【正文】 　　甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬元，至2008年9月30日已計提跌價準備60萬元，市場價格為720萬元；。 　　（4）10月20日，甲公司和五公司達成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬元現(xiàn)金換入五公司一宗土地使用權(quán)。 　　9月26日，甲公司向每位員工發(fā)放D產(chǎn)品一件。 　　甲公司生產(chǎn)了B產(chǎn)品的實際成本為780萬元。合同約定；甲公司應(yīng)于11月30日前提供B產(chǎn)品；該產(chǎn)品的銷售價格為1000萬元，丙公司應(yīng)于合同簽訂之日支付600萬元，余款在B產(chǎn)品交付并驗收合格時支付，當日，甲公司收到丙公司支付的600萬元款項。 　　至12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回，經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付甲公司到期的貨款，根據(jù)乙公司年末的財務(wù)狀況，甲公司預(yù)計上述應(yīng)收乙公司貨款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬元。 　　，使用的增值稅稅率為17%，銷售價格（市場價格）均不含增值稅額，甲公司2008年發(fā)生的部分交易或事項如下： 　?。?）6月2日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，合同約定：該批產(chǎn)品的銷售價格為600萬元，貨款自貨物運抵乙公司并經(jīng)驗收后6個月內(nèi)支付。題目比較常規(guī)，如可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生暫時性差異的處理、長期股權(quán)投資股利的處理及未彌補虧損項目的處理等在網(wǎng)校很多習(xí)題中都有體現(xiàn)。 　　遞延所得稅資產(chǎn)＝230025％－650＝－75（萬元），遞延所得稅費用＝75（萬元） 　?。?）編制甲公司2008年與所得稅相關(guān)的會計記錄。將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第5頁“甲公司2008年暫時性差異計算表”內(nèi)。 　　（3）編制甲公司2008年與所得稅相關(guān)的會計記錄。將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第5頁“甲公司2008年暫時性差異計算表”內(nèi)。 　　甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。 　　③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。 　　（5）其他相關(guān)資料 　?、?07年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。 　?。?）甲公司于206年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。考試中心普通班模擬五多選第9題與此相似、應(yīng)試指南P285計算題第2題與本題基本一樣、經(jīng)典題解P249計算題第1題與本題基本一樣、練習(xí)中心第18章最后一題與本題基本一樣。 　　借：庫存股 4025 　　　　貸：銀行存款 4025 　?。?）計算甲公司206年、207年、208年因股份支付確認的費用，并編制相關(guān)會計分錄。 　?。?）編制甲公司高級管理人員行權(quán)時的相關(guān)會計分錄。 　　要求： 　?。?）編制甲公司回購本公司股票時的相關(guān)會計分錄。該年末，每股股票期權(quán)的公允價值為20元。 　?。?）207年，甲公司沒有高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為14%.該年末，甲公司預(yù)計未來1年將有2名高級管理人員離開公司，%；每股股票期權(quán)的公允價值為18元。 　　（2）206年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為10%。甲公司估計授予日每股股票期權(quán)的公允價值為15元。） 　　1. 208年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）與50名高級管理人員簽署股份支付協(xié)議。答案中涉及“應(yīng)交稅費”、“資本公積”科目的，要求寫出明細科目。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。習(xí)題班練習(xí)中心二十三章多選題2與本題相似。經(jīng)典題解P434多選2與本題考點類似。與考試中心普通班模擬試題2多選題第7題很相似。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ABCDE 　　【網(wǎng)校解析】 　　選項A，因送紅股調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=30000*4/10=12000（萬股）； 　　選項B，因承諾回購股票調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=（12/10*10001000）*6/12=100（萬股）； 　　選項C，因發(fā)行認股權(quán)證調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=（30003000*6/10）*3/12=300萬股； 　　選項D，因資本公積轉(zhuǎn)增股份調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=30000*3/10=9000（萬股）； 　　選項E，因授予高級管理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=（15001500*6/10）*5/12=250（萬股）。認股權(quán)證和股份期權(quán)等的行權(quán)價格低于當期普通股平均市場價格時，對盈利企業(yè)具有稀釋性，對虧損企業(yè)具有反稀釋性。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】BD 　　【網(wǎng)校解析】稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當期轉(zhuǎn)換為普通股會減少每股收益的潛在普通股，對于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設(shè)當期轉(zhuǎn)換為普通股，將會增加每股虧損金額。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9題至第10題。 　　（4）10月1日，發(fā)行3000萬份認股權(quán)證，行權(quán)日為209年4月1日，每份認股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價格認購1股甲公司普通股。 　?。?）7月1日，甲公司與股東簽訂一份回購合同，承諾3年后以每股12元的價格回購股東持有的1000萬股普通股。 　　（三）甲上市公司208年1月1日發(fā)行在外的普通股為30000萬股?；A(chǔ)班練習(xí)中心二十三章多選題3與本題相似。語音交流關(guān)于“會計差錯調(diào)整”一節(jié)涉及知識點與此題相似。第6題主要是考查考生對基本原理的把握，并不復(fù)雜。但根據(jù)會計準則：“對于在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的負債，企業(yè)預(yù)計能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負債表日后一年以上的，應(yīng)當歸類為非流動負債”因此是否展期尚未確認，因此不能作為非流動負債，應(yīng)該作為流動負債反映在報表中。 　　B選項，自丙銀行借入的3 000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前償還；作為流動負債列報，正確。 　　8年度財務(wù)報表資產(chǎn)、負債項目列報的表述中，正確的有（ ）。　，正確的有（?。?　　，甲公司在2008年度財務(wù)報表附注中應(yīng)當披露的信息有（ ）。 　　，正確的有（ ）。 　?。?）2008年12月31日，甲公司持有兩家公司的股票投資，其中對戊公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)，公允價值為800萬元；對庚公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價值為2 400萬元，該投資預(yù)計將在1年內(nèi)出售。 　?。?）2008年12月31日，甲公司銀行借款共計6 500萬元，其中，自乙銀行借入的1 500萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3 000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前償還；自丁銀行借入的2 000萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。當日，甲公司與購貨方簽訂回購協(xié)議，約定1年以后以1 000萬元的價格回購該批C產(chǎn)品。與退貨B產(chǎn)品相關(guān)的收入已于2008年12月2日確認。12月31日，甲公司收到代銷機構(gòu)開具的代銷清單。甲公司有關(guān)交易或事項如下： 　?。?）2008年10月20日，委托代銷機構(gòu)代銷A產(chǎn)品100臺，產(chǎn)品已發(fā)出，甲公司按售價的10%向代銷機構(gòu)支付手續(xù)費。夢想成真系列叢書經(jīng)典題解（舊）P25多選1與本題考點相似。語音交流關(guān)于“金融資產(chǎn)”一節(jié)涉及知識點與此題相似。 　　【網(wǎng)校點評】本題考核的是“金融資產(chǎn)的分類及其核算”知識點。 　　 300萬元 　　 000萬元 　　 000萬元 　　 　　 500萬元 　　【答案】ABC 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項，資料4，對戊公司的股權(quán)投資的賬面余額為＝1200＋（500－100）25%＝1300萬元；A選項正確 　　B選項，資料2， 對丙公司債權(quán)投資為1 000萬元，B選項正確 　　C選項，資料1，對乙公司股權(quán)投資的賬面余額＝20007＝14000萬元；C選項正確 　　D選項，資料3，持有丁公司認股權(quán)證的賬面余額＝100＝60萬元；D選項錯誤 　　E選項，資料5，對庚公司股權(quán)投資的賬面余額＝1300萬元。C選項錯誤 　　D選項，資料1，對乙公司股權(quán)投資確認的公允價值變動損益＝2000（7－8）＝－2000萬元；D選項正確 　　E選項，資料3，對丁公司認股權(quán)證確認的公允價值變動損益＝100－100＝－40萬元。 　　，正確的有（ ）。 　　，正確的有（　）。企業(yè)會計準則解釋第3號企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán)），對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 　　，正確的有（ ）。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴重下跌。甲公司在取得該股份時未將其分類為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 　?。?）持有庚上市公司100萬股股份，成本為1 500萬元，對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。12月31日。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為998萬元。 　　（2）1月1日，購入丙公司當日按面值發(fā)行的三年期債券1 000元萬元，甲公司計劃持有至到期。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。答案寫在試題卷上無效。每題所有答案選擇正確的得分，不答，錯答，漏答均不得分。網(wǎng)校（）2009年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》課件實驗班考試中心模擬試題三單項選擇題第1題、練習(xí)中心第五章單項選擇題第7題，2009年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南?會計（舊）》第91頁例題第95頁單項選擇題第6題、第95頁單項選擇題第6題、第8題，均涉及對該知識點的演練。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】A 　　【網(wǎng)校解析】+=1165。 　　2008年計提折舊金額的＝A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）（18000/161/12）+ A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）9000/89/12+環(huán)保裝置600/59/12＝ 　　8年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊是（ ）。 　　8年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計提的折舊是（ ）。選項C正確 　　D選項，應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計尚可使用年限作為折舊年限。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】C 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項，B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時發(fā)生的成本直接計入在建工程成本, 選項A錯誤， 　　B選項，由于固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時期不計提折舊,應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計尚可使用年限作為折舊年限。 　　B選項，企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，因此，發(fā)生的成本是計入安裝成本，選項B錯誤 　　CD選項，固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)，那么是要分開計算折舊金額，故選項CD錯誤。 　　，正確的是（ ）。假定公司當年度生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實現(xiàn)對外銷售。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計可使用8年。構(gòu)件更換工程于207年12月31日開始，208年10月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2 600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計使用5年。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。網(wǎng)校（）2009年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》課件普通班考試中心模擬試題三多項選擇題第10題、考前語音串講中講解 “外幣折算”知識，2009年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南?會計（舊）》第314頁單項選擇題第2題、第315頁單項選擇題第3題、第6題、第11題，2009年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解?會計（舊）》第273頁多項選擇題第1題，均是針對上述知識點的演練。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】B 　　【網(wǎng)校解析】企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】D 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項，長期應(yīng)收乙公司款項所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負債表外幣報表折算差額中反映； 　　B選項，甲公司應(yīng)收乙公司款項和甲公司應(yīng)付乙公司款項在編制合并報表的時候已經(jīng)全部抵銷了，不需要在合并報表中列示了； 　　C選項，乙公司的報表在折算的時候只有資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目是采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的。 　　8年度因期末匯率變動產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（ ）。 　　，下列各項中應(yīng)當考慮的主要因素是（ ）。209年4月1日，乙公司變更記賬本位幣，當日英鎊與歐元的匯率為1：。208年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款6 500萬英鎊，應(yīng)付乙公司賬款4 400萬英鎊，長期應(yīng)收乙公司款項2000英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：。當日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的