往來賬審計(jì)技巧-文庫吧資料
2025-06-30 22:59本頁面
【正文】 現(xiàn)了問題，一個(gè)大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計(jì)準(zhǔn)則，增資之前要對(duì)企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)前，我們查閱了該公司幾年來的報(bào)表數(shù)據(jù)，并詳細(xì)地詢問該單位的主要經(jīng)營項(xiàng)目、收入、利潤等概況，從報(bào)表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項(xiàng)科目余額異常，于是抽查了首次出資時(shí)的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時(shí)預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時(shí)大部分都是個(gè)人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個(gè)人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊(cè)資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個(gè)人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個(gè)人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細(xì)地地址，最后企業(yè)的財(cái)務(wù)人員承認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金部分。各往來科目的有關(guān)賬面內(nèi)容若出現(xiàn)與上述常規(guī)作法相悖的情況，在對(duì)其審計(jì)時(shí)應(yīng)適當(dāng)予以關(guān)注。如:（1）主要商品和勞務(wù)的交易通常在應(yīng)收應(yīng)付賬款和預(yù)收預(yù)付賬款中進(jìn)行核算，反映的內(nèi)容具有金額大、發(fā)生頻繁、手續(xù)多、外部單位提供原始單據(jù)的特點(diǎn)；（2）零星的暫收暫付款通常在其他應(yīng)收應(yīng)付款中進(jìn)行核算，反映的內(nèi)容具有金額小、內(nèi)容單一、孤立發(fā)生情況多、手續(xù)少、內(nèi)部單位提供原始單據(jù)的特點(diǎn)；（3）應(yīng)收應(yīng)付賬款和預(yù)收預(yù)付賬款科目的業(yè)務(wù)性質(zhì)對(duì)原始憑證的要求極為嚴(yán)格，即涉及到企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)規(guī)定，又要符合外部各個(gè)部門的硬性要求，如增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票等，而其他應(yīng)收應(yīng)付款科目的內(nèi)容主要與內(nèi)部的管理制度有關(guān)?！ ?．“預(yù)收賬款”及“預(yù)付賬款”等科目的發(fā)生額與“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目的明細(xì)科目有結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系的，說明相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生有較強(qiáng)的說服力，可將其并入“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等對(duì)應(yīng)科目中進(jìn)行審計(jì)，無須再對(duì)這些科目進(jìn)行重點(diǎn)檢查。3．對(duì)于掛在“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”中的臨時(shí)性暫收暫付款，因其金額小，發(fā)生筆數(shù)少，且掛賬對(duì)象明確，可適當(dāng)簡化有關(guān)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。若企業(yè)與這些主要對(duì)象的往來賬項(xiàng)，發(fā)生均勻、經(jīng)常、大量，賬面記錄清晰，且持續(xù)時(shí)間較長、余額滾存結(jié)轉(zhuǎn)，則也可以適當(dāng)簡化有關(guān)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。因此，對(duì)這類明細(xì)科目在實(shí)質(zhì)性審計(jì)時(shí)，可適當(dāng)簡化。往來賬的發(fā)生符合相應(yīng)內(nèi)部控制制度的要求是往來賬項(xiàng)形成合理的最起碼要求。與這些主要的資金管理制度相配套，還有一些輔助的資金管理制度，如差旅費(fèi)報(bào)銷制度、備用金使用制度、物資采購制度、實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢回收制度等，也都與往來科目的發(fā)生有直接的關(guān)系。從某種意義上說，管理好了往來賬項(xiàng)也就管好了企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出。（五）符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試并重，減輕對(duì)往來賬項(xiàng)函證的期望值 與其他會(huì)計(jì)科目審計(jì)手法不同，往來賬科目的審計(jì)對(duì)符合性測(cè)試有較強(qiáng)的依賴性，即使是在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)也必須使用符合性測(cè)試。值得重點(diǎn)關(guān)注的是它的形成、變化有可能帶有違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?！ 〔煌耐鶃碣~明細(xì)科目都有明確且唯一的經(jīng)濟(jì)對(duì)象，內(nèi)容上反映與此對(duì)象之間經(jīng)常性的、相對(duì)固定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。若被審單位往來賬中出現(xiàn)以上這些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)該在審計(jì)時(shí)予以充分關(guān)注。一級(jí)往來科目的明細(xì)科目中出現(xiàn)若干同一單位或個(gè)人掛賬。核算對(duì)象應(yīng)該有確指，否則就屬于審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。（三）從各往來賬的各個(gè)二級(jí)科目名稱上判斷往來賬科目核算的正確性，推斷對(duì)往來賬審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。四要制定往來賬的獎(jiǎng)懲制度，檢查各個(gè)環(huán)節(jié)的工作情況，對(duì)表現(xiàn)好的要給予鼓勵(lì)和表揚(yáng)，對(duì)出現(xiàn)問題、甚至違反財(cái)務(wù)制度的要給予批評(píng)和懲罰。二要制定往來賬的工作程序，明確往來賬責(zé)任人，設(shè)定制單、審核、記賬、對(duì)賬各環(huán)節(jié)的方法，規(guī)定定期對(duì)賬時(shí)間，檢查對(duì)賬結(jié)果?！ 。ǘ闹贫壬弦晟仆鶃碣~的管理 往來賬的產(chǎn)生涉及采購、銷售、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，因此影響往來賬核算的因素比較多，往來賬的核算難度也比較大。二是相關(guān)的會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，
研究報(bào)告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1