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某年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)考試分析答案-文庫(kù)吧資料

2025-06-25 23:02本頁(yè)面
  

【正文】       預(yù)計(jì)負(fù)債            40  (5)2012年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3 000萬(wàn)元?!  疽蠹按鸢浮烤幹?011年A公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄?!赫_答案』 ?、貰公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出的2009年利潤(rùn)分配方案  借:應(yīng)收股利            150(50030%)    貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整     150 ?、诖_認(rèn)資本公積的會(huì)計(jì)分錄  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)   30(10030%)    貸:資本公積—其他資本公積     30 ?、跙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn) ?。剑?00-(4 000/8-1 600/8)+120/10=-888(萬(wàn)元)  借:投資收益                貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整     (88830%) ?。?)2011年度B公司發(fā)生凈虧損為16 500萬(wàn)元?!  疽蠹按鸢浮烤幹?010年A公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。2010年B公司計(jì)入其他綜合收益的金額為100萬(wàn)元。『正確答案』  調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1 000-(4 000/8-2 000/10) /2-(120-120/10/12)=731(萬(wàn)元)或=1 000-(4 000/8-1 600/8) /2-(120-120/10/12)=731(萬(wàn)元)  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整   ?。?3130%)    貸:投資收益             2009年度A公司應(yīng)交所得稅=(5 000-100-)25%=1 (萬(wàn)元)  所得稅費(fèi)用=1 (萬(wàn)元)  不確認(rèn)遞延所得稅 ?。?)2010年2月5日B公司董事會(huì)提出2009年利潤(rùn)分配方案,按照2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積,發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。計(jì)算2009年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用和遞延所得稅的金額。2009年度B公司發(fā)生凈虧損1 000萬(wàn)元,其中上半年發(fā)生凈虧損為2 000萬(wàn)元。『正確答案』  A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用的權(quán)益法,因?yàn)锳公司對(duì)B公司具有重大影響?!  疽蠹按鸢浮空f(shuō)明A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用的方法,并編制2009年7月1日投資時(shí)會(huì)計(jì)分錄。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同,對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整不考慮所得稅因素。2009年7月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17 000萬(wàn)元,取得投資時(shí)被投資單位僅有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等,除此以外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。A公司于2009年-2013年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下?! 。瑹o(wú)論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià),只要換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不相同,均應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益    ,應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例,對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配,確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本  ,應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例,對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配,確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本  ,應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例,對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配,確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本  [答疑編號(hào)5736140111]『正確答案』ABC 『答案解析』選項(xiàng)A,“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目  =100+200+300+10+20=630(萬(wàn)元);選項(xiàng)B,“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目=200+600=800(萬(wàn)元);選項(xiàng)C,“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為0;選項(xiàng)D,籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量為30萬(wàn)元。則下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的填列,不正確的有(?。?。撥款項(xiàng)目完成時(shí),對(duì)于形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分,應(yīng)按實(shí)際成本,借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記有關(guān)科目;同時(shí),借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目,貸記“資本公積—資本溢價(jià)”科目。    —其他資本公積  —資本溢價(jià)      [答疑編號(hào)5736100121]  、傭金等交易費(fèi)用,借記“資本公積—股本溢價(jià)”等科目,貸記“銀行存款”等科目  ,應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額與按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值,按其貸方差額,貸記“資本公積—資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))”科目   ,在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額,借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)”科目,貸記或借記“資本公積—其他資本公積”科目  ,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額,借記或貸記“資本公積—其他資本公積”科目,貸記或借記“投資收益”科目  ,應(yīng)按照確定的金額,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“資本公積—其他資本公積”科目  [答疑編號(hào)5736100115]『正確答案』AC『答案解析』選項(xiàng)BD,遵循謹(jǐn)慎性要求。對(duì)A公司下列會(huì)計(jì)處理所遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中,正確的有(?。!       ?000萬(wàn)元  [答疑編號(hào)5736040121]乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元,2011年度利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為3 000萬(wàn)元。該投資系甲公司2010年購(gòu)入,取得投資當(dāng)日,乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。『正確答案』ABC『答案解析』選項(xiàng)B,轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值5 000萬(wàn)元大于辦公樓的賬面價(jià)值3 000萬(wàn)元,差額貸記資本公積2 000萬(wàn)元;選項(xiàng)C,公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額=5 500-5 000=500(萬(wàn)元);選項(xiàng)D,2013年12月31日出售時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=出售價(jià)款5 600-賬面價(jià)值5 500+轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生資本公積2 000=2 100(萬(wàn)元)。則下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。2010年和2012年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值分別為5 300萬(wàn)元和5 500萬(wàn)元。2009年12月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議,將自用的辦公樓出租給A公司,租期為3年,年租金為1 000萬(wàn)元,于每年年初收取,2010年1月1日為租賃期開(kāi)始日,2013年12月31日到期。『正確答案』ACDE『答案解析』廣告的制作費(fèi),應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;宣傳媒介的收費(fèi),應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。 ,符合準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。D選項(xiàng),應(yīng)交所得稅=(1 000+400-600-1 000/20)25%=(萬(wàn)元)。B選項(xiàng),投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅累計(jì)暫時(shí)性差異=2 600-(1 000-1 000/208)=2 000(萬(wàn)元);年末遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=2 00025%-=(萬(wàn)元)。            選項(xiàng)E,所得稅費(fèi)用=+=250(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C,遞延所得稅費(fèi)用=-150+(-60025%)=(萬(wàn)元),資本公積=60025%=150(萬(wàn)元),所以選項(xiàng)C不正確。『正確答案』ABDE『答案解析』選項(xiàng)A,應(yīng)收賬款可抵扣暫時(shí)性差異=6 000-5 400=600(萬(wàn)元),年末遞延所得稅資產(chǎn)余額及發(fā)生額=60025%=150(萬(wàn)元)?! 。?)下列有關(guān)A公司2011年所得稅的會(huì)計(jì)處理,正確的有( )。(4)A公司2012年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后,A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前,已使用6年,企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。(1)2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為6 000萬(wàn)元,該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。 %,企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額為零?!赫_答案』BCD『答案解析』債務(wù)重組中,對(duì)債權(quán)人而言,若債務(wù)重組過(guò)程中涉及或有應(yīng)收金額,不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額,實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。  ,正確的有( )?!赫_答案』ABD『答案解析』對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。,正確的有(?。??!   ?,才能認(rèn)定為融資租賃  ,將與融資租賃相關(guān)的長(zhǎng)期應(yīng)付款減去未確認(rèn)融資費(fèi)用的差額,扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列示在“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目    ,售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延,并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?,作為折舊費(fèi)用的調(diào)整  選項(xiàng)A,周轉(zhuǎn)材料一般價(jià)值較小,對(duì)損益影響較小,屬于不重要事項(xiàng);選項(xiàng)B,屬于采用新政策,不屬于會(huì)計(jì)政策變更?! 。瑢?duì)周轉(zhuǎn)材料的需求增加,周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)方法由一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法變更為分次攤銷(xiāo)法  ,本年度發(fā)生了融資租賃業(yè)務(wù),其會(huì)計(jì)核算方法改變      ,在首次執(zhí)行日由按照成本計(jì)量改為按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量  『正確答案』CE『答案解析』A選項(xiàng),在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元是正確的,但是不調(diào)增遞延所得稅,所以不正確;B選項(xiàng),不需要進(jìn)行調(diào)整;D選項(xiàng),對(duì)于應(yīng)收C公司款項(xiàng)損失,是日后期間才發(fā)生的,不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),不調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表?! 。?)下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )?! ?              要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他情況,回答下列問(wèn)題。(5)2013年1月5日,甲公司向D公司銷(xiāo)售產(chǎn)品,價(jià)款300萬(wàn)元,成本200萬(wàn)元,貨款已經(jīng)收到。(4)2012年12月31日,甲公司應(yīng)收C公司賬款余額為1 000萬(wàn)元,已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。至2012年12月31日,法院尚未判決。(3)2013年2月5日,法院判決甲公司應(yīng)賠償B公司專(zhuān)利侵權(quán)損失560萬(wàn)元,甲公司對(duì)判決結(jié)果不服提起上訴。按照原借款合同規(guī)定,甲公司可以自主對(duì)該借款展期2年。稅法規(guī)定擔(dān)保損失不得稅前扣除。(1)因被擔(dān)保人A公司財(cái)務(wù)狀況惡化,無(wú)法支付逾期的銀行借款,2013年1月2日,貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2 000萬(wàn)元。『正確答案』ABCD %,2012年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出?! ?、子公司相互之間銷(xiāo)售商品,期末未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的,在抵消銷(xiāo)售商品的營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)收入的同時(shí),應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益予以抵消   、子公司相互之間銷(xiāo)售商品形成的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益進(jìn)行抵消的同時(shí),也應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊額或無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益相關(guān)的部分進(jìn)行抵消   、子公司相互之間持有對(duì)方債券所產(chǎn)生的投資收益,應(yīng)當(dāng)與其相對(duì)應(yīng)的發(fā)行方利息費(fèi)用相互抵消?!《⒍囗?xiàng)選擇題【注:可能包括4個(gè)選項(xiàng),也可能包括5個(gè)選項(xiàng)?!  皯?yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”  B.“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示  ,應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外收入”  ,因此會(huì)計(jì)上不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)  [答疑編號(hào)5736090101]】 ?、菁坠敬_認(rèn)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組減值損失=(7 300+780)-7 380=700(萬(wàn)元); ?、藜坠竞喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備=(700-0)60%=420(萬(wàn)元)?!         答疑編號(hào)5736080104]『正確答案』A『答案解析』①2012年3月31日甲公司對(duì)乙公司投資的合并成本=2 610+2 340=4 950(萬(wàn)元)?! 。?)2012年12月31日,甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股
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