【正文】 ：其他應(yīng)收款——李新 11 700 貸：原材料 10 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1 700任務(wù)六 預(yù)收賬款實訓17．2009年12月8日，發(fā)出11月4日預(yù)收款的商品，貨款及增值稅總計 187 200元。借：原材料——棉布 100 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅） 17 00015．2009年12月21日，銷售T恤1 000件給天津達雅服裝銷售公司，單價150元/件，總價150 000元，增值稅額25 500元。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交增值稅） 249 應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 5 400 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 3 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 17 應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 7 貸：銀行存款 282 13． 2009年12月12日，簽發(fā)一張800元的轉(zhuǎn)賬支票，購買本月印花稅票。該羊絨大衣市場售價為1 000元/件，成本為900元/件。借：生產(chǎn)成本 120 000 制造費用 65 000 管理費用 50 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 235 000借：應(yīng)付職工薪酬 46 422 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)繳個人所得稅 1 940 其他應(yīng)付款 44 48210．2009年12月31日從銀行提取現(xiàn)金188 578元發(fā)放工資。借：財務(wù)費用 430 貸：應(yīng)付票據(jù) 4308．2009年12月26日，公司本年度11月26日簽發(fā)的商業(yè)匯票到期，收款方為新文化有限公司，收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證付款通知聯(lián)，如數(shù)支付票款及利息86 430元。借：應(yīng)付賬款 20 000 貸：營業(yè)外收入 20 000任務(wù)三 應(yīng)付票據(jù)實訓6．2009年12月23日，向天津東紡有限公司購入滌綸8 000匹，發(fā)票及賬單已收到，材料已驗收入庫，增值稅專用發(fā)票列明的價款64 000元，稅額10 880元，當日開出一張不帶息商業(yè)承兌匯票進行結(jié)算，期限為3個月。借：原材料——棉布 105 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17 850 貸：應(yīng)付賬款——天津騰華 122 850 4．2009年12月20日，開出轉(zhuǎn)賬支票，支付所欠天津東紡有限公司材料款70 200元。借：銀行存款 120 000 貸：短期借款——中行濱行分行 120 0002．2009年12月10日，電匯給天津恒源股份有限公司101500元，歸還2009年9月借入的短期借款及利息。無 形 資 產(chǎn) 攤 銷 計 算 表 2009年 12 月 21 日 單位：元項目待攤總額本月分攤比例本月應(yīng)攤金額期初無形資產(chǎn) （除仿古童裝設(shè)計）500 0002%10 000仿古童裝設(shè)計100 0002%2 000時尚女裝設(shè)計210 0002%42 00防水透氣設(shè)計300 0002%6 000超薄保暖設(shè)計48 0002%960合計1 158 0002%23 1606．31日，測試無形資產(chǎn)減值情況。借：研發(fā)支出費用化支出 7 000 資本化支出 28 000 貸：原材料 10 000 銀行存款 25 000借：管理費用 22 000 無形資產(chǎn) 48 000貸：研發(fā)支出費用化支出 22 000 資本化支出 48 0004．10日，將一項無形資產(chǎn)出租給天津大通服裝有限公司，租賃期3年,月租金5000元,于每月10日結(jié)算。借：無形資產(chǎn) 210 000 貸：銀行存款 210 0002．8日，接受騰華紡織有限公司投入無形資產(chǎn)，價值300 000。根據(jù)折舊計算單等憑證，編制會計分錄如下：借：制造費用剪裁車間 4950 縫制車間 5370 包裝車間 3440輔助生產(chǎn)成本供電車間 3360 銷售費用 2600管理費用 3200 貸：累計折舊 22 920固定資產(chǎn)折舊計算匯總表編制單位：天津濱海股份有限公司 2009年12月31日 單位：元 使用單位及固定資產(chǎn)類別本月應(yīng)提折舊固定資產(chǎn)原值月折舊率（%）本月應(yīng)提折舊額房屋：剪裁車間1 800 0003 600縫制車間1 500 0003 000包裝車間1 300 0002 600輔助生產(chǎn)車間1 200 0002 400銷售部門1 000 0002 000行政管理部門1 180 0002 360小計15 960機器設(shè)備：剪裁車間450 0001 350縫制車間790 0002 370包裝車間280 000 840輔助生產(chǎn)車間320 000 960銷售部門200 000 600行政管理部門280 000 840小計6 960總計22 9201．3日，從天津大通服裝有限公司，購入一項專利，價值210 000元。處置過程中用現(xiàn)金支付清理費用400元，其他稅費忽略不計。根據(jù)相關(guān)憑證編制會計分錄如下：借：在建工程辦公樓 2 340 貸：銀行存款 2 3408．18日，辦公樓改擴建完工，交付使用。支付電梯安裝費2 000元，增值稅稅率17%，稅金340元，款項通過工行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)相關(guān)憑證編制會計分錄如下：借：在建工程辦公樓 600 000 累計折舊 400 000貸：固定資產(chǎn)辦公樓 1 000 0006．2009年12月16日，對本公司辦公樓進行改擴建工程，改建中購置電梯兩部，已經(jīng)運抵企業(yè)，買價260 000元，增值稅稅率17%，稅金44 200元，并于當日交付天津市平安電梯公司開始安裝，款項通過工行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)增值稅專用發(fā)票和銀行轉(zhuǎn)賬支票存根，編制會計分錄如下：借：在建工程——發(fā)電設(shè)備 3 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 510 貸：銀行存款 3 510，發(fā)電設(shè)備經(jīng)驗收合格，投入使用。根據(jù)相關(guān)原始憑證，編制會計分錄如下：借：在建工程——發(fā)電設(shè)備 210 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34 000 貸：銀行存款 244 0002．2009年12月10日，安裝發(fā)電設(shè)備領(lǐng)用修理用備件（軸承套件）4組，每組購進價500元，增值稅稅率17%。款項已從工行賬戶劃轉(zhuǎn)。借：主營業(yè)務(wù)成本——襯衣 11 880 ——夾克 15 750 ——T恤 9 180 貸：庫存商品——襯衣 11 880 ——夾克 15 750 ——T恤 9 180學習情境五 固定資產(chǎn)實訓任務(wù)一 固定資產(chǎn)取得實訓1．2009年12月9日，濱海股份有限公司從河南華為電機公司購入一臺發(fā)電設(shè)備（SDHB—2008）。借：周轉(zhuǎn)材料——包裝箱 5500 貸：委托加工物資——包裝箱 5500任務(wù)四 庫存商品實訓28．31日，產(chǎn)品完工入庫，辦理入庫手續(xù)，并結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品成本。借：委托加工物資——包裝箱 5000 貸：原材料——木材 500026．28日，以轉(zhuǎn)賬支票支付前委托天津木器加工廠加工包裝箱的加工費500元，增值稅進項稅額85元。借：其他業(yè)務(wù)成本 2 500貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物——包裝箱（攤銷） 2 50024．31日，本月攤銷低值易耗品為50%，即：1000元，其中辦公室500元，財務(wù)科250元，銷售部門250元。文件柜采用五五攤銷法。借：銀行存款 500貸：其他業(yè)務(wù)收入 50021．22日，購入辦公用文件柜4個，每個單價500元，計2000元，取得普通發(fā)票，開出轉(zhuǎn)賬支票支付，文件柜已驗收入庫備用。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——襯衣10 000 銷售費用 2 000 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物——包裝袋 12 00019．16日，出租給天津達雅服裝銷售公司500個新包裝箱，每個成本10元，共計5 000元，采用五五攤銷法。存貨成本與可變現(xiàn)凈值對比表2009年 12 月 31日存貨類別成本可變現(xiàn)凈值差額原材料棉布5600112=54886 000+512滌綸165033=16171 500117合計7 1057 500+395借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備 117貸：存貨跌價準備 117任務(wù)二 周轉(zhuǎn)材料實訓17．5日，從天津包裝用品有限公司購買包裝袋20 000個，每個2元，價款40 000元，增值稅進項稅額6 800元，價稅款以轉(zhuǎn)賬支票付訖，包裝袋已驗收入庫備用。借：其他應(yīng)收款——張亮 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 15．31日，原因查明，盤盈滌綸屬于收發(fā)計量造成，沖減管理費用。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 材料成本差異 8貸：原材料——棉布 400 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 13．31日，年末對庫存材料進行清查，發(fā)現(xiàn)盤盈滌綸20米，原因待查。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——襯衣 50 000生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——夾克 60 000 生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——T恤 41 000 生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 7 000 制造費用 6 000貸：原材料——棉布 124 000 原材料——滌綸 40 00011．31日，計算本月原材料成本差異率，編制“發(fā)出材料成本差異計算表”，結(jié)轉(zhuǎn)本月份發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異。借：原材料——棉布 2000 貸：材料采購——棉布 20009．31日，根據(jù)本月“收料單”編制本月“原材料收入?yún)R總表”，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料成本差異。借：原材料——棉布 60 000 貸：材料采購——棉布 60 0007．20日，收到10日從天津東紡有限公司購入的棉布，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺100米，經(jīng)查明短缺屬于供應(yīng)部門少發(fā)，2900米棉布驗收入庫。借：原材料——滌綸 39 500 貸：材料采購——滌綸 39 5005．18日，持銀行匯票80000元購入棉布3000米，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為58 500元，增值稅額為9 945元，剩余票款退回并存入銀行。借：材料采購——棉布