占其收入10%的義務養(yǎng)老保險費，費用由雇主和職工各承擔一半，上繳的這部分錢可免稅。瑞士憲法規(guī)定，所有20歲以上的居民和年滿18歲的在職者都必須向國家繳納養(yǎng)老保險金。 　　瑞士國家從1948年開始掌握基本養(yǎng)老保險金，其宗旨是保障老人的最低生活需求。瑞士：國家、企業(yè)、個人共同分擔 　　瑞士現(xiàn)行的養(yǎng)老保險制度建立在三個支柱上，第一個支柱是由政府對老人、遺屬和殘傷人支付的基本養(yǎng)老金；第二個支柱是企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金；第三個支柱是個人投資養(yǎng)老保險。 目前實行社會保險的國家共有141個，其中建立了養(yǎng)老保險制度的國家有130多個。同時，這對于節(jié)省基金的支出也有好處。而在我國這種高度集中的就業(yè)服務體制下，完全可以把失業(yè)項目放在就業(yè)服務機構中由其承擔。目前，我國的就業(yè)服務基本上是由勞動部門下屬的事業(yè)單位壟斷，盡管出現(xiàn)一些民辦就業(yè)服務機構，但其所占市場份額不大，服務對象一般不在失業(yè)保險的覆蓋范圍。這可以有兩種選擇：一是以老年等項目的管理機構為主，負責基金業(yè)務，把事務委托給勞動服務機構；二是以勞動服務機構為主，把項目放在那里，由它將基金收繳及運作的業(yè)務委托給其他社會保險經(jīng)辦機構。但在基金管理上，失業(yè)保險與其他項目的區(qū)別并不大。這些條件只有就業(yè)服務機構才能準確掌握，使它很難與其他項目合并管理。享受失業(yè)等遇往往必須滿足一系列條件，包括到就業(yè)服務機構進行登記，有求職的愿望，甚至要求必須參加培訓。因此，它要求與其他項目分離。 　　與醫(yī)療服務一樣，失業(yè)項目也有很強的專業(yè)性。 　　失業(yè)項目的經(jīng)辦則出現(xiàn)明顯的分散性。因此分離的取向更明顯。醫(yī)療項目出現(xiàn)與其他項目分與合兩可的選擇，主要是受醫(yī)療項目的特殊性影響。兩者都比上述老年與工傷的結合度低許多。 　　從管理上看，醫(yī)療項目與老年及工傷項目之間傾向于分散。而占總數(shù)45%的國家和地區(qū)都是采取相對分散的辦法，以同一機構經(jīng)辦兩個項目。它們都是人口少于100萬的國家和地區(qū)。 　　社會保障的不同項目與經(jīng)辦機構之間的組合結構關系各有不同，但社會保障不同項目的經(jīng)辦總體上看是呈相對分散的局面。在我國目前資本市場秩序尚未成型的情況下，這樣做是比較穩(wěn)妥善的。 　　目前我國的社會保險基金結余，按規(guī)定主要用于購買財政定向債券。 　　一種情況是由政府進行運營。 　　基金業(yè)務管理更為艱巨的任務在于基金運營，但在總體上看，基金運營與服務事務管理分開的國家很少，絕大多數(shù)采取合辦的形式，即經(jīng)辦機構既負責服務事務管理，又負責基金運營。當然，現(xiàn)在來看，這只是一種階段性的分立。顯然，英國和美國采取這種體制，主要是追求部門之間形成專業(yè)分工從而提高工作效率，而不在于保證基金運作的安全。 　　將社會保障服務事務與基金收繳分開，結果是形成收支兩條線運作的格局。這項工作實際上完全有理由也完全有可能合并統(tǒng)一進行，然后再將費用予以分散。從業(yè)務性質上看，勞服機構負責失業(yè)保險管理是必要的。近來，在有的地方已經(jīng)出現(xiàn)社會保險項目的分散經(jīng)辦，費用征繳也隨之而分散。有的國家則是成立非政府組織性質的征費機構。比利時則由社會福利部之下的社會保障局負責收繳費用，并分配給服務事務管理機構。 　　還有一些國家是成立專門機構負責費用的征收。但在我國目前社會保險覆蓋范圍還不廣的情況下，建立社會保障稅就缺乏依據(jù)了。從加強征繳工作力度看，有采取稅的形式的需要。這種代辦的形式正引起我們的重視。一些國家將基金收繳工作分離出來，交由稅務部門辦理。因此，近年來不斷有人提出將服務事務與基金業(yè)務分開的設想。 　　我國的社會保險經(jīng)辦，目前采取事務服務與基金業(yè)務管理合一的辦法。 　　資料顯示，絕大多數(shù)國家的經(jīng)辦機構都是統(tǒng)攬服務事務和基金業(yè)務管理，按照服務事務和基金業(yè)務兩項事權分別建立機構的國家很少。這種社會服務更多的是由，貼近參保者的基層管理機構來提供。失業(yè)項目還包括促進再就業(yè)等一系列服務。 美國管理型醫(yī)療保健簡介 中西方社會保障經(jīng)辦方式的比較研究由于業(yè)務性質存在的區(qū)別，社會保障的經(jīng)辦可以分為服務事務管理和基金業(yè)務管理。 新加坡“保健儲蓄”的特點 日本社保法律體系（上） 北歐國家社會保障制度考察報告（一） 世界社會保障制度改革思考 韓國社會保障制度的局限性 儲錢于民 保障社會美國社會保障體系最新變革及對我國的借鑒意義 德英兩國的社會醫(yī)療保險模式與借鑒意義 港澳臺失業(yè)保障制度的比較及其啟示 國外醫(yī)療保險制度概覽 中西方社會保障經(jīng)辦方式的比較研究 中國勞動部課題組，《中國社會保障體系的建立與完善》，中國經(jīng)濟出版社1994年版。 （美）馬丁 因此，基于當前中國人口老齡化和經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實，當前有必要逐步將社會保障模式從當前的現(xiàn)收現(xiàn)付制轉向自存自用的個人帳戶制，并從企業(yè)集團著手推進這一轉軌進程；在這一過程中，建立高效率的、市場化的社會保障資金管理機制就顯得十分重要。事實上，競爭原則體現(xiàn)在社會保障資金運行的各個環(huán)節(jié)，如商業(yè)銀行在吸收公眾的社會保障資金的環(huán)節(jié)、基金管理公司從商業(yè)銀行吸收社會保障資金的環(huán)節(jié)、基金管理公司進行投資增值的環(huán)節(jié)等。在吸收公眾的社會保障資金的同時，公眾既可以自己選擇不同的投資基金，也可以由商業(yè)銀行來推薦，還可以由商業(yè)銀行代理公眾進行投資組合，這樣就會推動商業(yè)銀行的理財業(yè)務的發(fā)展。（3）能夠促使商業(yè)銀行積極增加收費型收入（feebased ine），開拓理財服務，提高經(jīng)營管理水平。而我們設計的方案使得基金管理公司能夠以較低的成本從商業(yè)銀行獲得社會保障資金，促使其通過自身的投資業(yè)績來吸引公眾的社會保障資金。與比較典型的智利模式相比，我們的設計有以下幾個優(yōu)點：（1）充分發(fā)揮了不同機構的專長和優(yōu)勢，在社會保障資金的不同階段通過合理分工來提高運行效率，如商業(yè)銀行的帳戶管理專長、基金管理公司的資金投資專長等；（2）能夠顯著節(jié)省基金管理公司的經(jīng)營成本。這些基金管理公司從商業(yè)銀行獲得公眾的社會保障資金，而無需直接向公眾吸收社會保障資金。（2）由于商業(yè)銀行在進行帳戶管理、現(xiàn)金存取等方面具有特長和優(yōu)勢，因而準政府性質的社會保障資金管理機構可以將個人帳戶的具體管理工作委托給商業(yè)銀行辦理，由商業(yè)銀行對這些資金進行代管。顯然，這一機制的建立，對于整個社會保障體系的順利運轉具有決定性的作用。 當然，以企業(yè)集團為突破口推進個人帳戶的方案也有一些缺點，這主要包括：（1）不同企業(yè)集團之間的經(jīng)營狀況參差不齊，推進的難度不一；（2）會在不同企業(yè)、不同地區(qū)之間形成不平等格局；（3）企業(yè)集團通過股份化改組明確國有股權，并從中劃出一部分國有股份作為個人帳戶的社會保障基金，從總體上看，社會保障的風險并沒有從企業(yè)分散出去，而是依然留在本企業(yè)中，這些國有股的售出需要等待適當?shù)氖袌鰰r機。而在當前正在實施的所謂“社會統(tǒng)籌和個人帳戶相結合”的社會保障體系中，由于社會保險費率上升、負擔不合理等，欠交、少交社會保障基金的企業(yè)明顯增加；社會保障負擔重的企業(yè)出于甩包袱的傾向，參加所謂社會保險的態(tài)度十分積極，而一些社會保障負擔輕的企業(yè)則設法逃避責任。 （4）我們在一些企業(yè)集團的公司制改造和上市工作中，已經(jīng)就這一方面的問題進行了嘗試。 （2）政府在國有企業(yè)改革進程中，將“減人增效”作為一個重要的措施；在實施的“減人增效”的改革中，國有企業(yè)為安置下崗人員已經(jīng)承擔了不少成本，這些成本中可以說主要就是社會保障成本；從企業(yè)出發(fā)建立個人帳戶制，可以說是對這些支出的規(guī)范化。從政府對于社會保障的承諾強度看，可以說是從政府機關、國有企業(yè)、集體企業(yè)等依次減弱的。那么，是不是我們就無所作為呢？經(jīng)過我們的分析和實踐探索，我們認為，從當前一些企業(yè)集團著手，我們可以逐步推廣個人帳戶制。在一定意義上我們可以說，正是由于政府需要承擔的隱性社會保障債務規(guī)模相對較大，才使得中國政府選擇了目前這種名義上的個人帳戶制、實質上的現(xiàn)收現(xiàn)付制的社會保障模式?？紤]到中國的社會保障水平較低、目前的人口年齡結構尚比較年輕等因素，據(jù)世界銀行測算，中國政府為了推進社會保障模式的轉軌所需要承擔的社會保障債務的規(guī)模會比智利要小 。據(jù)測算，智利政府承擔的社會保障債務的總規(guī)模約占到其1981年的GDP的80％，債務的最高峰值為GDP的4在這個轉軌的過程中，最為理想的方式就是由政府承擔全部的社會保障債務，從而為以個人帳戶制為基礎的社會保障模式的健康、平穩(wěn)運行創(chuàng)造良好的啟動環(huán)境。因為中國長期實行低工資制度，勞動者在獲得工資之前已經(jīng)扣除了社會保障資金，但是，在原來現(xiàn)收現(xiàn)付的體制下，這些社會保障資金并沒有以基金的形式積累起來，而是用于進一步的國有投資，并形成國有資產(chǎn)。 （二）以企業(yè)集團為突破口推進個人帳戶模式 1 當前由政府承擔由舊體制向新的體制轉軌中的成本的難度較大 既然我們已經(jīng)明確中國社會保障模式應該是以個人帳戶為主導的分層次的格局，那么，當前我們就面臨一個從當前的以現(xiàn)收現(xiàn)付為基礎的社會保障體制向個人帳戶制轉軌的問題。因此，社會保險只是一種金融產(chǎn)品，社會保險中的一些產(chǎn)品可以在規(guī)避一些特定風險方面發(fā)揮積極的作用，但是在社會保障體系中只能發(fā)揮輔助性的職能。例如，直到新加坡逐步由中等收入國家向發(fā)達國家邁進之后，新加坡政府才在社會保障中引入了少部分的保險形式，如“健保雙全計劃”對特定的大病和大手術給予保險，花銷可以超出個人帳戶中的儲蓄等。這是由商業(yè)保險的運作特點和基本性質決定的。第四，為了保證穩(wěn)定、充足的社會保障體系的資金供給，各國政府一般對納入個人帳戶的社會保障資金規(guī)定嚴格的比例要求；但是，這一點在商業(yè)保險中是難以做到的。但是，商業(yè)保險難以享受免稅的優(yōu)惠政策。其次，商業(yè)保險對于職工沒有強制性的約束，而是居民的一種自愿性的金融行為；而以個人帳戶為基礎的模式則能夠通過確定強制性的繳款來保證社會保障體系獲得穩(wěn)定的資金供給。關于現(xiàn)收現(xiàn)付與個人帳戶的利弊比較，