【正文】 核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。（5）考慮實(shí)地察看存貨的存放場所特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。（3）評估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性。【答案】（1）了解存貨項(xiàng)目的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所。（7）若有沖抵現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證、應(yīng)在現(xiàn)金監(jiān)盤表中注明或做出必要的調(diào)整。（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。 （3）由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余?！敬鸢浮浚?）制定監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。?【答案】函證數(shù)量的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。 由于被審計(jì)單位的具體情況各異，管理層意圖各不相同，有的為了想辦法完成利潤目標(biāo)、承包指標(biāo)，更多地享受稅收等優(yōu)惠政策，便于籌資等目的，可能會(huì)多計(jì)收入；有的則為了以豐補(bǔ)歉、留有余地、推遲繳稅時(shí)間等目的而少計(jì)收入。該方法的優(yōu)缺點(diǎn)與方法二類似，具體操作中還應(yīng)考慮被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策才能做出恰如其分的處理。（3）以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。因此。使用該方法時(shí)應(yīng)注意兩點(diǎn)：①相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證是否齊全，特別應(yīng)注意有無報(bào)告期內(nèi)已作收入而下期初用紅字沖回，并且無發(fā)貨、收貨記錄，以此來調(diào)節(jié)前后期利潤的情況；②被審計(jì)單位的發(fā)票存根是否已全部提供，有無隱瞞。具體做法是抽取若干張?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表日前后開具的銷售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄，查明有無漏記收入現(xiàn)象。（2）以銷售發(fā)票為起點(diǎn)。缺點(diǎn)是缺乏全面性和連貫性，只能查多記，無法查漏記，尤其是當(dāng)本期漏記收入延至下期，而審計(jì)時(shí)被審計(jì)單位尚未及時(shí)登賬時(shí)，不易發(fā)現(xiàn)應(yīng)記人而未記入報(bào)告期收入的情況。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。（ ）【答案】，分散盤點(diǎn)即可提供可靠的審計(jì)證據(jù)。（ ）【答案】，無論其是由被審計(jì)單位保管，還是由某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，在審計(jì)實(shí)施階段，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)參與對這些證券的盤點(diǎn)。（ ）【答案】。必要時(shí)，重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性。（ ）【答案】√，并且該事項(xiàng)的存在使注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見的條件不再具備，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。（ ）【答案】，注冊會(huì)計(jì)師提供的保證水平與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中提供的保證水平相同，并以消極方式提出結(jié)論。（ ）【答案】，并由被審計(jì)單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計(jì)單位并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（2）對售出的商品由收款員對每筆銷貨開具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔，且收款員應(yīng)定期檢查全部憑證的編號(hào)是否連續(xù)（?。敬鸢浮?，從明細(xì)賬追查至原始憑證是用來測試真實(shí)性目標(biāo)。A .比較當(dāng)年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本和毛利率B .比較當(dāng)年度與以前年度各月主營業(yè)務(wù)成本的波動(dòng)趨勢C .比較被審計(jì)單位與同行業(yè)的毛利率D .比較當(dāng)年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本【答案】A,B,C,D三、判斷題（每小題2分），助理人員通過相應(yīng)的程序了解到了有關(guān)內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師要對這些內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性作出判斷，在不考慮其他因素的情況下，請代為判斷其合理性。A .控制環(huán)境B .被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程C .信息系統(tǒng)與溝通D .控制活動(dòng)【答案】A,B,C,D，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)注意()。A .固有風(fēng)險(xiǎn)較高B .控制風(fēng)險(xiǎn)較高C .某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大D .被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段【答案】B,C,D（ ）。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（?。 .存貨占營運(yùn)資本比重大B .存貨項(xiàng)目的多樣性C .存貨估價(jià)方法多樣化D .存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)物控制不便【答案】A,B,C,D，能夠根據(jù)估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（）。A .審批工薪總額與匯總報(bào)告進(jìn)行比較B .工薪應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放C .限制接觸未簽字的工薪支票D .支票應(yīng)由有關(guān)專職人員簽字【答案】B,C,D（ ）。A .向受托代管A公司長期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函B .查閱A公司董事會(huì)與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄C .檢查長期股權(quán)投資中股票投資的2009年末市價(jià)變動(dòng)情況D .向被投資單位寄發(fā)詢證函【答案】A,B,D，為了確定甲公司所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付職工薪酬均已記錄，擬實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中恰當(dāng)?shù)挠校ā? ）。A .檢查其會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B .檢查借款合同或債券副本C .向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書D .函證銀行存款余額的同時(shí)函證負(fù)債業(yè)務(wù)【答案】B,C,D。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。A .銀行存款是否存在B .銀行借款金額C .是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D .是否存在或有負(fù)債【答案】A,B,C,D，違背了相容崗位相互分離控制原則的有（ ）。A .在粘封詢證函時(shí)對其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿B .詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出C .收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位，以幫助催收貨款D .對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所【答案】A,D（ ）。A .與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何處理B .查明事實(shí)C .修改財(cái)務(wù)報(bào)表D .修改審計(jì)報(bào)告【答案】A,B,C,D，注冊會(huì)計(jì)師對期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序（ ）。A .設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng) B .盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門程序C .盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門程序D .不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)【答案】A,C，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2010年2月20日，對于2010年2月20之后發(fā)生的期后事項(xiàng)，被審計(jì)單位管理層修改了2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ）。A .選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度并適合于被審計(jì)單位的具體情況B .管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C .管理層是否承諾財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)D .財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露【答案】A,B,D，以下列舉的錯(cuò)報(bào)通常認(rèn)為對財(cái)務(wù)報(bào)表影響嚴(yán)重的包括（ ）。A .以銷售發(fā)票為起點(diǎn)B .以賬簿記錄為起點(diǎn)C .以報(bào)表為起點(diǎn)D .以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)【答案】A,B,D（ ）。 A .對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B .檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C .將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D .定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額【答案】A,C，常用的控制測試程序有（?。?。A .注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B .注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C .注冊會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的其他審計(jì)程序D .導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形【答案】A,B,C（ ）。A .觀察經(jīng)營活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較B .詢問被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門C .以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證 D .以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證【答案】D，應(yīng)當(dāng)采用的最佳程序是（ ）。在對固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲注冊會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，甲注冊會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是（　）。A .賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對相符B .對存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立C .成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶D .記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的【答案】B。A .成本會(huì)計(jì)制度的測試B .分析性復(fù)核的運(yùn)用C .存貨的監(jiān)盤D .存貨計(jì)價(jià)的測試【答案】A（ ）。A .工時(shí)卡經(jīng)領(lǐng)班核準(zhǔn)B .工薪分配表、工薪匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出C .用生產(chǎn)記錄鐘記錄工時(shí)D .人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)相互分離【答案】B，注冊會(huì)計(jì)師為了識(shí)別和評估工薪的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而收集審計(jì)證據(jù)的是（ ）。A .存在與發(fā)生B .表達(dá)與披露C .權(quán)利與義務(wù)D .估價(jià)