【正文】 運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)和材料成本差異。結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的成本。會計(jì)分錄是：（1）投入的種子 　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米1250——大豆3000 　　貸：原材料——種子——玉米1250——大豆3000 （2）施用化肥 　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米11000——大豆 6500 　　貸：原材料——化肥17500　?。?）應(yīng)支付管理人員工資　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米10500——大豆6750 　　貸：其他應(yīng)收款——張三、王五等11750　　應(yīng)付賬款——農(nóng)機(jī)站 5500　　（4）收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤入庫　　借：原材料——玉米22750——大豆16250 　　貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米22750——大豆16250 　　[例6] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售玉米25000公斤，大豆12000公斤，款存入銀行。應(yīng)支付農(nóng)機(jī)作業(yè)費(fèi)分別為3500元和2000元。施用化肥分別為11000元和6500元。小麥入庫時的成本是40000x（42300/45000）=37600元。會計(jì)分錄是：（1）澆水費(fèi)用 　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥8000貸：現(xiàn)金8000 （2）噴灑農(nóng)藥 　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥900　　貸：原材料——農(nóng)藥900　　（3）支付管理人員工資　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥3000貸：現(xiàn)金3000 　　[例3] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲小麥45000公斤入庫，收獲時支付收割費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)6000元。會計(jì)分錄是：（1） 施用化肥時 　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥13000　　貸：原材料——復(fù)合肥13000（2）支付機(jī)耕費(fèi)時 　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥5000貸：現(xiàn)金5000 （3）投入種子時 　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——種子——小麥2400　　貸：原材料——小麥2400　?。?）支付播種費(fèi)和人工費(fèi)用　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥4000貸：現(xiàn)金4000 　　[例2] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)對小麥的管理，在生長期間澆水4遍費(fèi)用8000元，噴灑農(nóng)藥2遍，施用50農(nóng)藥瓶，計(jì)價900元。播種費(fèi)3000元。支付機(jī)耕費(fèi)5000元?！　∩a(chǎn)（勞務(wù)）成本核算的帳務(wù)處理歡迎關(guān)注會計(jì)聯(lián)盟超級群官方博客,點(diǎn)擊博客最上方的“關(guān)注”，以便持續(xù)收到動態(tài)。對于該類重大會計(jì)差錯，由于不是發(fā)生在報告年度，故不能作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，而是將差錯的累積影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益以及調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)?！　。瑢儆趫蟾婺甓纫郧暗臅?jì)差錯調(diào)整報告年度會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目，可及時對外反映真實(shí)的會計(jì)信息，符合會計(jì)的重要性原則和及時性原則，同時亦不妨礙會計(jì)信息可比性。報告年度是指當(dāng)年的上一年，由于上一年會計(jì)報表尚未報出，故稱上一年為報告年度。例：　　某公司2001年底發(fā)現(xiàn)2000年一項(xiàng)已完工投入使用的在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)，金額為150萬，2000年應(yīng)計(jì)折舊為30萬（公司所得稅率為33％，按凈利潤10％提取法定盈余公積，5％提取法定公益金），經(jīng)分析上述事項(xiàng)屬重大會計(jì)差錯，要求做出調(diào)整。對于該類會計(jì)差錯盡管與以前年度相關(guān)，但根據(jù)重要性原則，可直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的相關(guān)科目，而不必調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的期初數(shù)。這樣處理的原因在于：當(dāng)年度會計(jì)報表尚未編制，無論會計(jì)差錯是否重大，均可直接調(diào)整當(dāng)期有關(guān)出錯科目。而標(biāo)準(zhǔn)二、三則決定會計(jì)人員應(yīng)更正哪一會計(jì)期間的相關(guān)科目。我們可以將重要性分為重大與非重大（通常某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的金額占該類交易或事項(xiàng)全額10％及以上，則認(rèn)為重大），因此可以將會計(jì)差錯分為重大會計(jì)差錯和非重大差錯。我們可以把差錯分為屬于當(dāng)年的會計(jì)差錯和屬于以前年度的會計(jì)差錯兩類。我們將會計(jì)差錯分為日后期間發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯和當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯兩類。如，會計(jì)政策使用上的差錯、會計(jì)估計(jì)上的差錯、其他差錯等。但既然主管稅務(wù)局認(rèn)為少量跨年發(fā)票入賬無所謂，如何把握就要看公司的態(tài)度了。　　向12366咨詢，回答：在5月底之前，上年的發(fā)票都可以入賬；過了5月份，上年的發(fā)票都不可以再入賬。　　由于實(shí)踐中遇到此問題，向主管稅務(wù)局咨詢，回答：少量的無所謂?！　￡P(guān)于發(fā)票跨年度入賬的問題　　發(fā)票跨年能否入賬，沒有看到過哪個文件對此進(jìn)行明確?！　∩a(chǎn)過程中廢渣收入是否繳增值稅　　公司是生產(chǎn)硫酸的工業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)過程中產(chǎn)生廢品硫酸渣，廢品硫酸渣銷售產(chǎn)生的收入是否繳納增值稅？　　生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢渣、廢料應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。　　關(guān)于紅字發(fā)票是否要認(rèn)證　　咨詢問題：請問，我司是購買方，現(xiàn)退貨給廠商，并給廠商辦理紅字發(fā)票，那廠商開給我司的紅字發(fā)票是否需要認(rèn)證是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因與當(dāng)?shù)氐亩惥掷斫庥挟愖h，急盼回復(fù)！　　答復(fù)：根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕156號，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。申報時填寫在“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”一欄。謝謝！　　答復(fù)： 根據(jù)國稅發(fā)【2006】156號第第二十八條：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。（注：新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)入長期待攤費(fèi)用的開辦費(fèi)在正式營業(yè)當(dāng)月一次性攤銷完畢，不在在5年內(nèi)攤銷）　　費(fèi)用可分類匯總記錄，例如分為招待費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等，或按某人分類匯總，例如總經(jīng)理、財務(wù)等，或兩種結(jié)合在一起，這些沒有硬性的規(guī)定，原則就是清晰明了，方便查找。相比之下,財產(chǎn)則不與負(fù)債相對應(yīng).　　第五,由于資產(chǎn)與負(fù)債相對應(yīng),所以資產(chǎn)就隨負(fù)債的增加而增加,由于財產(chǎn)不與負(fù)債相對應(yīng),所以財產(chǎn)就不隨負(fù)債的變化而變化.　　新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬　　問：新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬？現(xiàn)在補(bǔ)記是要在發(fā)生日一筆一筆的記嗎？答： 資本性支出記入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目?！　≌５纳a(chǎn)、試驗(yàn)等廢料銷售收入，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入處理，無明確、嚴(yán)格的規(guī)定，兩者都有一定的道理?！　∮嘘P(guān)廢品收入的賬務(wù)處理　　非正常損失報廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后作為營業(yè)外支出處理?！　∑渌麘?yīng)收款和其他應(yīng)付款　　一、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項(xiàng)，具體包括以下幾個方面：　　1．預(yù)付給公司內(nèi)部車間、科室和職工個人的各種備用款項(xiàng)；　　2．應(yīng)收出租包裝物的租金；　　3．存出的保證金，如包裝物押金等；　　4．應(yīng)向職工個人收取的各種墊付款項(xiàng)；　　5．應(yīng)收、暫付上級單位和下屬單位的款項(xiàng)；　　6．應(yīng)收的各種賠款，包括應(yīng)向責(zé)任者個人和保險公司收取的財產(chǎn)物資等損失的賠償款項(xiàng)；7．應(yīng)收的各種罰款； 　　8．應(yīng)向購貨單位收取、代繳的稅金款項(xiàng)；　　9．其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)?！　〉侨绻阋Y(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本，還是可能被查到 ?！　‖F(xiàn)在你及時處理可能只補(bǔ)稅和滯納金，等稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，那肯定要加上罰款的，而且數(shù)額這么大，隱瞞不了的?！　∠~面過多的庫存有什么措施　　問：我公司屬于商業(yè)批發(fā),因前會計(jì)發(fā)票過了認(rèn)證期進(jìn)項(xiàng)無抵扣,價稅合計(jì)入庫存,銷售沒開票,倒置賬面庫存虛多(超過百萬),如現(xiàn)把這部分含稅庫存消化,有沒優(yōu)惠政策?　　答：銷售不開票，造成少報收入，本身就已經(jīng)錯了，還要找優(yōu)惠政策，這是不允許的！按照規(guī)定，企業(yè)自查，將該補(bǔ)繳的稅款補(bǔ)上，不然稅務(wù)部門檢查時按偷稅處理，除補(bǔ)繳稅款外，還要加收滯納金及罰款的。 若不作為固定資產(chǎn)管理，則只能一次性計(jì)入當(dāng)期損益。（1）發(fā)生裝修費(fèi)支出 　　借：長期待攤費(fèi)用裝修費(fèi)　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）（2）攤銷時 　　借：管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用等）　　貸：長期待攤費(fèi)用裝修費(fèi)　　二、添置的電腦和其他資產(chǎn)　　購買的資產(chǎn)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入“低值易耗品”科目。關(guān)于在建工程的問題 　　問：我公司在重新裝修一個樓層,在整個裝修過程中,所有的支出是否都應(yīng)在在建工程科目里核算,在工程結(jié)束后,再從這個科目中把資產(chǎn)分類記入相應(yīng)的科目中,如固定資產(chǎn)的進(jìn)固定資產(chǎn)科目,低耗的進(jìn)低值易耗科目,其他的進(jìn)長期待攤費(fèi)用,不知可否?能否舉例告知?答： 一、公司自有房屋裝修,要區(qū)分是固定資產(chǎn)改良還是修理費(fèi)、裝修費(fèi)： 　?。?、如果裝修費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)原值的２０％以上，裝修后其經(jīng)濟(jì)使用壽命延長２年以上，發(fā)生的裝修費(fèi)用通過“在建工程”科目核算?！　∪恰?個月”?！　《恰?0天”?！　“耍隹谕硕惖膸讉€注意時限　　一是“30天”。　　數(shù)據(jù)提交?！　∑摺㈥P(guān)于出口報關(guān)單數(shù)據(jù)處理　　根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，必須用海關(guān)報關(guān)單信息審核、審批退稅?！　∥?、領(lǐng)取退稅審批通知單　　一般情況下，生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報的次月初，到征收大廳退稅窗口領(lǐng)取“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單”，并根據(jù)通知單內(nèi)容，做好相關(guān)帳務(wù)處理?！　?）免抵退數(shù)據(jù)導(dǎo)入后，還須在當(dāng)月的增值稅納稅申報表上進(jìn)行反映。　?。ㄒ唬┩赓Q(mào)企業(yè)退（免）稅申報　　發(fā)票認(rèn)證：