【正文】 重=219978*%=157130元B產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)的銷售額=綜合盈虧臨界點(diǎn)的銷售額* B產(chǎn)品的比重=219978*%=62848元A產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)的銷售量=157130/5=31426件B產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)的銷售量=62848/==25140件盈虧臨界點(diǎn)的銷售額=31426*5+25140*=219980P32 第五章 經(jīng)營預(yù)測 假設(shè)某企業(yè)2007年各月的實(shí)際銷售額資料如下（單位；萬元）1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月202528323540445654605862 要求（1）根據(jù)712月份的銷售額采用移動加權(quán)平均法預(yù)測2008年1份的銷售額。36%=200,000（元）② A產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)的銷售額=綜合盈虧臨界點(diǎn)的銷售額* A產(chǎn)品的比重=200000*60%=120000元B產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)的銷售額=綜合盈虧臨界點(diǎn)的銷售額* B產(chǎn)品的比重=200000*40%=80000元A產(chǎn)品虧臨界點(diǎn)的銷售量=該產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)的銷售額/該種產(chǎn)品的單價(jià)=120000/5=24000件B產(chǎn)品虧臨界點(diǎn)的銷售量=該產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)的銷售額/該種產(chǎn)品的單價(jià)=80000/=32000件③安全邊際額=實(shí)際銷售額盈虧臨界點(diǎn)銷售額=30000*5+40000*=50000元 安全邊際率=安全邊際額/實(shí)際銷售額=50000/250000=20%④預(yù)計(jì)利潤=安全邊際額*邊際貢獻(xiàn)率=50000*36%=18000元增加廣告費(fèi)后的預(yù)計(jì)利潤=40000*5*40%+32000**30%(72000+9700)=22300（答案22460）可見增加廣告費(fèi)后的預(yù)計(jì)利潤比未增加廣告費(fèi)時(shí)的預(yù)計(jì)利潤增加了4300元（2230018000），所以采取這一措施合算全部產(chǎn)品預(yù)計(jì)總收入=40000*5+*32000=280000元A產(chǎn)品的比重=40000*5/280000=%B產(chǎn)品的比重=*32000/280000=%綜合貢獻(xiàn)毛益率=40%*%+30%*%=%綜合盈虧臨界點(diǎn)的銷售額=固定成本總額/綜合貢獻(xiàn)毛益率 =（72000+9700）247。根據(jù)上述要求（2）的有關(guān)數(shù)據(jù)，重新計(jì)算用金額表現(xiàn)盈虧點(diǎn)的銷售量解①全部產(chǎn)品預(yù)計(jì)總收入入=5元3萬件＋4萬件=25萬元A產(chǎn)品的比重=該產(chǎn)品的銷售額/全部產(chǎn)品的總銷售額*100%=5*3/25=15/25*100%=60%。(1) 盈虧臨界點(diǎn)銷售量 = 固定成本／單位貢獻(xiàn) =固定成本/（單價(jià)單位變動成本）= 32 000／(5—3) =16 000(件) 安全邊際量 = 實(shí)際銷售量—盈虧臨界點(diǎn)銷售量=20 000 16 000 = 4 000(件) 預(yù)計(jì)利潤 =安全邊際量*（單價(jià)單位變動成本）= 4000*（53）=4000*2=20000*5 20 000*3 32000 =8 000(元)(2) 盈虧臨界點(diǎn)銷售量 = 固定成本/單位貢獻(xiàn) =固定成本/(單價(jià)單位變動成本）= 32000／(—3) =12 800(件) 安全邊際 =實(shí)際銷售量—盈虧臨界點(diǎn)銷售量=18 000 12 800 =5 200(件) 預(yù)計(jì)利潤=安全邊際量*（單價(jià)單位變動成本）=5200*()=18000**332000 =13 000(元) ②預(yù)計(jì)銷售量=安全邊際量盈虧臨界點(diǎn)銷售量=預(yù)計(jì)利潤/單位安全邊際+盈虧臨界點(diǎn)銷售量=13000*()+12800=18520件(3) 盈虧臨界點(diǎn)銷售量 =固定成本/(單價(jià)單位變動成本)=(32000+4000)/()=22500件 預(yù)計(jì)銷售量=安全邊際量盈虧臨界點(diǎn)銷售量=預(yù)計(jì)利潤/單位安全邊際+盈虧臨界點(diǎn)銷售量=8000*()+16000=5500+22500=28000件3：某廠生產(chǎn)和銷售A和B兩種產(chǎn)品,產(chǎn)品的單位售價(jià)分別為A產(chǎn)品5元,AB兩產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率分別為40%和30%,全月固定成本總額為72000元AB兩產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售量分別為3萬件和4萬件, ,①計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)的銷售額收入.②A\B兩種產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)銷售量③用金額表現(xiàn)的安全邊際及安全邊際率作出評價(jià)④本月利潤.。（2）該廠通過調(diào)查，認(rèn)為單位產(chǎn)品售價(jià)如提高到5．5元，全月預(yù)計(jì)可銷售產(chǎn)品18000件，請重新計(jì)算①在新情況下的保本銷售量，安全邊際和預(yù)測預(yù)計(jì)銷售量的利潤。單位產(chǎn)品售價(jià)5元，單位產(chǎn)品變動成本3元，全月固定成本32000元，全月預(yù)計(jì)銷售量20000件。第二年完全成本法利潤大于變動成本法利潤，原因是上期存貨30000件在第二年發(fā)出，其采用的是先進(jìn)先出法，則上期固定制造費(fèi)用遞延到第二年予以扣除。（3）在完全成本法下，第二年比第一年凈增加固定性制造費(fèi)用（）元，所以利潤反而減少（）元，銷售量與利潤脫節(jié)。（3）具體說明采用完全成本計(jì)算法所確定的第一年和第二年稅前利潤發(fā)生差異的原因。( 3）在完全成本法下，第二年比第一年凈增加固定性制造費(fèi)用（75757）元，所以利潤反而減少（7228）元，銷售量與利潤脫節(jié)要求：（1）根據(jù)上述資料，分別采用變動成本計(jì)算法和完全成本計(jì)算法計(jì)算確定第一年和第二年的稅前利潤。第一年按完全成本法計(jì)算的營業(yè)利潤比按變動成本法計(jì)算的營業(yè)利潤增加了2647l元(56471—30000)，是因?yàn)樵谕耆杀痉ㄏ拢?dāng)年期末存貨吸收了26471元(150000/17000030 000)的固定性制造費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)到第二年。l600003=4800008000005％=400005200002800001400003=4200007000005％=35000455000245000第一年066000066000011647154352915647165000+7000005％=100000564715160000=800000第一年(2)具體說明第一年和第二年分別按兩種成本計(jì)算方法劇以確定的稅前利潤 發(fā)生差異的原因(3)具體說明采用完全成本法計(jì)算確定的第一年和第二年稅前利潤發(fā)生差異的原因 (4)設(shè)立有關(guān)帳戶，按變動成本法計(jì)算以反映第一年和第二年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)并通過“存貨中固定制造費(fèi)用”帳戶，在帳戶體系中按完全成本法計(jì)算確認(rèn)第一年和第二年對外編制的利潤表中的凈利潤和資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)成品項(xiàng)目列示的解析：按完全成本法計(jì)算的第一年和第二年的營業(yè)利潤見表36單位：元注：第一年生產(chǎn)成本=(3+150000/170000)170000=660000(元)第二年生產(chǎn)成本=(3+150000/140000)140000=570000(元)第一年期末存貨成本=(3+150000/170000)30000=116471(元)第二年期末存貨成本=(3+150000/140000)10000=40714(元)按變動成本法計(jì)算的第一年和第二年的營業(yè)利潤見表37。變動性銷售與管理費(fèi)用