【正文】 末位數(shù)——借貸方金額其他位數(shù)都一樣，只有末位數(shù)出現(xiàn)差錯(cuò)。 （2）局部抽查：針對錯(cuò)誤數(shù)字抽查賬目。：從錯(cuò)賬位置開始逆向查找錯(cuò)誤原因；減少查找工作量，但因不是詳細(xì)審查，易遺漏重要錯(cuò)誤事項(xiàng)，方法復(fù)雜，不易掌握。：原始憑證——記賬憑證——賬簿；有利于全面檢查賬簿記錄的正確性，但工作量大。：年度終了，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，下一會計(jì)年度新建會計(jì)賬戶第一行摘要欄注“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，余額欄即上年結(jié)轉(zhuǎn)余額。：需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”，下劃通欄單紅線，12月末的“本年累計(jì)”即全年年累計(jì)發(fā)生額，下劃通欄雙紅線。劃線目的是為了突出有關(guān)數(shù)字，表示本期的會計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。（3）結(jié)賬的方法（結(jié)賬）：對不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后，隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆即月末余額。、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。?收入分?jǐn)偤统杀痉謹(jǐn)偟恼{(diào)整。，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用。（2）結(jié)賬的程序：，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做準(zhǔn)備。賬賬核對：總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對 總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對 總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對（序時(shí)賬簿包括普通日記賬和特種日記賬，庫存現(xiàn)金日進(jìn)賬和銀行存款日記賬必須設(shè)置總分類賬）明細(xì)分類賬簿之間的核對賬實(shí)核對庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額銀行存款日記賬賬目余額與銀行對賬單的余額（一般每月至少核對一次）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符：將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。 對賬的內(nèi)容：賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對。*總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)是：（1）方向相同；（2）期間一致（同一會計(jì)期間）；（3）金額相等。*總分類賬戶及所屬明細(xì)分類賬戶的核算對象是相同的，他們所提供的核算資料相互補(bǔ)充，只有把兩者結(jié)合起來，才能既概括又詳細(xì)地反映同一核算內(nèi)容。固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記。 EX：材料采購、在途物資、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。EX：原材料、庫存商品等存貨賬戶*其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄。也可在借方設(shè)專欄的情況下，貸方設(shè)一個(gè)總的金額欄，再設(shè)一個(gè)余額欄。：適用于收入、成本、費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。 （無兩欄式） ：適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。（1）格式：根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料。 *由出納人員根據(jù)銀行收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按照時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，根據(jù)銀行存款收款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑證（庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)）登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記支出欄，每日結(jié)存。銀行存款日記賬不需要日清月結(jié)，因?yàn)橛锌赡苡形催_(dá)帳項(xiàng)。保證帳帳相符，帳實(shí)相符的會計(jì)用語。日期欄、憑證欄、摘要欄、對方科目欄、收入支出欄（余額欄）；日清，月結(jié)。（1）庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法*格式主要有三欄式和多欄式兩種，庫存現(xiàn)金日記賬必須使用訂本賬。普通日記賬是兩欄式日記賬，是序時(shí)地逐筆登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，他核算和監(jiān)督全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。三、會計(jì)賬簿的格式與登記方法日記賬的格式與登記方法：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。（7）結(jié)出余額：結(jié)出余額后必須標(biāo)明“借/貸”字樣，無余額則“平”，余額欄“0”為保持賬簿記錄連續(xù)性、便于對賬、結(jié)帳，現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。（4）正常記賬使用藍(lán)黑墨水和碳素墨水，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫（銀行的復(fù)寫賬簿可用圓珠筆）。在對賬欄畫勾，表已登記。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期；自制原始憑證作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證的日期填列。*活頁式賬簿應(yīng)按賬戶順序編號，定期裝訂成冊，再編定頁碼，另加目錄以便于記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。 EX：固定資產(chǎn)的核算（我國）、材料核算（少數(shù)）二、會計(jì)賬簿的啟用與登記要求啟用：啟用時(shí)，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附“賬簿啟用登記表”。 EX：總分類賬、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記賬，可避免賬頁散失和抽換，但不可準(zhǔn)確的為各賬戶預(yù)留賬頁 B、活頁賬：賬簿登記完畢前不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。EX：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬E、橫線登記式賬簿（平行式賬簿）：前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一行，以便檢查每一筆業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況。EX：各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬C、多欄式賬簿：在借方、貸方按需分設(shè)若干欄。 （2）按賬頁格式分類A、兩欄式賬簿：只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目。167。不根據(jù)會計(jì)憑證登記，無固定格式，通常依據(jù)表外科目登記，可以提供關(guān)于某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的有用參考資料。B、分類賬簿：按其反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同分為總分類賬（總賬）和明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）分類賬簿提供的核算信息是編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。（1）按用途分類：A、序時(shí)賬簿(日記賬)：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生事件的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（1）封面：主要標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、現(xiàn)金日記帳；（2）扉頁：主要載明賬簿啟用登記和經(jīng)管人員一覽表及賬戶目錄；（3）賬頁：賬戶名稱（總分類賬、二級賬戶或明細(xì)賬戶）、登記賬簿日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄……會計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系：，賬簿的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；、分類地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在各個(gè)具體的賬戶中完成的；，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。設(shè)置和登記賬簿，是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。第七章 會計(jì)賬簿一、會計(jì)賬簿概念：會計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，但出納人員不得監(jiān)管會計(jì)檔案。（4）原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，并在封面注明所屬記賬憑證日期、編號、種類，同時(shí)記賬憑證上注明“附件另訂及原始憑證的名稱、編號，以便查閱。（2）會計(jì)憑證封面注明單位名稱、憑證種類、張數(shù)、起止號、年度、月份、會計(jì)主管人員、裝訂人員等。 EX：填制報(bào)銷單——部門負(fù)責(zé)人驗(yàn)證簽字——單位領(lǐng)導(dǎo)審批簽字——財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批簽字——出納收付款蓋戳記——會計(jì)填制記賬憑證——會計(jì)記賬：會計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作，既要完整無缺，又要便于查找。： 原始憑證 記賬憑證 填制人員 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人 會計(jì)人員 填制依據(jù) 發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) 審核后的原始憑證 填列方式 僅用于記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或完成 依據(jù)會計(jì)科目對于已發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸納、整理 發(fā)揮作用 作為記錄憑證的附件及編制依據(jù) 直接登記賬簿的依據(jù) 四、會計(jì)憑證的傳遞和保管：會計(jì)憑證從取得或填制至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序。注：收款憑證左上角——借方科目：銀行存款/庫存現(xiàn)金 付款憑證左上角——貸方科目：銀行存款/庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證——先借后貸，依次填入憑證*當(dāng)一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，須分別編制記賬憑證。，應(yīng)用藍(lán)字填制更正的記賬憑證。（8）填制記賬憑證出錯(cuò)時(shí)，應(yīng)重新填制： ——紅字填寫相同內(nèi)容記賬憑證，摘要欄注明“注銷某月某日某號憑；同時(shí)，藍(lán)字填寫正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”。 ——記賬憑證填制依據(jù)（7）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。（5）一張?jiān)紤{證所列指出需由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)有保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他單位負(fù)擔(dān)，且原始憑證分割單必須具備原始憑證基本內(nèi)容。：（1）各項(xiàng)內(nèi)容完整 （2）書寫清楚、規(guī)范 （3）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可不附原始憑證外，其他必須有原始憑證。 ——便于了解有關(guān)業(yè)務(wù)全貌，減少憑證數(shù)量，不便于分工記賬和編制科目匯總表。（2） 按憑證填列方式 ?單式記賬憑證：每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)科目及金額 ——又可分為借項(xiàng)憑證、貸項(xiàng)憑證（一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及幾個(gè)科目，需分開填寫記賬憑證） ?復(fù)式記賬憑證：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會計(jì)科目及金額均記錄在同一張記賬憑中反映。 。 EX：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、車間領(lǐng)用原材料、期末結(jié)轉(zhuǎn)成本……B、通用記賬憑證：不用區(qū)分收付轉(zhuǎn)記賬憑證，將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一編號，在同一格式憑證中進(jìn)行記錄，是指用來反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所共同使用，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。?轉(zhuǎn)賬憑證，用來記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不需要收付庫存現(xiàn)金和銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的憑證，他是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。?付款憑證，用來記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。原始憑證記錄的是經(jīng)濟(jì)信息，他是編制記賬憑證的依據(jù)，是會計(jì)核算的基礎(chǔ)；記賬憑證記錄的是會計(jì)信息，他是會計(jì)核算的起點(diǎn)。 （3）原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的義務(wù)，不得拒絕。 （2）原始憑證內(nèi)容有誤：有出具單位重開或更正，更正處加蓋出具憑證單位印章。 （4）大寫金額到元或角，后面要寫“整（正）”，有分的無“整（正）”。 （2）金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的寫“00”或“—”；有角無分得，分為“0”，不用“—”。*對于一式多聯(lián)的原始憑證，必須用復(fù)寫紙?zhí)讓懟蛴么蛴C(jī)。（3）外來原始憑證的填制要求： *企業(yè)同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由外單位相關(guān)人員填制完成。 ：相關(guān)人員匯總一定時(shí)期內(nèi)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證后填制完成。（2）自制原始憑證的填制要求：：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由相關(guān)業(yè)務(wù)人員一次填制完成，只反映一項(xiàng)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （7）上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證。 退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 （4）支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 （2）自制原始憑證，必須蓋有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)或由單位領(lǐng)導(dǎo)指定的人員簽名或蓋章。 EX：鐵道部統(tǒng)一制定的鐵路運(yùn)單，標(biāo)明了發(fā)貨單位、收貨單位、提貨方式等。 EX：收據(jù)、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、收料單、借款單、銀行結(jié)算憑證……注：所有外來原始憑證和大部分自制原始憑證都屬于一次憑證?累計(jì)憑證：在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同一類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且多次有效的原始憑證 EX：限額領(lǐng)料單? 匯總憑證：一定時(shí)期內(nèi)反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。 EX：購貨時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票，銀行收付款通知單、車船票……注：凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際上發(fā)生或完成的文件或單據(jù)，例如：購貨合同、材料請購單，都不屬于原始憑證。A、取得來源不同 ?自制原始憑證：由本單位有關(guān)部門人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的，僅供內(nèi)部使用。它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過程中直接發(fā)生的，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證。填制和審核會計(jì)憑證，是會計(jì)核算工作的起點(diǎn)。：（按涉及賬戶的多少）——簡單會計(jì)分錄（一借一貸）、復(fù)合會計(jì)分錄（一借多貸、多借一貸、多借多貸） 應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）一組對應(yīng)的記賬符號：借方、貸方 （2）涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶名稱 （3）借貸雙方相等的金額：（1）發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額=全部賬戶本期貸方發(fā)生額 ——直接依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等 （2）余額試算平衡：全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì) ——直接依據(jù)：財(cái)務(wù)狀況等式，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益注：，仍不能說明賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會影響借貸雙方平衡關(guān)系，如漏記、重記…… ，肯定記錄有錯(cuò)，必須認(rèn)真查找至平衡為止。：左——借 右——貸 * 一方記錄增加，一方記錄減少，取決于賬戶的性質(zhì)和所記錄經(jīng)