【正文】 14．濱海股份有限公司2009年初未分配利潤600 000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤 3 200 000元，根據(jù)本年利潤計(jì)算表編制會計(jì)分錄如下：借：本年利潤 3 200 000 貸：利潤分配 3 200 00015．濱海股份有限公司按本年凈利潤3 200 000的10%提取法定盈余公積，根據(jù)股東大會決議，提取任意盈余公積50 000元，支付普通股股利648 000元。根據(jù)盈余公積計(jì)提表編制會計(jì)分錄如下：借：利潤分配提取法定盈余公積 320 000提取任意盈余公積 50 000 貸：盈余公積法定盈余公積 320 000 任意盈余公積 50 000借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 648 000 貸：應(yīng)付股利 648 00016．結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤分配各明細(xì)科目，編制會計(jì)分錄如下：借：利潤分配未分配利潤 1 018 000 貸：利潤分配提取法定盈余公積 320 000 提取任意盈余公積 50 000 應(yīng)付現(xiàn)金股利 648 000凈利潤分配表 2009年12月31日 單位：元項(xiàng)目金額年初未分配利潤 600 000全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤3 200 000提取法定盈余公積（10%） 320 000提取任意盈余公積 50 000分配現(xiàn)金股利 648 000未分配利潤2 782 000學(xué)習(xí)情境十三 收入、費(fèi)用和利潤實(shí)訓(xùn)任務(wù)一 收入實(shí)訓(xùn)1． 12月1日，售天津達(dá)雅服裝銷售公司襯衫1500件，不含稅價150 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額25 500元，收到天津達(dá)雅服裝銷售公司開出面值為175 500元，期限3個月，不帶息商業(yè)承兌匯票一張。襯衫單位成本70元，銷售成本105 000元。借：應(yīng)收票據(jù)——天津達(dá)雅 175 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入——襯衫 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25 5002．12月5日，向天津致遠(yuǎn)服裝有限公司銷售夾克（DVP型）1000件，不含稅售價180 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額30 600元，貨款未支付。天津致遠(yuǎn)服裝有限公司系公司長期優(yōu)質(zhì)客戶，可享受現(xiàn)金折扣2/10，1/20，n/30政策。借：應(yīng)收賬款——天津致遠(yuǎn) 210 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入——夾克 180 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30 6003．12月6日，向北京浪莎服飾銷售公司銷售夾克（DVP型）500件，不含稅售價90 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額15 300元，并開出轉(zhuǎn)賬支票交由天津信達(dá)運(yùn)輸有限公司，墊付運(yùn)輸費(fèi)用2 000元。北京浪莎服飾銷售公司已于2008年11月28日預(yù)付貨款50 000元。借：預(yù)收賬款——北京浪莎 107 300貸：主營業(yè)務(wù)收入——夾克 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 300 銀行存款 2 0004．12月10日，與天津致遠(yuǎn)服裝有限公司簽訂售后回購協(xié)議，協(xié)議約定，向天津致遠(yuǎn)服裝有限公司銷售襯衫2 000件，不含稅售價200 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額34 000元，該批襯衫銷售成本140 000元。協(xié)議約定天津?yàn)I海股份有限公司應(yīng)于6個月后以單位價格105元回購。貨已發(fā)出，收到轉(zhuǎn)賬支票已繳入開戶銀行收妥。借：銀行存款 234 000 貸：庫存商品——襯衫 140 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 其他應(yīng)付款——天津致遠(yuǎn) 60 0005．12月12日，天津致遠(yuǎn)服裝有限公司以轉(zhuǎn)賬支票支付12月5日貨款，其收賬優(yōu)惠政策為2/10，1/20，n/30。按規(guī)定可享受2%現(xiàn)金折扣，出納已將轉(zhuǎn)賬支票送存銀行取回收賬通知。借：銀行存款 206 388 財務(wù)費(fèi)用——現(xiàn)金折扣 4 212貸：應(yīng)收賬款——天津致遠(yuǎn) 210 6006．15日，委托天津大通服裝有限公司代銷T恤（DP型）500件。合同約定，天津?yàn)I海股份有限公司統(tǒng)一確定市場銷售價格為200元，天津大通服裝有限公司僅負(fù)責(zé)代銷，并按銷貨款總額（不含增值稅額）5%收取手續(xù)費(fèi)，該批代銷商品不含稅售價100 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額17 000元，銷售成本75 000元。貨物已經(jīng)發(fā)出。借：發(fā)出商品——T恤（DP） 75 000 貸：庫存商品——T恤（DP） 75 0007．12月20日，天津達(dá)雅服裝銷售公司退回5件存在質(zhì)量缺陷的襯衫，不含稅價款500元，增值稅額85元，天津達(dá)雅服裝銷售公司按規(guī)定提交了開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，公司按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票（負(fù)數(shù)）。此項(xiàng)退貨成本350元，退貨款當(dāng)即以現(xiàn)金支付。借：主營業(yè)務(wù)收入——襯衫 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85貸：庫存現(xiàn)金 5858．12月20日，向河北唐山市服裝廠出售pcl棉布2000米，不含稅售價120 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額20 400元。貨已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款——唐山市服裝廠 140 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入——棉布 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20 4009．12月31日，加工車間編報受托加工產(chǎn)品完工記錄單，記載12月21日受天津大通服裝有限公司委托，代為加工夾克（DVP型）2 000件，單件加工費(fèi)用30元。至編報日已經(jīng)完成生產(chǎn)500件，發(fā)生加工勞務(wù)成本7 500元。借：勞務(wù)成本——加工勞務(wù) 7 500 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 5 000 制造費(fèi)用 2 500預(yù)計(jì)勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)，公司勞務(wù)收入按完成工作量確認(rèn)完工進(jìn)度，確認(rèn)勞務(wù)收入15 000元。借：應(yīng)收賬款——天津大通 17 550 貸：主營業(yè)務(wù)收入——加工勞務(wù) 15 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 550 結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本——加工勞務(wù) 7 500 貸：勞務(wù)成本——加工勞務(wù) 7 50010．12月31日，根據(jù)本月出庫單匯總編制銷售成本計(jì)算單，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。銷 售 產(chǎn) 品 成 本 計(jì) 算 表 2009年12月產(chǎn)品名稱期初數(shù)量本期入庫數(shù)量本期庫存成本（元）本期銷售數(shù)量本期銷售單位本（元）本期銷售成本（元）襯衫1000200021000015005=149570104650夾克50020003000001500120180000T恤合計(jì)————510000———284650 主管： 會計(jì)：注：簡化起見，本表直接根據(jù)出庫單數(shù)量和單位成本計(jì)算填列。借：主營業(yè)務(wù)成本——襯衫 104 650 ——夾克 180 000 貸：庫存商品——襯衫 104 650 ——夾克 180 00011．12月31日，根據(jù)本月銷售材料出庫單結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。借：其他業(yè)務(wù)成本——棉布 100 000 貸：原材料——棉布 100 000任務(wù)二 費(fèi)用實(shí)訓(xùn)12．12月2日，以轉(zhuǎn)賬支票付天津晚報社廣告業(yè)務(wù)部12月份廣告費(fèi)90 000元。企業(yè)產(chǎn)品廣告已于12月1日刊登。借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi) 90 000 貸：銀行存款 90 00013．12月4日，銷售部領(lǐng)用DVP夾克包裝袋500個，金額1500元，用于產(chǎn)品銷售。包裝袋不單獨(dú)計(jì)價銷售。借：銷售費(fèi)用——包裝費(fèi) 1 500 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 1 50014．12月5日，銷售部李斌報銷市區(qū)銷售網(wǎng)送貨運(yùn)輸費(fèi)500元，取得運(yùn)輸行業(yè)專用發(fā)票。借：銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi) 500 貸：庫存現(xiàn)金 500112月10日，購入A4紙5箱計(jì)900元，以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用 900 貸：庫存現(xiàn)金 9001黃開樹出差歸來，報銷差旅費(fèi)2600元，交回現(xiàn)金400元，結(jié)清原借款3000元。借：管理費(fèi)用 2600 庫存現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)收款——黃開樹 300017．12月15日，以轉(zhuǎn)賬支票付天津恒大稅務(wù)師事務(wù)所有限公司投資項(xiàng)目稅務(wù)咨詢費(fèi)50 000元。借：管理費(fèi)用——咨詢費(fèi) 50 000 貸：銀行存款 50 00018．12月15日，以轉(zhuǎn)賬支票付天津狀元樓酒店有限公司招待明星客戶餐費(fèi)3000元。借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 3 000 貸：銀行存款 3 00019．12月20日，銀行轉(zhuǎn)來委托付款憑證，向天津市郵電局支付12月份電話費(fèi)3 750元。借：管理費(fèi)用——公司經(jīng)費(fèi) 3 750 貸：銀行存款 3 75020．12月25日，財務(wù)部購轉(zhuǎn)賬支票4本，付支票手續(xù)費(fèi)100元。借：財務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi) 100 貸：銀行存款 10021．12月30日，付中國工商銀行天津分行經(jīng)營貸款12月份利息2500元。借：財務(wù)費(fèi)用——利息支出 2 500 貸：銀行存款 2 500任務(wù)三 利潤實(shí)訓(xùn)23．根據(jù)2009年12月31日損益類總賬科目累計(jì)余額編制收益類科目年終結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算單。收益類科目年終結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算單編制日期：2009年12月31日 單位：元科目名稱金額方向結(jié)賬前金額結(jié)轉(zhuǎn)科目主營業(yè)務(wù)收入貸本年利潤其他業(yè)務(wù)收入貸328 本年利潤公允價值變動損益貸296 本年利潤投資收益貸251 本年利潤營業(yè)外收入貸104 本年利潤合 計(jì)11 747 會計(jì)主管： 記賬 ： 制單：借：主營業(yè)務(wù)收入 10 767 500 其他業(yè)務(wù)收入 328 000 公允價值變動損益 296 000 投資收益 251 700 營業(yè)外收入 104 600 貸：本年利潤