【正文】 【注意】與免稅收入進行區(qū)分，不征稅收入不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益免稅收入（1）國債利息收入（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入（4）符合條件的非營利組織的收入稅前扣除項目成本　費用三項經(jīng)費職工福利費≤工資薪金總額14%　工會經(jīng)費≤工資薪金總額2%　職工教育經(jīng)費≤%超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除【注意】分別計算，分別扣除保險五險一金準予扣除補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險規(guī)定范圍內(nèi)準予扣除企業(yè)財產(chǎn)保險準予扣除特殊工種人身安全保險準予扣除其他商業(yè)保險不得扣除利息企業(yè)與銀行借款準予扣除企業(yè)與非金融企業(yè)借款不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準予扣除捐贈必須為“公益性”的，不超過“年度利潤總額”12%的部分準予扣除業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準予扣除【注意】超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅損失不包括各種行政性罰款不得扣除的項目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項（2）企業(yè)所得稅稅款（3）稅收滯納金（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失【注意】區(qū)別“銀行罰息”與“簽發(fā)空頭支票罰款”（5）超過規(guī)定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出（6）贊助支出（7）未經(jīng)核定的準備金支出（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息（9）與取得收入無關(guān)的其他支出資產(chǎn)類不得扣除項目固定資產(chǎn)（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地【注意】上述資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除；（1）、（5）與會計準則不同，請區(qū)別對待無形資產(chǎn)（1）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)（2）自創(chuàng)商譽（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)虧損彌補延續(xù)彌補期——“5年”【注意1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算【注意2】境外機構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機構(gòu)的盈利表四、企業(yè)所得稅境外所得抵免稅額（2013年新增）步驟確定境外稅前所得額（1）題目直接給出稅前所得（2）題目給出分回的利潤和國外已納的稅款（3）題目給出分回的利潤和國外所得稅稅率計算抵免限額境外稅前所得額25%分國不分項不同國家地區(qū)的抵免限額單獨計算不混同補稅原則多不退但少要補【注意】考試中務(wù)必將境內(nèi)外所得分開計算表五、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（2013年新增）免征農(nóng)、林、牧、漁、居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得【注意】“漁”指遠洋捕撈減半征收花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”三免三減半從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入”所屬納稅年度起執(zhí)行優(yōu)惠稅率（1）部分非居民企業(yè)；（2）高新技術(shù)企業(yè)；（3）小型微利企業(yè)加計扣除研發(fā)費用加計扣除50%殘疾人工資加計扣除100%抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣加速折舊（1）技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)減計收入綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額應(yīng)納稅額抵免投資環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，投資額的10%可以在應(yīng)納稅額中扣除表六、企業(yè)所得稅征收管理（2013年新增）納稅申報按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補自年度終了之日起“5個月”內(nèi)匯算清繳【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)報告等表七、個人所得稅納稅人自然人+自然人性質(zhì)的特定主體（個體工商戶、個人獨資企業(yè)的投資人、合伙企業(yè)的合伙人）居民有住所、無住所但居住滿1年無限納稅義務(wù)非居民無住所又不居住、無住所居住不滿1年僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅【注意1】居住滿1年是指“一個納稅年度內(nèi)”居住滿365天【注意2】在居住期間“臨時離境”的一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算表八、個人所得稅稅目工資薪金獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼不屬于工資薪金所得，不征稅內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入工資薪金所得離退休人員離退休工資或養(yǎng)老金免稅其他補貼、獎金、實物工資薪金所得再就業(yè)、 再任職收入工資薪金所得勞動分紅、股票增值權(quán)、限制性股票工資薪金所得出租車司機出租車屬于個人所有個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得單車承包或承租方式運營工資薪金所得承包承租對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)工資薪金所得經(jīng)營成果歸承包人、承租人所有對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬董事費在本公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)任職工資薪金所得非任職受雇勞務(wù)報酬所得教師、演員在單位授課、演出工資薪金所得在外授課、走穴勞務(wù)報酬所得商品營銷獎勵給本公司雇員工資薪金所得給非本公司雇員勞務(wù)報酬所得勤工儉學(xué)勞務(wù)報酬所得個人兼職勞務(wù)報酬所得稿酬報社、雜志社記者、編輯工資、薪金所得其他崗位稿酬所得出版社專業(yè)作者稿酬所得“次”出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次；分次支付合并計稅特許權(quán)使用費作者拍賣“手稿原件或復(fù)印件”特許權(quán)使用費所得　　特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入編劇取得的“劇本使用費”表九、個人所得稅的計算征稅項目計稅依據(jù)和費用扣除稅率計稅方法計稅公式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入3500（4800）元七級超額累進稅率按月計稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)全年一次性獎金按一個月工資單獨計算（找稅率、定稅額）個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=全年收入總額成本、費用以及損失五級超額累進稅率按年計征對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額必要費用勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元：應(yīng)納稅所得額=每次收入額800元每次收入4000元以上：應(yīng)納稅所得額=每次收入額（120%）【注意】修繕費的扣除問題20%比例稅率（個人出租住房10%）　　　　　　按次納稅特殊規(guī)定：勞務(wù)報酬所得實行超額累進加征；稿酬所得減征30%； 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%；勞務(wù)報酬所得超額累進加征：（略）稿酬所得減征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%（130%）稿酬所得特許權(quán)使用費所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=收入全額原值及合理費用利息股息紅利所得按收入總額計稅，不扣費用偶然所得其他所得捐贈扣除限額扣除捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除全額扣除紅十字、農(nóng)村義務(wù)教育、青少年特別提示注意與稅收優(yōu)惠政策的結(jié)合 十 、 個 人 所 得 稅 稅 收 優(yōu) 惠 能 結(jié) 合 計 算 考 核 的 國 債 和 國 家 發(fā) 行 的 金 融 債 券 利 息 保 險 賠 款 退 休 工 資 三 險 一 金 個 人 轉(zhuǎn) 讓 自 用 “ 5 年 以 上 ” 并 且 是 家 庭 “ 唯 一 ” “ 生 活 用 房 ” 取 得 的 所 得 儲 蓄 存 款 利 息 彩 票 一 次 中 獎 收 入 “ 在 1 萬 元 以 下 ” 發(fā) 票 獎 金 所 得 “ 不 超 過 8 0 0 元 ” 其 他 軍 人 的 轉(zhuǎn) 業(yè) 費 、 復(fù) 員 費 省 級 人 民 政 府 、 國 務(wù) 院 部 委 和 中 國 人 民 解 放 軍 軍 以 上 單 位 ， 以 及 外 國 組 織 、 國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼福利費、撫恤金、救濟金表十一、個人所得稅征收管理自行申報（1）年所得“12萬元”以上（2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得“工資、薪金”所得的（3）從中國境外取得所得的（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的納稅期限次月“15日內(nèi)”個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月“15日內(nèi)”預(yù)繳，年度終了后“3個月”內(nèi)匯算清繳，多退少補年所得12萬以上在年度終了后“3個月”內(nèi)辦理納稅申報納稅地點一般情況收入來源地從兩處或兩處以上取得工資、薪金可“選擇并固定”在其中一地申報納稅境外所得向“境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地”申報納稅第六章　其他稅收法律制度（1營業(yè)稅稅率）發(fā)生退款的已繳納營業(yè)稅稅款應(yīng)當退還或從納稅人以后的應(yīng)納稅額中減除營業(yè)稅納稅人“購置稅控收款機”取得的發(fā)票可以抵扣稅款（專、普均可）可抵免稅額=價款247。（1比例稅率）（2）組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量定額稅率）247。（1－消費稅稅率）【注意】先找本單位同期同類產(chǎn)品平均售價；沒有，找其他單位；還沒有，組價進口（1）組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（2）組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）247?！　”硪?、增值稅納稅人（2013年新增）分類標準特殊情況計稅規(guī)定小規(guī)模納稅人生產(chǎn)型：50萬以下非生產(chǎn)型：80萬以下（1）個人（非個體戶）（2）非企業(yè)性單位（3）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)【注意】（1）為必須（2）（3）可選擇簡易征稅；不得使用增值稅專用發(fā)票（可以到稅務(wù)機關(guān)代開）一般納稅人超過小規(guī)模納稅人認定標準小規(guī)模納稅人會計核算健全，可以申請認定為一般納稅人執(zhí)行稅款抵扣制表二、增值稅征稅范圍（不考慮營改增）（2013年新增）一般范圍銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物【注意】貨物指“有形動產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體；勞務(wù)注意與營業(yè)稅區(qū)分視同銷售（1）委托代銷貨物；（2）銷售代銷貨物；（3）異地（非同一縣市）移送；（4）“自產(chǎn)、委托加工”的貨物無論“對內(nèi)、對外”均視同銷售（5）“購進”的貨物只有“對外”才視同銷售對內(nèi)行為：非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費對外行為：投資、分配股利、無償贈送【理解要點】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別混合銷售“一項”銷售行為增值稅混合銷售繳增值稅銷售貨物同時提供運輸勞務(wù)營業(yè)稅混合銷售繳營業(yè)稅娛樂場所銷售煙、酒、飲料特殊的混合銷售分別納稅銷售“自產(chǎn)”貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)兼營“多元化”經(jīng)營不同稅種兼營分別核算分別繳納；未分別核算稅務(wù)局“核定”商場經(jīng)營美食城不同稅目兼營分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用銷售家電；銷售音像制品運輸公司提供租車服務(wù)兼營減免稅項目應(yīng)單獨核算，未單獨核算“不得”免稅、減稅生產(chǎn)銷售一般藥物和避孕藥品特殊規(guī)定“貨物”期貨有形動產(chǎn)繳納增值稅銀行銷售金銀兼營銷售金銀繳納增值稅死當銷售、寄售代銷有形動產(chǎn)繳納增值稅集郵商品的“生產(chǎn)”有形動產(chǎn)繳納增值稅集郵商品的銷售、報刊發(fā)行郵局混合銷售繳納營業(yè)稅非郵局有形動產(chǎn)繳納增值稅電信單位單獨銷售電話兼營銷售電話繳納增值稅表三、一般納稅人應(yīng)納稅額計算（2013年新增）銷項稅額銷售額全部價款+價外費用不屬于價外費用項目（1）向購買方收取的“銷項稅額”（2）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所“代收代繳”的消費稅（指受托方）（3）符合條件的“代墊”運費（4）符合條件“代為收取”的政府性基金或行政事業(yè)性收費（5）代辦保險收的保險費，代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費【注意】價外費用為含增值稅的銷售額價稅分離不含稅銷售額=含稅銷售額247。特殊情況：因“稅收、繼承、贈與”可以依法“無償”取得票據(jù)，但所享有的票據(jù)權(quán)利“不得優(yōu)于前手”【注意】因“欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失”而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利失票救濟掛失止付、公示催告、普通訴訟【注意】可以掛失止付的票據(jù)：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票權(quán)利的時效（1）對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年（2）見票即付的匯票、本票，自出票日起2年（3）對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個月（4）對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月（5）對前手的再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個月【注意1】票據(jù)權(quán)利喪失但仍然享有民事權(quán)利【注意2】第（4）、（5）種情況所指的追索權(quán)，不包括對“出票人”的追索權(quán)票據(jù)行為出票記載事項必須記載、相對記載、任意記載、