業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的納稅籌劃-文庫吧資料
2025-07-01 19:26本頁面
【正文】 與業(yè)務(wù)招待費等嚴(yán)格區(qū)分外，還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費，并通過二者間的合理轉(zhuǎn)換進(jìn)行納稅籌劃。（3）籌劃后分析通過納稅籌劃，可節(jié)約企業(yè)所得稅2萬元（8萬元25％）。（2）納稅籌劃方案如果在2011年度，企業(yè)加強了財務(wù)管理，準(zhǔn)確把握相關(guān)政策的同時進(jìn)行事先納稅籌劃。超過的9萬元（6萬元+5萬元一2萬元）不得扣除，也不能轉(zhuǎn)到以后年度扣除。試計算企業(yè)所得稅額并擬進(jìn)行納稅籌劃。[案例分析3]A企業(yè)2010年度發(fā)生會務(wù)費、差旅費共計18萬元，業(yè)務(wù)招待費6萬元，其中，部分會務(wù)費的會議邀請函以及相關(guān)憑證等保存不全，導(dǎo)致5萬元的會務(wù)費無法扣除。例如發(fā)生會務(wù)費時，按照規(guī)定應(yīng)該有詳細(xì)的會議簽到簿、召開會議的文件，否則不能證實會議費的真實性，仍然不得稅前扣除。在核算業(yè)務(wù)招待費時，企業(yè)應(yīng)將會務(wù)費（會議費）、差旅費等項目與業(yè)務(wù)招待費等嚴(yán)格區(qū)分，不能將會務(wù)費、差旅費等擠入業(yè)務(wù)招待費，否則對企業(yè)將產(chǎn)生不利影響。納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小以及產(chǎn)品的具體特點，兼顧成本與效益原則，從長遠(yuǎn)利益考慮，決定是否設(shè)立獨立納稅單位。因此，（+21萬元），（）。銷售公司當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費可扣除36萬元，未超過銷售收入的5‰；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計發(fā)生350萬元，未超過銷售收入的15％。（3）籌劃后稅負(fù)分析（7500萬元5‰）；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計發(fā)生900萬元，未超過銷售收入的15％。假設(shè)維思集團(tuán)的稅前利潤為40萬元，銷售公司的稅前利潤為60萬元。該企業(yè)總計應(yīng)納稅所得額為260萬元（100萬元+110萬元+50萬（2）籌劃方案把維思集團(tuán)將其下設(shè)的銷售部門注冊成一個獨立核算的銷售公司。（1）籌劃前稅負(fù)分析業(yè)務(wù)招待費若按發(fā)生額150萬的60％扣除，則超過了稅法規(guī)定的銷售收入的5‰，根據(jù)孰低原則，只能扣除40萬元（8000萬元5‰）。[案例分析2]維思集團(tuán)2010年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入8000萬元，“管理費用”中列支業(yè)務(wù)招待費150萬元，“營業(yè)費用”中列支廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計1250萬元，稅前會計利潤總額為100萬元。（4）應(yīng)注意的問題需要注意的是，案例中的交易價格會影響兩個公司的企業(yè)所得稅，即生產(chǎn)企業(yè)以多少價款把產(chǎn)品賣給銷售公司，才能保證兩個企業(yè)都不虧損？如果一方虧損一方盈利，那虧損一方的虧損額就產(chǎn)生不了抵稅作用，盈利的一方則必須多交企業(yè)所得稅。兩個企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額64萬元，應(yīng)納稅額為：6425％=16（萬元）。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的發(fā)生額為2000萬元，而扣除限額=2000015％=3000（萬元）。銷售公司：業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額為80萬元，扣除限額=8060％=48（萬元）。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的發(fā)生額為1500萬元，而扣除限額=1800015％=2700（萬元）。（3）納稅籌劃后稅負(fù)分析經(jīng)過納稅籌劃后，在整個利益集團(tuán)的利潤總額不變的情況下，業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分別以兩家企業(yè)的銷售收入為依據(jù)計算扣除限額，結(jié)果如下：生產(chǎn)企業(yè)：業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額為80萬元，扣除
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