【正文】 間　重點(diǎn)：，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅；，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。四、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。具體納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。（四）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)：為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當(dāng)月”。是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。、武警專用的車船。（四）契稅的稅收優(yōu)惠三、車船稅法律制度（一）車船稅的納稅人車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個(gè)人。【特別掌握】交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅。、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣市場(chǎng)價(jià)格確定。契稅的征稅范圍具體包括：（包括出售、贈(zèng)與、交換）【提示】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。（二）契稅的征稅范圍契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。（四）房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠　?。ㄎ澹┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，視同出租，按照“租金收入”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。（二）房產(chǎn)稅的征稅范圍【提示1】不包括農(nóng)村的房屋；也不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）?！咎崾?】房產(chǎn)出典的，承典人為納稅人；房產(chǎn)出租的，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人（出租人）為納稅人。第五章　其他相關(guān)稅收法律制度本章重要考點(diǎn)一、房產(chǎn)稅（一）房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得【提示】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)比照該稅目征收個(gè)人所得稅 五級(jí)超額累進(jìn)稅率 每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失 對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 五級(jí)超額累進(jìn)稅率 每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用 勞務(wù)報(bào)酬所得 20%【特殊】一次取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40%　　每次收入≤4000元：定額扣800元每次收入4000元：定率扣20%【特殊】個(gè)人出租房屋：應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（800元為限）]（120%）20%（出租住房10%） 稿酬所得 20%【特殊】按應(yīng)納稅額減征30%特許權(quán)使用費(fèi)所得 20%財(cái)產(chǎn)租賃所得 20%【特殊】出租居民住用房適用10%的稅率 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 20%收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 利息、股息、紅利所得 20%無費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額【特殊1】取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅（見教材例題：例412）【特殊2】?jī)?chǔ)蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率；2008年10月9日起免稅。——全額扣除法，下列準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：（1）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)（2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)（3）向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)（4）向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除（三）每“次”收入的確定重點(diǎn)是：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得。五、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)（一）費(fèi)用扣除的一般規(guī)定：【關(guān)注】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅所得額。（十一）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。（七）利息、股息、紅利所得（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【提示】股票轉(zhuǎn)讓所得：不征收個(gè)人所得稅。，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題?！酒渌?guī)定】。（三）對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（四）勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。二、所得來源的確定三、稅目——11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。 來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅 （1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人；（2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年（一個(gè)納稅年度）的個(gè)人。應(yīng)納稅額＝（實(shí)際繳納增值稅＋消費(fèi)稅＋營(yíng)業(yè)稅稅額）適用稅率（二）教育費(fèi)附加自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收教育費(fèi)附加。: 7%、5%、1%。七、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加（一）城市維護(hù)建設(shè)稅：，是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人。（二）營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)一般規(guī)定 應(yīng)稅行為 納稅地點(diǎn) 特殊情況 提供應(yīng)稅勞務(wù) 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。六、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；【重要提示】收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的,共4種情況要記?。黄渌刺峒暗男袠I(yè)，確認(rèn)會(huì)計(jì)收入時(shí)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。五、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免（一）營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)（針對(duì)個(gè)人納稅人）納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。（1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；（2）納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！宦扇~計(jì)稅（1）旅游業(yè)務(wù)①旅游業(yè)務(wù)：以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；②旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游：在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。三、營(yíng)業(yè)稅的稅率——按照行業(yè)、類別： 稅　率 適用稅率的行業(yè) 3%　　交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè) 5%　　金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5%～20%　　娛樂業(yè) 四、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)　（一）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定——計(jì)稅營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)【特別關(guān)注】（1）以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征收營(yíng)業(yè)稅。（六）娛樂業(yè)（七）服務(wù)業(yè)子目：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。（四）郵電通信業(yè)【特別關(guān)注】單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營(yíng)業(yè)稅。（二）建筑業(yè)【特別關(guān)注】單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為也繳納營(yíng)業(yè)稅。【要點(diǎn)1】“境內(nèi)”范圍特別是:所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；【要點(diǎn)2】“應(yīng)稅勞務(wù)”范圍：特別是:不包括加工、修理修配勞務(wù)；　　【要點(diǎn)3】“有償”行為但“視同發(fā)生應(yīng)稅行為”也繳納營(yíng)業(yè)稅，包括:（1）單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；（2）單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為。十、違反勞動(dòng)合同法的法律責(zé)任（一）用人單位違反勞動(dòng)合同法的法律責(zé)任【提示】區(qū)分補(bǔ)償金與賠償金：向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資：50%以上100%以下的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者加付賠償金：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的2倍向勞動(dòng)者支付賠償金。：3種情形：①因當(dāng)事人一方向?qū)Ψ疆?dāng)事人主張權(quán)利，②或者向有關(guān)部門請(qǐng)求權(quán)利救濟(jì)，③對(duì)方當(dāng)事人同意履行義務(wù)而中斷。仲裁時(shí)效期間從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起計(jì)算。勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)的經(jīng)費(fèi)由財(cái)政予以保障。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金＝工作年限（最高不超過12年）當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY3倍九、勞動(dòng)爭(zhēng)議及解決方法（一）勞動(dòng)爭(zhēng)議的適用范圍（二）勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決方法（三）勞動(dòng)仲裁。6個(gè)月以上不滿1年的，按1年計(jì)算；不滿6個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。八、勞動(dòng)合同的解除和終止（一）各種解除和終止的情形及是否有經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。如醫(yī)療期內(nèi)待遇合同期滿，則合同必須續(xù)延至醫(yī)療期滿，職工在此期間仍然享受醫(yī)療期內(nèi)待遇。醫(yī)療期內(nèi)的待遇（或疾病救濟(jì)費(fèi)）標(biāo)準(zhǔn)：可低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，但最低不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%?！窘忉?】計(jì)算醫(yī)療期從病休第一天開始，累計(jì)計(jì)算。七、醫(yī)療期（一）醫(yī)療期期間：3個(gè)月～24個(gè)月在24個(gè)月內(nèi)尚不能痊愈的，經(jīng)企業(yè)和勞動(dòng)主管部門批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)醫(yī)療期。：限定為負(fù)有保守用人單位商業(yè)秘密義務(wù)的勞動(dòng)者，限于用人單位的高級(jí)管理人員、高級(jí)技術(shù)人員和其他負(fù)有保密義務(wù)的人員。（三）保守商業(yè)秘密和競(jìng)業(yè)限制：對(duì)負(fù)有保密義務(wù)的勞動(dòng)者，用人單位可以在勞動(dòng)合同或者保密協(xié)議中與勞動(dòng)者約定競(jìng)業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止勞動(dòng)合同后，在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)按月給予勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。（二）服務(wù)期：?！疽c(diǎn)3】試用期包含在勞動(dòng)合同期限內(nèi)。六、勞動(dòng)合同約定條款（共3項(xiàng)）（一）試用期 勞動(dòng)合同期限 　　試用期 　　3個(gè)月～1年（不包括1年） 　　不得超過1個(gè)月 　　1年（包括1年）～3年（不包括3年） 　　不得超過2個(gè)月 　　3年以上（包括3年）固定期限和無固定期限的 　　不得超過6個(gè)月 【要點(diǎn)1】同一用人單位與同一