【正文】 67。 Audit Number 審計(jì)序號(hào)167。 Accounting Entries會(huì)計(jì)分錄o Document Information 文件信息167。目前，對(duì)XBRL GL應(yīng)用比較成功的案例，是美國(guó)聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司（FDIC），我們將繼續(xù)深入分析研究FDIC對(duì)XBRL GL的具體應(yīng)用，并以此指導(dǎo)用XBRL GL來構(gòu)建我國(guó)存款保險(xiǎn)體系。同時(shí)，由于XBRL GL規(guī)范的信息除了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以外，還包括審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)信息等，因此還應(yīng)考慮利用XBRL GL來整合信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享性與可擴(kuò)展性，促使XBRL GL的信息供應(yīng)鏈不斷發(fā)展與完善。結(jié)合我國(guó)實(shí)際，在充分借鑒國(guó)際XBRL GL的基礎(chǔ)上，應(yīng)從我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作的需求著手，選取適合我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)需求的總賬數(shù)據(jù)元，并結(jié)合我國(guó)已有的標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)其進(jìn)行表示定義；借鑒國(guó)際XBRL GL，確定數(shù)據(jù)元之間的層級(jí)關(guān)系；建立元模型。雖然XBRL國(guó)際組織公布了作為具體規(guī)范的XBRL GL 2005，但由于該規(guī)范只規(guī)定了一些基本的項(xiàng)目，不具備通用性，還不能完全符合我國(guó)會(huì)計(jì)信息處理的需求，因此，應(yīng)該盡快成立國(guó)內(nèi)XBRL協(xié)會(huì)及XML應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)研究機(jī)構(gòu)，密切注意世界各國(guó)對(duì)XBRL研究的動(dòng)向；應(yīng)該按照我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立符合我國(guó)實(shí)際情況的總賬分類標(biāo)準(zhǔn)，并利用它建立有效的總分類賬和范例文件。XBRL中國(guó)地區(qū)組織的成立，將有助于中國(guó)XBRL標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)，將該體系納入了統(tǒng)一規(guī)范、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、多方協(xié)調(diào)的軌道，也為會(huì)計(jì)信息化的深入發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的組織基礎(chǔ)。2008年7月，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第七屆會(huì)計(jì)信息化委員會(huì)高層論壇就組織與研究XBRL重大課題的目標(biāo)、內(nèi)容、必要性與可行性等方面進(jìn)行了充分論證與研究，對(duì)分類標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性、可擴(kuò)展性、開放性、可實(shí)用性和兼容性的目標(biāo)達(dá)成了共識(shí)。2003年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)完成采用XBRL的《上市公司信息披露電子化規(guī)范》的制定，同年，上海證交所成為國(guó)內(nèi)第一家實(shí)現(xiàn)XBRL應(yīng)用的證券交易所。（5）XBRL GL的建立和完善還能促進(jìn)稅務(wù)稽查的信息化，提高稅務(wù)征管的水平和效率。（3）XBRL GL的建立和完善有利于企業(yè)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息的披露及檢索，使投資者及投資機(jī)構(gòu)更有效地獲得企業(yè)的信息，有助于做出正確的投資決策，使資源得到更加合理的配置。XBRL GL的建立和完善對(duì)軟件公司、企業(yè)及其投資者、政府部門包括稅務(wù)部門等都有極大的好處，具體來說：（1）XBRL GL的建立和完善可以使軟件公司的軟件產(chǎn)品得以標(biāo)準(zhǔn)化，使數(shù)據(jù)輸入、中間處理、信息輸出整個(gè)信息處理過程得到統(tǒng)一，為實(shí)現(xiàn)軟件在標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)上的多樣性奠定了基礎(chǔ)。目前，我們對(duì)財(cái)會(huì)信息資源領(lǐng)域元數(shù)據(jù)的研究?jī)H僅限于核心層面，可以對(duì)其進(jìn)行擴(kuò)展，與XBRL的研究同步進(jìn)行。因此，XBRL ，財(cái)會(huì)信息資源核心元數(shù)據(jù)是核心元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。XBRL ，這一點(diǎn)與我國(guó)財(cái)會(huì)信息資源核心元數(shù)據(jù)的方法和宗旨是相同的?；赬BRL技術(shù)規(guī)范的需求，XBRL Infoset確定了15個(gè)元素，它們分別是：DTS信息項(xiàng)、XBRL文件信息項(xiàng)、XBRL分類信息項(xiàng)、引進(jìn)的XBRL分類信息項(xiàng)、角色類型信息項(xiàng)、弧類型信息項(xiàng)、使用中的信息項(xiàng)、XBRL概念信息項(xiàng)、XBRL項(xiàng)目信息項(xiàng)、XBRL元組信息項(xiàng)、XBRL鏈接信息項(xiàng)、擴(kuò)展鏈接信息項(xiàng)、文檔信息項(xiàng)、關(guān)系信息項(xiàng)以及來源信息項(xiàng)。 從應(yīng)用的角度來說，這兩種分類標(biāo)準(zhǔn)在一定程度上是等價(jià)的，不用考慮“”比“”復(fù)雜比較難以實(shí)現(xiàn)，它們兩者都定義了相同的概念以及概念之間的相同的關(guān)系。2. XBRL infosetXBRL分類標(biāo)準(zhǔn)主要由DTS和實(shí)例文檔組成。此外，財(cái)會(huì)信息資源核心元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)還規(guī)定了制定滿足特定應(yīng)用需求的元數(shù)據(jù)擴(kuò)展原則和方法，為本標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用提供了良好的擴(kuò)充機(jī)制，保證了基于本標(biāo)準(zhǔn)的元數(shù)據(jù)具有良好的互操作性。核心元數(shù)據(jù)的定義方法采用摘要表示的定義方式，包括以下幾方面屬性：元素中文名稱，元素英文名稱，標(biāo)簽，定義，數(shù)據(jù)類型，值域，注釋和取值示例。本標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定了12個(gè)核心元數(shù)據(jù)，分別是5個(gè)必選的元數(shù)據(jù)元素或元數(shù)據(jù)實(shí)體、7個(gè)可選的元數(shù)據(jù)元素或元數(shù)據(jù)實(shí)體。在研究過程中，我們的研究得到財(cái)政部有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視，并承擔(dān)新的課題，將我們于2008年已經(jīng)提交的財(cái)會(huì)信息資源核心元數(shù)據(jù)與XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行深入細(xì)化的研究，研究?jī)烧叩漠愅约敖Y(jié)合方式。SRCD除了需要能夠表示在FR實(shí)例中的確切日期，它還需要提供使得XBRL GL日期能夠?yàn)槭褂谜邊⒖嫉囊?guī)則，或者提供使得細(xì)節(jié)信息能夠匯總為匯總信息的條件。我們也需要具備能在使用FR信息元組的情況下，直接定義一個(gè)細(xì)節(jié)信息所支持的具體特定元組的能力。雖然在SRCD開發(fā)之前，XBRL GL已經(jīng)有能力來儲(chǔ)存在細(xì)節(jié)層次上的所有必要信息；但是市場(chǎng)需求者的調(diào)查顯示：比起需要使用額外編程邏輯的轉(zhuǎn)換，一個(gè)較簡(jiǎn)單的GL與FR轉(zhuǎn)換平臺(tái)顯得更為必要。開發(fā)SRCD分類模塊的首要目的就是強(qiáng)化鏈接機(jī)制。XBRL FR中并不包括一種能夠從匯總信息中提取更多的細(xì)節(jié)信息的工具，因此在從XBRL FR到XBRL GL的聯(lián)系中（或者從GL到FR），XBRL GL的重點(diǎn)就在于提供各種從細(xì)節(jié)信息到匯總信息的明確連接。SRCD模塊是對(duì)于XBRL GL技術(shù)現(xiàn)有能力的一種擴(kuò)展，而且它將細(xì)節(jié)和匯總報(bào)告清晰地聯(lián)系起來——提供了介于XBRL FR和XBRL GL之間無縫審計(jì)的一個(gè)解決方案。因此，它獨(dú)立于XBRL GL但又同所有已存在的模塊（COR、 BUS、 MUC、 USK 和 TAF）一樣是XBRL GL中的一部分。換句話說，它可以幫助我們知道數(shù)據(jù)都有正確的“來源”。（五）XBRL GL的最新發(fā)展XBRL國(guó)際聯(lián)合會(huì)最近公布了一份關(guān)于XBRL全球總賬（XBRL GL）框架下新模塊的新工作草案，它可以幫助管理使用者的報(bào)告，便于展開底層細(xì)節(jié)以支持?jǐn)?shù)據(jù)。通過XBRL GL的報(bào)告獨(dú)立性，利用XBRL GL的標(biāo)簽屬性企業(yè)可以自動(dòng)生成不同格式的財(cái)務(wù)報(bào)告，并且保證了數(shù)據(jù)信息的一致性，在保證數(shù)據(jù)質(zhì)量的同時(shí)，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)稅審一體化。5．有助于財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門處理海量的數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅審一體化財(cái)政、稅務(wù)和審計(jì)部門要處理各個(gè)企業(yè)所遞交的財(cái)務(wù)報(bào)告信息，這些財(cái)務(wù)信息的格式不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)量大，歷史數(shù)據(jù)與現(xiàn)有數(shù)據(jù)的對(duì)比是一項(xiàng)繁重的工作，通過XBRL GL，這些部門通過XBRL GL實(shí)例文檔就可以將不同格式數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)換為相同格式的財(cái)務(wù)報(bào)告，大大提高了政府部門的工作效率。同時(shí)用戶可從企業(yè)報(bào)告中的數(shù)據(jù)“下鉆”至相關(guān)明細(xì)信息，有助于提高信息的透明度。公司開發(fā)的業(yè)務(wù)產(chǎn)品，如銷售系統(tǒng)，工作成本核算或報(bào)告工具可以連結(jié)多個(gè)會(huì)計(jì)產(chǎn)品，而無需專門的一一鏈接。這意味著，會(huì)計(jì)軟件開發(fā)商只需要考慮設(shè)計(jì)一個(gè)XML導(dǎo)入/導(dǎo)出的文件格式，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，保證數(shù)據(jù)一致性。（四）XBRL GL的應(yīng)用優(yōu)勢(shì) 基于以上XBRL GL的特性，XBRL總分類賬分類標(biāo)準(zhǔn)（XBRL for General Ledger）具有一些自身的優(yōu)勢(shì)：1．提高數(shù)據(jù)檢索和利用效率XBRL GL具有報(bào)告獨(dú)立性，通過對(duì)數(shù)據(jù)元的檢索和數(shù)據(jù)元與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的鏈接，可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)信息處理的速度，可以將會(huì)計(jì)信息在不同平臺(tái)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中快速翻譯、轉(zhuǎn)換以及傳遞，生成財(cái)務(wù)報(bào)告。不同國(guó)家的會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)系統(tǒng)有所不同，會(huì)計(jì)信息以及財(cái)務(wù)報(bào)表必須按照當(dāng)?shù)氐闹贫葘?shí)行，不同系統(tǒng)的信息合并對(duì)于這些集團(tuán)而言十分重要，而XBRL GL就可方便解決問題，為眾多公司合并數(shù)據(jù)提供便利。 3．系統(tǒng)獨(dú)立性XBRL GL并沒有受限于任何特定系統(tǒng)，使用者不必局限于一種系統(tǒng)，也不必?fù)?dān)心不同系統(tǒng)之間信息轉(zhuǎn)換的麻煩，只需一個(gè)轉(zhuǎn)換接口可以將各個(gè)系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成XBRL GL格式，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與信息就可從一個(gè)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換到另一個(gè)系統(tǒng)。2．報(bào)告獨(dú)立性XBRL GL獨(dú)立于任何的報(bào)告方式，沒有專屬于任何的數(shù)據(jù)輸出格式，其運(yùn)用標(biāo)簽來表示會(huì)計(jì)信息的含義，通過收集總分類賬、事后應(yīng)收應(yīng)付事項(xiàng)、存貨分類賬和其他非財(cái)務(wù)事項(xiàng)，靈活多樣地鏈接到XBRL報(bào)告，來顯示會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)，充分體現(xiàn)了報(bào)告獨(dú)立的特性。XBRL GL對(duì)數(shù)據(jù)元的選取，是基于財(cái)務(wù)事實(shí)，然后確定其結(jié)構(gòu)，并不受限于會(huì)計(jì)科目。這些領(lǐng)域的增加使國(guó)際稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以使用XBRL GL，并和如OECD SAFT小組和OASIS稅務(wù)XML小組一起發(fā)展XBRL。5．XBRLGLtaf：稅務(wù)審計(jì)文件它是最新的一個(gè)分類。具體來說， GLBUS 分類標(biāo)準(zhǔn)代表商業(yè)庫(kù)存數(shù)據(jù)， 組織和實(shí)體的詳細(xì)信息部分， 以及其他作為補(bǔ)充的常見項(xiàng)目， 比如代表客戶的代理商， 供應(yīng)商以及與員工相關(guān)的交易。具體來說，由GL –MUC分類體現(xiàn)了當(dāng)?shù)氐呢泿藕蛥R率。這個(gè)模型所覆蓋的兩個(gè)主要領(lǐng)域是自動(dòng)化的會(huì)計(jì)登錄條目與介紹性的工作成本。2．XBRLGLusk：英美會(huì)計(jì)XBRL總賬高級(jí)英美會(huì)計(jì)模型擴(kuò)展了XBRL總賬核心，通過增加陳述數(shù)據(jù)域的能力，且他們是被認(rèn)為是獨(dú)特的或更加適合美國(guó)的，英國(guó)的和其他擁有相似會(huì)計(jì)事務(wù)國(guó)家所使用的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。核心分類法是專門限于不包括特別適合大型的系統(tǒng)或如果包括在某些司法管轄范圍內(nèi)不會(huì)造成困難的概念。其目的是為了提供一個(gè)框架，便于利用計(jì)算機(jī)的應(yīng)用軟件以及財(cái)務(wù)信息利益相關(guān)者之間的信息交換。第二步是從財(cái)務(wù)事實(shí)中找出它們之間的層次關(guān)系，按層次將財(cái)務(wù)事實(shí)的數(shù)據(jù)名稱和類型收集起來，接著將收集到的數(shù)據(jù)中間存在的錯(cuò)誤進(jìn)行更正；最后，將數(shù)據(jù)名稱及類型輸入SPY工具，產(chǎn)生相應(yīng)的文件。對(duì)于想要披露的財(cái)務(wù)事實(shí)，應(yīng)先根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)確認(rèn)事實(shí)的范圍來證實(shí)財(cái)務(wù)事實(shí)的必要性。2．XBRL GL標(biāo)準(zhǔn)的建立XBRL國(guó)際公布了建立分類標(biāo)準(zhǔn)的六個(gè)基本步驟，依次為財(cái)務(wù)事實(shí)的來源、結(jié)構(gòu)、收集數(shù)據(jù)、輸入、更正和輸出。接著，在2005年的7月12日，XBRL國(guó)際公布了XBRL GL分類標(biāo)準(zhǔn)的新版本XBRL GL2005，它基于最近的XBRL ，是未來利用XBRL處理財(cái)務(wù)和企業(yè)信息進(jìn)程中的一大飛躍。 （2）具體XBRL GL標(biāo)準(zhǔn) GL ，并于2002年10月發(fā)布。XBRL國(guó)際在2005年7月11日認(rèn)可了GL2005分類標(biāo)準(zhǔn)的工作草案。 （1）XBRL GL標(biāo)準(zhǔn)的一般規(guī)范XBRL國(guó)際于2005年7月12日公布了XBRL (GL Taxonomy Framework Technical )。它不僅能夠提供XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告所需的明細(xì)資料，還提供工作底稿、預(yù)算報(bào)告等報(bào)告所需的會(huì)計(jì)資料。四、XBRL GL的相關(guān)研究XBRL GL（XBRL for General Ledger XBRL總分類賬分類標(biāo)準(zhǔn)）是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)交換格式，可以為不同形式表達(dá)的商業(yè)信息提供信息應(yīng)用轉(zhuǎn)換、翻譯轉(zhuǎn)化、格式變換與集成的平臺(tái)，能夠很容易地將某一系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)自動(dòng)轉(zhuǎn)換到另一個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中去，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的共享。XBRLGL是XBRL的一部分，目前正特別關(guān)注的是XBRLGL與XBRLFR的鏈接，這個(gè)鏈接已經(jīng)建立在推薦模塊里，目前，正處于公共工作草案地位的新的簡(jiǎn)要報(bào)告內(nèi)容數(shù)據(jù)（SRCD）模塊旨在使這個(gè)鏈接更加明顯并立即可用，同時(shí)能夠提供更加先進(jìn)的鏈接功能，其中包括鏈接到其他維度信息中。XBRLFR與XBRLGL的主要差別是兩者所提供的最終會(huì)計(jì)信息資源的用途不同。XBRLGL本身可以作為一種面向網(wǎng)絡(luò)服務(wù)架構(gòu)的載體，在審計(jì)一致性和稅務(wù)確認(rèn)中用于數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移、數(shù)據(jù)保存、數(shù)據(jù)整合、合并等。XBRLGL有一個(gè)核心模型，這為其他擴(kuò)展模塊的建立提供了一個(gè)框架，所有的模塊都是在這個(gè)框架基礎(chǔ)上建立的。XBRL國(guó)際組織把XBRLGL比作人類的基因工程，并認(rèn)為當(dāng)我們繼續(xù)進(jìn)行ERP系統(tǒng)中類型的映射和尋找工作時(shí)，XBRLGL會(huì)滿足我們?nèi)找嬖黾拥男枨?，同時(shí)認(rèn)為XBRLGL的發(fā)展會(huì)總結(jié)出新的模型，而不會(huì)影響現(xiàn)存的XBRL框架中的模型。它能表達(dá)全球總賬系統(tǒng)中的信息，也能表達(dá)從應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)等明細(xì)賬中進(jìn)入的信息，還能表達(dá)不同模型的信息。我們平時(shí)所說的和大部分國(guó)家正在努力實(shí)踐的XBRL標(biāo)準(zhǔn)一般是指XBRLFR，這也是我們現(xiàn)在所熟悉的部分。由于XML僅對(duì)語(yǔ)義進(jìn)行標(biāo)記，通過對(duì)其閱讀，可以知道哪些數(shù)據(jù)屬于哪個(gè)字段，但是并不知道數(shù)據(jù)應(yīng)以怎樣的方式顯示，必須通過樣式表（CSS或XSL等）對(duì)文本進(jìn)行格式化后才能在瀏覽器上顯示。分類標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)建工具主要用于創(chuàng)建XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)例文檔編輯工具主要是用于生成、編輯實(shí)例文檔，這兩者主要由會(huì)計(jì)人員使用；驗(yàn)證工具主要用于驗(yàn)證分類標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)例文檔是否符合XBRL技術(shù)規(guī)范。（3）分類標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)例文檔之間的聯(lián)系XBRL模式文件的制定，必須要遵守XBRL技術(shù)規(guī)范；分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫(kù)文件中出現(xiàn)的各個(gè)元素必須是在XBRL模式文件中定義了的；要生成實(shí)例文檔必須首先具備已經(jīng)制定好的分類標(biāo)準(zhǔn)，這樣通過人工輸入或系統(tǒng)導(dǎo)入的數(shù)據(jù)才能依據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)生成實(shí)例文檔。比如，在一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告中，幾個(gè)概念中都提到“如需獲得更多信息請(qǐng)參看資產(chǎn)的披露”，那么就有可能為這些概念與包含在文本中的腳注元素創(chuàng)建一個(gè)超鏈接。下面舉一例對(duì)模式文件和鏈接庫(kù)文件的聯(lián)系進(jìn)行說明：鏈接庫(kù)文件XBRL Taxonomy的構(gòu)成示例財(cái)務(wù)報(bào)表中的分類元素：營(yíng)業(yè)收入《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)營(yíng)業(yè)收入的定義利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的第一個(gè)元素營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加……+……=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入圖4 分類標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)成（2）XBRL實(shí)例文檔（XBRL Instance）XBRL實(shí)例文檔（XBRL Instance）就是根據(jù)XBRL規(guī)則創(chuàng)建的電子形式的商業(yè)報(bào)告，它既包括分類標(biāo)準(zhǔn)中定義的元素和相應(yīng)元素的值，還包括與其相關(guān)的信息。從會(huì)計(jì)角度看，元素的定義中一般要包括名稱、類型、余額方向、期間類型等。大體說來，要?jiǎng)?chuàng)建一種關(guān)系，我們首先要指向我們需要的元素，并定義它們之間的關(guān)系。上圖中展示了鏈接庫(kù)文件與模式文件的聯(lián)系，并指出了五種不同的鏈接庫(kù)文件，分別是展示鏈接庫(kù)（Presention Linkbases）、計(jì)算鏈接庫(kù)（Caculation Linkbases）、定義鏈接庫(kù)（Definition Linkbases）、標(biāo)簽鏈接庫(kù)（Lables Linkbases）和參考鏈接庫(kù)（Reference Linkbases）。②鏈接庫(kù)文件（Linkbase）鏈接庫(kù)文件（有時(shí)也被稱為層layers）也是XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)構(gòu)件，它表明了元素之間的關(guān)系，并把元素與特定的外部資源聯(lián)系在一起。總的來說，XBRL模式