審計委托代理的非對稱信息經(jīng)濟學風險成因分析-文庫吧資料
2025-07-03 03:18本頁面
【正文】 未予以審計監(jiān)督，委托方無從知曉；②審計報告上，可能揭示不充分，回避未深入審計的疑點，重點不突出，導致報告無關痛癢；③審計結果處理上，可能沒有處理權，但是后續(xù)審計沒有跟上，處理結果沒有進行跟蹤和檢查，從而導致重復審計，浪費審計資源。（2）內(nèi)審機構和董事會及管理高層總裁雙方訂立簽定內(nèi)審章程時，信息是對稱的，但在執(zhí)行合約時，由于一方無法對另一方的行為進行監(jiān)督和制約而導致的信息不對稱。通過考核和新聘，改善了素質(zhì)，避免了人員配備上的“逆向選擇”例8：某集團公司內(nèi)審機構承擔有經(jīng)濟管理、資產(chǎn)評估、建筑工程財務會計、稅務、市場營銷等審計業(yè)務，但是內(nèi)部審計機構作為一個集體，只有財務會計方面人才，缺乏相應專門知識的專業(yè)人員，所以該公司不具備開展內(nèi)部審計所必須的知識和技能，會產(chǎn)生“逆向選擇”風險。人員配備① 12信息來源：國際內(nèi)部審計師協(xié)會（2001年）修訂本，中國內(nèi)部審計學會編譯《內(nèi)部審計實務標準》如果內(nèi)部審計機構的人員配備沒有按以上標準進行考慮，那么，將不同程度的產(chǎn)生人員配備的“逆向選擇”風險，先天專業(yè)缺陷。（2）人員配備：①內(nèi)部審計師各司其職時，應該擁有必需的知識、技能和其他能力；②在開展審計業(yè)務過程中應用內(nèi)部審計標準、程序和技術所必須的專業(yè)水平；③專業(yè)水平是指針對可能出現(xiàn)的情形應用已有知識并在沒有廣泛借助他人技術研究和協(xié)助的條件下處理這些情形的能力；④在工作中廣泛涉及財務報告和記錄的審計師必須擁有的與會計原則和技術有關的專業(yè)水平；⑤確認和評價偏良好實務之行為的重大性和重要性所必需的對管理原則的理解；⑥這種理解是指針對可能出現(xiàn)的情形應用已有知識，確認嚴重偏離情況，并開展得出合理解雇方案所必須的研究的能力；⑦開展審計業(yè)務所必須的對會計、經(jīng)濟學、商法、稅法、金融、量化方法和信息技術等領域的基本內(nèi)容的深入領會。例6：某集團公司內(nèi)審計機構1998年成立，由于制定了內(nèi)部審計章程，得到了董事會認可，總裁書面批準，2002年企業(yè)進行銷售模式改革，財務管理由市場線分散控制改為由總部直接控制，減少中間環(huán)節(jié)，財務審計重點由市場轉(zhuǎn)為總部，對市場審計由財務審計轉(zhuǎn)為營銷審計。例5：某大型企業(yè)內(nèi)審機構2000年成立，企業(yè)有董事會和總裁，內(nèi)審機構制定了章程，并在有管理層總裁參加情況下，口頭宣傳，在執(zhí)行審計中，企業(yè)財務負責人始終不提供高層財務資料，由于無據(jù)可依，只好減少審計范圍。⑩審計執(zhí)行主管應該定期評價章程中所規(guī)定的宗旨、權力和職責，評價其是否還足以使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標，這種定期評價的結果必須通報給高級管理層和董事會。（1）章程①確定內(nèi)部審計活動在機構中的地位；②授權審計人員接觸與開展審計工作相關的記錄、人員和實物資產(chǎn)；③規(guī)定內(nèi)部審計活動的范圍；④以書面形式存在；⑤書面聲明使審計師得以將章程正式提交管理層審批，并交董事會認可；⑥它還有助于定期評估內(nèi)部審計活動的宗旨、權力和職責的充分性；⑦在機構的內(nèi)部審計工作的管理中，提供一份包括內(nèi)部審計活動章程的正式書面文件是很關鍵的；⑧應該確定并宣傳這些宗旨、權力和職責，以確定內(nèi)部審計部門的作用并為管理層和董事會提供評價內(nèi)部審計工作開展情況的依據(jù)。（二）可能的風險：逆向選擇：內(nèi)部審計的：“外生非對稱信息”指：內(nèi)審章程制定、機構設置和人員配備。包括：(1)審計調(diào)查權；(2)審計報告權；(3)審計建議權；(4)審計機關的審計處理權。在國家審計領域中是通過有關法律、法規(guī)（如憲法、審計法等）規(guī)定國家審計機關和國家審計人員行使審計監(jiān)督權。審計授權人一般與被審計人之間存在著領導與被領導的關系，審計授權人擁有對被審計人的審計監(jiān)督權，審計授權人將審計監(jiān)督權授予審計人，審計人要按照有關規(guī)定恰當行使審計監(jiān)督權，并要對審計授權人負責。由于沒有再次函證少生了道德風險。①由于信息不對稱，本應出具保留意見報告的，而出具無保留意見報告，違反了《獨立審計準則》，會出現(xiàn)道德風險；②由于信息不對稱，本應出具否定意見報告的，出具保留意見報告，違反了《獨立審計準則》會出現(xiàn)道德風險；報告的類型的誤用一方面是非對稱信息的道德風險，另一方面也違反《獨立審計準則》的審計風險。所以，由于審計程序上的信息不對稱會產(chǎn)生道德風險
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