【正文】 。小轎車達到規(guī)定的低污染排放標準的，可減征 30％。該企業(yè) l2 月份應繳納消費稅（　　） 。 （1998 年）A．上次申報納稅時的 B．當月 1 日的 C．結算當天的 D．事先確定并經(jīng)稅務機關核準的【答案】BC 【真題 （汽車輪胎現(xiàn)行消費稅稅率已改為 3%） 【真題 （2022 年）A． 萬元 B．6 萬元 C． 萬元 D． 萬元【答案】C【解析】消費稅的計算=247。門市部將其零售，取得含稅銷售額 萬元。A. 日化廠將自產(chǎn)普通護膚品與化妝品對外銷售，分別核算的，化妝品交納消費稅，護17 / 122膚品不繳納消費稅B. 日化廠將自產(chǎn)普通護膚品與化妝品對外銷售，未分別核算的，均按化妝品稅率繳納消費稅C. 日化廠將自產(chǎn)普通護膚品與化妝品組成禮品盒對外銷售，分別核算的，化妝品繳納消費稅，護膚品不交納消費稅D. 日化廠將自產(chǎn)普通護膚品與化妝品組成禮品盒對外銷售，分別核算的，均按化妝品稅率繳納消費稅【答案】ABD 3．從價計算消費稅的銷售額【真題A．香水、香水精 B．高檔護膚類化妝品C．指甲油、藍眼油 D．演員化妝用的上妝油、卸妝油【答案】ABC 【例題【例題A．商店銷售自制啤酒 B．商店銷售外購啤酒C．商店銷售化妝品 D．商店零售卷煙【答案】A 2．消費稅的稅目、稅率征收消費稅的消費品共有 14 個稅目，有的稅目還下設若干子稅目。A. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以上的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格B. 白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務機關核定C. 白酒生產(chǎn)企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒的最低計稅價格均由國家稅務總局負責核定D. 已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格【答案】BD 三、本章考題及習題示例1．消費稅與增值稅的關系消費稅與增值稅納稅環(huán)節(jié)對比：環(huán)節(jié) 增值稅 消費稅進口應稅消費品 繳納 繳納（金、銀、鉆除外）生產(chǎn)應稅消費品出廠銷售 繳納 繳納（金、銀、鉆除外）將自產(chǎn)應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品無 無將自產(chǎn)應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品無 繳納將自產(chǎn)應稅消費品用于投資、分紅、贈送、職工福利、個人消費、基建工程繳納 繳納批發(fā)應稅消費品 繳納 繳納（2022 年 5 月起限于卷煙）零售應稅消費品 繳納 繳納（限于金、銀、鉆）【例題16 / 122總機構應納消費稅=（50+30）5%=4 萬元總機構應納增值稅=（50+20）17%9== 萬元總機構合計繳納增值稅和消費稅=4+= 萬元 2．增加白酒最低計稅價格的規(guī)定；【例題A. 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅率為5%B. 納稅人卷煙銷售額與其他銷售額未分別合算的，一并征收消費稅C. 從事卷煙批發(fā)業(yè)務的納稅人之間銷售卷煙的業(yè)務不繳納消費稅D. 批發(fā)卷煙的總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構和分支機構各自分別納稅【答案】ABC 【例題】2022 年 2 月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機構批發(fā)卷煙取得不含增值稅銷售額 50 萬元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額 20 萬元，其在另一縣的異地分支機構批發(fā)卷煙不含稅銷售額 30 萬元，批發(fā)煙絲不含稅銷售額 10 萬元，總機構當期發(fā)生可抵扣進項稅 9 萬元，分支機構當期發(fā)生可抵扣進項稅 5 萬元，該總機構當月應納的增值稅和消費稅的合計數(shù)為（ ） 。(2022年舊題新解 )A. 批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B. 零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品D. 進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車【答案】AB 【例題二、本章新變化的考點消費稅新增易考內(nèi)容：1．增加2022年5月1日以后卷煙計稅標準和稅率變化以及增加卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)計稅的具體規(guī)定；【例題A．增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，應納稅額較少的，可申請以 1 個季度為納稅期限B．納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位代銷清單的當天C．非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地主管稅務機關申報納稅D．采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天【答案】CD第三章 消費稅法一、本章命題常規(guī)消費稅法是 CPA 稅法考試比較重要的一章，近三年平均分值 9 分。A．轉讓使用過的小轎車B．商業(yè)零售勞保防護帽15 / 122C．商業(yè)零售化妝品D．境內(nèi)易貨貿(mào)易【答案】AC14． 征收管理【例題13．發(fā)票管理【例題該筆出口業(yè)務應退增值稅為（ ） 。 （2）將二次外購的電風扇 700 臺報關出口，離岸單價 20 美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。應退稅額=（萬元）⑥當期免抵稅額==（萬元）12． 先征后退的計算【例題(1+17%)247。②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420 萬元（17%15%）=(萬元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600(17%15%)=（萬元）或：（600420）(17%15%)=（萬元）③應納稅額=[247。要求：14 / 122（1）采用“免、抵、退”法計算企業(yè) 2022 年 11 月份應納（或應退）的增值稅；（2）采用“免、抵、退”法計算企業(yè) 2022 年 12 月份應納（或應退）的增值稅。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 300 萬元，支付銷售貨物運輸費用 18 萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額 500 萬元。計算題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17％，退稅率 15％?！究键c鏈接】當期免抵稅額== 萬元（需要計算城建稅） 。該企業(yè) 6 月應退的增值稅為（ ） 。單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022 年 6 月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額 萬元并通過主管稅務機關認證。單選題】下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是( )。多選題】可以享受增值稅、消費稅退（免）稅的出口貨物，一般應當具備的條13 / 122件有（ ）。單選題】下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（ ） 。判斷題】出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際增值稅征稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。單選題】下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ） ?！敬鸢讣敖馕觥浚?）該企業(yè)當月不得抵扣和轉出的進項稅業(yè)務（1）：管理不善造成的非正常損失和外購的用于集體福利的存貨及其運輸費用進項稅額不得抵扣，即 （34+17%）（15%+5%）=（萬元）業(yè)務（3）：非正常損失進項稅額轉出，即 570%17%=（萬元）合計=+=（萬元）（2）該企業(yè)當月實際可抵扣的進項稅（扣除不得抵扣和轉出的進項稅）業(yè)務（2）：小規(guī)模納稅人提供的專用發(fā)票可以抵扣，可抵扣 萬元業(yè)務（1） 、業(yè)務（2） 、業(yè)務（3）合并考慮：（34+17%）+==（萬元） 。以上相關發(fā)票均已通過稅務機關認證。（2）從某小規(guī)模納稅人處購進 5 萬元生產(chǎn)用標簽，取得普通發(fā)票；從某小規(guī)模納稅人處購進包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 10 萬元，稅額 萬元。12 / 122第三種方法，比例計算進項稅轉出的方法——適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失【例題【答案】其不能抵扣的進項稅= （12465465）/（113%）13%+465247?！纠}進項稅轉出=（500004650）17%+4650 247。 （2022 年考題綜合題中一個步驟）【答案】進項稅轉出 元【解析】庫存材料被盜要做進項稅轉出。8． 進項稅額轉出的三種轉出方法進項稅額轉出分為直接計算轉出、還原計算轉出和比例計算轉出三種計算方法第一種方法，直接計算進項稅轉出的方法——適用于材料的非正常損失第二種方法，還原計算進項稅轉出的方法——適用于免稅農(nóng)產(chǎn)品、運費的非正常損失【真題（50000+70000）=（元） 。7．進項稅的分攤抵扣方法【例題 （2022 年）A．商場應按 120 萬元計算銷項稅額B．商場應按 萬元計算銷項稅額C．商場當月應抵扣的進項稅額為 萬元D．商場當月應抵扣的進項稅額為 萬元【答案】AD【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。2022 年 5 月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款金額120 萬元、進項稅額 萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利 萬元。 （ ） （2022 年）【答案】√【真題【真題判斷題】增值稅一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具11 / 122并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。判斷題】計算增值稅應納稅額時準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是在運輸單位為貨主開具的發(fā)票上注明的運費和政府收取的建設基金。【答案】可計算抵扣增值稅進項稅=10000013%+20227%=13140（元） ?！纠}該卷煙廠 6 月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（ ） 。 A．銷售自產(chǎn)大型設備支付的運輸費用B．外購用于職工福利的食用油C．外購的管理部門使用的小轎車的運輸費用D．外購用于交際應酬的煙酒【答案】BCD 計算抵扣進項稅——收購農(nóng)產(chǎn)品和運費【真題（2022 年）A．將外購的貨物用于本單位集體福利 B．將外購的貨物分配給股東和投資者C．將外購的貨物無償贈送給其他個人 D．將外購的貨物作為投資提供給其他單位【答案】A【例題10 / 122貨物去向貨物來源 職工福利、個人消費、非應稅項目 投資、分紅、贈送購入 不計進項 計銷項（可抵進項）自產(chǎn)或委托加工 計銷項（可抵進項） 計銷項（可抵進項）【真題　　　?。?）受托加工化妝品一批，原輔材料均由委托方提供，收取加工費支票4萬元，開具普通發(fā)票，并代收代繳消費稅2萬元；（5）將新研制的一批香水贈送給客戶試用，成本價15萬元，成本利潤率為5%，該新型香水無同類產(chǎn)品市場銷售價格；　?。?）轉讓2022年購入的一臺舊設備，原價20萬元，轉讓價10萬元要求：計算該企業(yè)上述（1）~（5）項業(yè)務的增值稅銷項稅計算該企業(yè)當月轉讓舊設備應納的增值稅【答案】業(yè)務（1）：包裝物押金暫不作銷售處理 包裝物租金屬于價外費用，換算為不含稅收入并入銷售額征稅，即 （60+3/ ）17%= （萬元） 贈送 2 箱等同于贈送他人，視同銷售，即 12/17%=（萬元）業(yè)務（2）：以舊換新，即含稅銷售額 10000 支175 元=175（萬元）175/17%= 萬元業(yè)務（3）：視同銷售，即含稅銷售額 100（100+80）元=（萬元）17%=（萬元）業(yè)務（4）：加工勞務，即 4/17%=（萬元）業(yè)務（5）：視同銷售，即 15（1+5%）/（130%）17%=（萬元）合計=+++++=（萬元）業(yè)務（6）：10/（1+4%）4%50%=（萬元）5．增值稅的進項稅額——可抵扣（憑票、計算） 、不得抵扣這也是一組 CPA 考試必考的知識點群。（ 1+13%）13%=+=（元）【】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照６％征收率計算繳納增值稅的有（ ） （2022）A．用購買的石料生產(chǎn)的石灰B．用動物毒素制成的生物制品C．以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D．縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力【答案】BCD增值稅基本公式：應納稅額 = 當期銷項稅額 — 當期進項稅額 銷售額 ? 稅率 正數(shù) 負數(shù) 準予抵扣 不準予抵扣 含稅銷售額 1+稅率應納稅額 留抵稅額 當期不計 進項稅轉出 憑票抵扣稅額 計算抵扣稅額 ①增值稅專用發(fā)票 ①收購農(nóng)產(chǎn)品 ②海關專用繳款書 ②運輸費用 4．計算增值稅銷項稅的銷售額——正常銷售的銷售額、特殊方式下的銷售額以及視同9 / 122銷售的銷售額 【】以下哪些項目屬于增值稅條例及細則