【正文】 萬元%=4 萬元，則兩企業(yè)不需要調(diào)整業(yè)務招待費。籌劃后，該期刊雜志社的應納稅額的計算如下：該期刊雜志社將期刊以750 萬元價格銷售給新設的發(fā)行公司，發(fā)行公司再以 800 萬元的價格對外銷售，雜志社與發(fā)行公司發(fā)生的業(yè)務招待費分別為 2 萬元、3 萬元；廣告和業(yè)務宣傳費分別為 55 萬元、70 萬元。廣告和業(yè)務宣傳費的扣除限額為年銷售（營業(yè)）收入的 15%，即 800 萬元15%=120 萬元＜ 125 萬元，需要進行納稅調(diào)增?；I劃方案：對該期刊出版社設立一家發(fā)行公司，負責發(fā)行雜志出版社的雜志。（二）文化類企業(yè)稅收籌劃技巧及案例新聞出版業(yè)設立發(fā)行公司進行納稅籌劃某期刊雜志社 2022 年度實現(xiàn)雜志銷售收入 800 萬元， “管理費用”中列支業(yè)務招待費 5 萬元， “營業(yè)費用”中列支廣告和業(yè)務宣傳費 125 萬元，稅前會計利潤總額為 50 萬元。財稅[2022]34 號不僅適用于文化體制改革地區(qū)的所有制文化單位，還適用不在文化體制改革地區(qū)的轉(zhuǎn)制企業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》 （中華人民共和國國務院令 540 號）第九條規(guī)定，納稅人兼營免收、減稅項目的，應當分別核算免收、減稅相關政策規(guī)定和當?shù)囟悇諜C關的具體要求，收集整理有關資料，并及時向稅務機關報送，避免造成該享受的優(yōu)惠不能享受。違規(guī)出版物和多次出現(xiàn)違規(guī)的出版社、報社和期刊社不得享受優(yōu)惠政策。應注意的問題（1）項目的營業(yè)額未分別核算的，不得免稅、減稅。（7）部分原有優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行到期，音像制品、電子出版物適用 13%的增值稅稅率。（6）境外演出的稅收優(yōu)惠政策。（5）文化產(chǎn)品出口的稅收優(yōu)惠政策。（4）高新技術文化企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，根據(jù)不同介質(zhì)不同年限，可以作為財產(chǎn)損失在稅前據(jù)實扣除,即出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年（包括出版當年，下同） 、音像制品、電子出版物和投影片（含稍微制品）超過兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產(chǎn)損失在稅前據(jù)實扣除。這些列示的地方主要是指天津、吉林、黑龍江、江蘇、浙江、湖南、廣東、貴州、云南省等 9 ?。ㄖ陛犑校?。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于免征部分省市有線數(shù)字電視收入營業(yè)稅的通知》 （財稅[2022]38 號）的規(guī)定，對本通知附件所列有關單位根據(jù)省級物價部門有關文件規(guī)定標準收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費，自 2022 年 1 月 1 日起，3 年內(nèi)免征營業(yè)稅。（2）數(shù)字電視收視維護費的稅收優(yōu)惠政策。支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的新優(yōu)惠政策根據(jù)財稅[2022]31 號的規(guī)定，支持文化企業(yè)發(fā)展的新稅收優(yōu)惠政策總結如下：（1）電影拷貝、發(fā)行收入等免征增值稅和營業(yè)稅。（4）對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值涉及的企業(yè)所得稅，以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉及的增值稅、營業(yè)稅、城建稅等給予適當?shù)膬?yōu)惠政策。（3）黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務及相應的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。該文件對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制的稅收優(yōu)惠政策進行了如下規(guī)定：（1） 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策根據(jù)財稅[2022]34 號第五條的規(guī)定，經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業(yè)單位。四、文化 類企業(yè)稅收籌劃優(yōu)惠政策、籌劃技巧及案例（一）稅收優(yōu)惠政策文化類企業(yè)享有 5 年的稅收優(yōu)惠期限2022 年 3 月份，財政部、海關總署、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部、海關總署、國家稅務總局關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》 （財稅[2022]31 號） ， 《財政部、國家稅務總局關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》 （財稅[2022]34 號） ，兩個政策文件。這些都會導致稅收籌劃的不成功。正確的稅收籌劃觀念應該是應用合法的稅收籌劃方式，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，準確把握合法與非法的界線，熟知稅收立法的宗旨，不能將人為調(diào)賬、虛虧實盈等偷稅行為納入稅收籌劃范疇。因而一部分納稅人認為只要能少納稅款，怎么做都行，甚至錯誤地認為只要能少交稅，偷稅也在所不惜。 5（二）內(nèi)部環(huán)境文化類企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境主要包括納稅人的稅收籌劃觀念和稅收籌劃能力。同時對稅收籌劃中可能給稅收征管造成的負面影響，制定出相應的防范措施和管理辦法。黨的十七大明確指出，要積極發(fā)展公益性文化事業(yè)，大力發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)并與 2022 年通過了《文化產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃》 ，推動文化產(chǎn)業(yè)成為國家戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，并為文化類企業(yè)提供了許多稅收優(yōu)惠政策，這為文化類企業(yè)進行稅收籌劃提供了很好的經(jīng)濟環(huán)境。經(jīng)濟形勢決定著國民經(jīng)濟發(fā)展的總趨勢，從而制約著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務，也制約著納稅人稅收籌劃的走向。影響文化類企業(yè)稅收籌劃的環(huán)境分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。盡管在主觀上是為了減輕納稅人稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，進行產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，優(yōu)化資源的配置。企業(yè)規(guī)模擴大，效益提高，收入和利潤增加，從整體和發(fā)展上來看，國家的財政收入也將同步增長。因而進行稅收籌劃可以及時了解稅收法規(guī)和稅收征管中的不盡合理和不完善之處，為國家進一步完善稅收政策、法律法規(guī)提供依據(jù)，起到對稅收法規(guī)的驗證作用，能夠有效推動依法治稅的進程。 有助于稅收法律法規(guī)的完善我國的稅收法律、法規(guī)、制度雖經(jīng)不斷完善，但在不同時期，仍可能存在覆蓋面上的空白、銜接上的間隙和掌握上的模糊。如果稅法的絕對權威未能體現(xiàn)，企業(yè)的納稅意識普遍淡薄，不用進行稅收籌劃也能取得較大的稅收利益。同時稅收籌劃還可以防止納稅人掉入稅法陷阱，納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。如果納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目標僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟活動，因為這樣其應負擔的稅款數(shù)額就會很少，甚至沒有。二是用納稅籌劃后的凈效益(減少的稅款與籌劃的成本差)與籌劃成本進行比較。如果企業(yè)每期都可以使一部分稅款緩納，相當每期都獲得一筆無息貸款。既然資金是有時間價值的，盡量減少當期的應納稅所得額，以延緩當期的稅款繳納就具有理論和現(xiàn)實意義。 獲取資金時間價值資金是有時間價值的，納稅人通過一定的手段將當期應該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，以獲得資金的時間價值。毫無疑問，直接減輕稅收負擔是稅收籌劃所要實現(xiàn)的目標之一。 3總結以上的觀點，本文認為稅收籌劃就是在國家宏觀調(diào)控政策指引下，納稅人為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標，依據(jù)成本與效益分析的原則，在國家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對納稅事項進行設計、運籌，科學地安排經(jīng)營、投資、理財活動，合理地減低稅負，以獲得最大經(jīng)濟利益的一系列籌劃活動的總稱。在納稅發(fā)生之 Investment and Tax Planning,Orient Paperbacks ,2022:P49. 2前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營活動或投資行為作出實現(xiàn)安排，以達到最少繳納所得稅，這個過程就是稅收籌劃。梅格斯博士認為：人們合理又合法地安排自己的經(jīng)營活動，使之繳納最低的稅收。 ”1美國南加州 WJ為了保證從這些安排中得到利益……不能強迫繳稅。同時這也為文化類企業(yè)進行稅收籌劃提供了契機。2022 年 9 月 26 日，新中國首部《文化產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃》出臺，它是指導我國文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的綱領性文件。文化產(chǎn)業(yè)是市場經(jīng)濟條件下繁榮社會主義文化的重要載體。 the environment of tax planning 目 錄一、引言 ............................................................1二、稅收籌劃的含義、目標及意義 ......................................1（一）稅收籌劃的含義 ......................