【正文】 查發(fā)現(xiàn)資料 一、稅務(wù)稽查選案 ? 銷售收入 （ 1） 流轉(zhuǎn)稅類指標(biāo) 應(yīng)納增值稅 銷售稅金負(fù)擔(dān)率 期未留抵稅款 一、稅務(wù)稽查選案 累計(jì)兩次不申報(bào) （ 2） 納稅申報(bào)指標(biāo) 連續(xù)三個(gè)月無稅或負(fù)稅申報(bào) 累計(jì)六個(gè)月無稅或負(fù)稅申報(bào) 銷售利潤 （ 3） 財(cái)務(wù)會計(jì)類指標(biāo) 銷售利潤率 存貨余額等 一、稅務(wù)稽查選案 ? （ 1）分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo) 如各行業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)稅金及附加、主營業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)利潤等。 一、稅務(wù)稽查選案 ? 計(jì)算機(jī)分析： 通過采用計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng) 進(jìn)行篩選 人工分析： 根據(jù)計(jì)劃或某一規(guī)定按征管戶數(shù) 的一定比例篩選或 隨機(jī)抽樣 選擇 人機(jī)結(jié)合分析 一、稅務(wù)稽查選案 （ 1）計(jì)算機(jī)選案的程序 ① 廣泛搜集納稅人的各類信息資料 基本信息資料，即與納稅人有關(guān)的稅收征管資料 通過外部協(xié)作收集的，與納稅人有關(guān)的信息資料 ② 合理確定計(jì)算機(jī)選案指標(biāo) ③ 科學(xué)確定計(jì)算機(jī)選案參數(shù) ④ 計(jì)算機(jī)選案結(jié)果的篩選 一、稅務(wù)稽查選案 計(jì)算機(jī)選案參數(shù)形成的途徑 計(jì)算機(jī)自動生成 從有關(guān)法律法規(guī)庫中提取 根據(jù)稅務(wù)稽查的內(nèi)容和目的確定 通過實(shí)際調(diào)查確定 根據(jù)實(shí)際需要選擇約束條件 一、稅務(wù)稽查選案 （ 2）人工選案可分為隨機(jī)和非隨機(jī)抽樣選案 隨機(jī)抽查的主要方式有 ： 簡單隨機(jī)抽樣 系統(tǒng)抽樣 分層抽樣 整群抽樣 貨幣單位抽樣 一、稅務(wù)稽查選案 （ 3）人機(jī)結(jié)合選案的要求 ① 各項(xiàng)稽查選案分析指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)緊緊圍繞 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。 按照案源的不同，稅務(wù)稽查選案的形式分為 ： 主動選案： 主要是指日?；楹投愂諏ｍ?xiàng)檢查 對象的確定。 經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，年度稽查工作計(jì)劃可以 適當(dāng)調(diào)整 。 稽查局應(yīng)當(dāng)在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計(jì)劃， 經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施 ， 并報(bào)上一級稽查局備案 。 選案部門負(fù)責(zé)稽查對象的選取，并對稅收違法案件查處情況 進(jìn)行跟蹤管理 。 要把那些確有稅務(wù)違法行為的納稅人納入稽查對象 ，方能有利于稅務(wù)稽查作用的有效發(fā)揮。 選案，是稅務(wù)稽查工作的 首要環(huán)節(jié) ，是制約稽查工作的重要環(huán)節(jié)，是提高稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的基礎(chǔ)性工作。 稽查局應(yīng)設(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實(shí)施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作 。 第二部分 稅務(wù)稽查的基本程序 根據(jù) 《 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 》 ，稅務(wù)稽查的基本程序分為 選案、檢查、審理、執(zhí)行 四個(gè)工作環(huán)節(jié)。對法律規(guī)定符合回避情形的可以要求檢查人員回避。 ，準(zhǔn)備或提供相關(guān)資料。同時(shí)，也規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使法定權(quán)利的同時(shí)，也要履行相應(yīng)的義務(wù)： （ 1）出示檢查證和 《 稅務(wù)檢查通知書 》 ； （ 2）為納稅人等保守商業(yè)秘密、個(gè)人隱私（稅收違法行為不屬于保密范圍）； （ 3）采取行政措施開付單據(jù)； （ 4）稅收政策解釋等等。 如果違反這一規(guī)定或者拒絕聽取當(dāng)事人的陳述申辯，就屬于程序違法，行政處罰決定就不能成立。 主要體現(xiàn)在以下二個(gè)方面 ： （ 1）稅收法律法規(guī)的限制 在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)，必須在 《 稅收征管法 》和其他法律、法規(guī)規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，按規(guī)定的程序組織實(shí)施，并依法履行相應(yīng)的手續(xù)。 （ 11）國家法律法規(guī)賦予稽查局的其它權(quán)利 十、稅務(wù)稽查中各方的權(quán)利和義務(wù) 新 《 規(guī)程 》 第 1條規(guī)定 為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實(shí)施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，根據(jù)《 稅收征管法 》 、 《 稅收征管法實(shí)施細(xì)則 》 等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。 十、稅務(wù)稽查中各方的權(quán)利和義務(wù) （ 10）行政處罰權(quán) 行政處罰權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人的稅收違法行為予以稅務(wù)行政處罰的權(quán)力。 十、稅務(wù)稽查中各方的權(quán)利和義務(wù) 需要將 已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn) 時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具 《 發(fā)票換票證 》 ；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具 《 調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù) 》 ，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。 十、稅務(wù)稽查中各方的權(quán)利和義務(wù) 新 《 規(guī)程 》 第 26條規(guī)定 需要提取證據(jù)材料 原件 的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具 《 提取證據(jù)專用收據(jù) 》 ，由當(dāng)事人核對后簽章確認(rèn)。 十、稅務(wù)稽查中各方的權(quán)利和義務(wù) （ 9）調(diào)查取證權(quán) 調(diào)查取證權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)調(diào)取證據(jù)資料的權(quán)力。 十、稅務(wù)稽查中各方的權(quán)利和義務(wù) （ 8）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán) 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)，是指對納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人不履行法律法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的權(quán)力。 十、稅務(wù)稽查中各方的權(quán)利和義務(wù) （ 7）稅收保全措施權(quán) 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)措施的權(quán)力。行使該權(quán)力時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng) 所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn) ，憑 《 檢查存款賬戶許可證明 》 向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。 需取得境外資料的 ，稽查局可提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取，或通過我國駐外機(jī)構(gòu)收集有關(guān)信息。 十、稅務(wù)稽查中各方的權(quán)利和義務(wù) 新 《 規(guī)程 》 第 32條規(guī)定 需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時(shí)可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。 制作現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。 十、稅務(wù)稽查中各方的權(quán)利和義務(wù) （ 5）查證權(quán) 查證權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料的權(quán)力。 十、稅務(wù)稽查中各方的權(quán)利和義務(wù) 當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。 被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。詢問時(shí)應(yīng)當(dāng)告知被詢問人如實(shí)回答問題。 十、稅務(wù)稽查中各方的權(quán)利和義務(wù) 新 《 規(guī)程 》 第 27條規(guī)定 詢問應(yīng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。 十、稅務(wù)稽查中各方的權(quán)利和義務(wù) （ 4）詢問權(quán) 詢問權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查實(shí)施過程中，向納稅人、扣繳義務(wù)人或有關(guān)當(dāng)事人詢問與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況的權(quán)力。 責(zé)成提供的資料，必須是納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有 關(guān)的文件、證明和其他有關(guān)的資料，在收取這些資料時(shí) 必須開列清單 ，并在 規(guī)定的時(shí)限內(nèi)歸還 。 通過場地檢查，可以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)檢查中難以發(fā)現(xiàn)的賬外證據(jù)資料和有關(guān)線索，是賬務(wù)檢查的延續(xù)和補(bǔ)充，擴(kuò)大稽查實(shí)施的效果。 調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人 以前會計(jì)年度 的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng) 經(jīng)所屬稅務(wù)局局長 批準(zhǔn)，并在 3個(gè)月內(nèi) 完整退還； 調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人 當(dāng)年 的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng) 經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 批準(zhǔn)，并在 30日內(nèi) 退還。 行使本職權(quán)時(shí)，可在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行，必要也可以 調(diào)賬檢查 。 十、稅務(wù)稽查中各方的權(quán)利和義務(wù) ? （一）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù) ? （稅務(wù)稽查的范圍） 稅務(wù)稽查的實(shí)施，要在 《 稅收征管法 》 規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。 九、稅務(wù)稽查工作紀(jì)律 新 《 規(guī)程 》 第 8條規(guī)定 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為： （一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)； （二）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益； （三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)； （四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風(fēng)報(bào)信、泄露案情； 九、稅務(wù)稽查工作紀(jì)律 （五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情； （六）接受被查對象的請客送禮； （七）未經(jīng)批準(zhǔn)私自會見被查對象； （八）其他違法亂紀(jì)行為。 八、稅務(wù)稽查回避 納稅當(dāng)事人依法享有要求稽查人員回避的權(quán)利，稽查人員是否回避，由 稽查局領(lǐng)導(dǎo) 決定?；榫志珠L的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) 依法審查決定。 被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由 稽查局局長 依法決定是否回避。 它是稽查局保證公正執(zhí)法、加強(qiáng)廉政建設(shè)的重要措施之一。 當(dāng)前，稽查力量有限，實(shí)施分級分類重點(diǎn)稽查，既確保了稽查收入職能，又有顯著的社會示范效應(yīng)，使稅務(wù)稽查部門可以針對不同的稽查對象，以適當(dāng)?shù)幕橘Y源實(shí)施稽查。 七、稅務(wù)稽查分類分級管理 分級分類稽查應(yīng)當(dāng) 結(jié)合 稅收違法案件查處、稅收專項(xiàng)檢查、稅收專項(xiàng)整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。 六、稅務(wù)稽查管轄和管轄爭議處理 ? （二）管轄爭議處理 新 《 規(guī)程 》 第 11條規(guī)定，稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則 逐級協(xié)商解決 ；不能協(xié)商一致的，報(bào)請 共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān) 協(xié)調(diào)或者決定。 職能管轄，是按照納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來確定稽查管轄的、最根本的管轄方式。 指定管轄，適用于國稅或地稅各自的系統(tǒng)內(nèi) 。 六、稅務(wù)稽查管轄和管轄爭議處理 新 《 規(guī)程 》 第 13條規(guī)定 上級稽查局 可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會影響等情況， 組織查處 或者 直接查處 管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。 它主要根據(jù)稅務(wù)違法的性質(zhì)、情節(jié)的輕重、影響的大小和案件的復(fù)雜程度等情況來確定。 按 屬地管理原則 劃分的，即由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局對稅務(wù)稽查管轄 另有規(guī)定 的，從其規(guī)定。 新 《 規(guī)程 》 第 10條規(guī)定，稽查局應(yīng)當(dāng)在 所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi) 實(shí)施稅務(wù)稽查。 稽查部門檢查與管理職能的關(guān)系 ： 檢查職能是根本，管理職能是前提。 （ 3） 專項(xiàng)檢查 部署由稽查局負(fù)責(zé)牽頭統(tǒng)一組織。 五、 稽查的職能和稽查主體的職責(zé) ? 范圍劃分原則 （ 1）在征管過程中，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的 日常性檢查及處理 由基層 征收管理 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。 新 《 規(guī)程 》 第 4條規(guī)定，稽查局 在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下 開展稅務(wù)稽查工作；上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，對執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。 稽查局具體職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照 《 稅收征管法 》 、 《 稅收征管法細(xì)則 》 有關(guān)規(guī)