【正文】 ( ) 。2013年12月31日，甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為( )萬元。不考慮其他因素，2013年12月31日，上述300噸庫存產(chǎn)品的賬面價(jià)值為( )萬元。2013年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品300噸，(不含增值稅)。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)?！　≌{(diào)整分錄為：　　借：應(yīng)收賬款 10　　貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)收入 10　　借：勞務(wù)成本 10　　貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)成本 10　　借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 5（20*25%）　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 5　　借：以前年度損益調(diào)整 15　　貸：盈余公積 1．5　　利潤分配—未分配利潤 13．5　?。?） 甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確?！　≡撌马?xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)?！　　緟⒖即鸢浮俊　。?） 甲公司的相關(guān)處理不正確。　?。?） 判斷甲公司對(duì)軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果屬于，編制相關(guān)調(diào)整分錄。根據(jù)稅法規(guī)定，該財(cái)政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入。2014年7月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后開始研發(fā)，至2014年12月31日該項(xiàng)目還處于研發(fā)過程中，預(yù)計(jì)能如期完成。　　理由：甲公司與乙公司在該項(xiàng)交易下不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司取得乙公司30%的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，所以采用?quán)益法核算。　?。?） 分別編制甲公司2014年6月30日和12月31日持有乙公司股票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！　∫螅骸　。?） 判斷說明甲公司2013年度對(duì)乙公司長期股權(quán)投資采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄?！　≠Y料七：2015年1月8日，甲公司以780萬元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)上售出所持有乙公司的全部股票。　　資料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至1300萬元，預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。　　資料三：2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，因可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊100萬元，當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為480萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊?！　　緟⒖即鸢浮俊　。?） 甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額＝10070－200/10（稅法上無形資產(chǎn)的攤銷金額）－50（國債免稅利息收入）＋100（補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備）＝10100（萬元）　　甲公司2014年度應(yīng)交所得稅＝10100*15%＝1515（萬元）　　（2） 資料一：2014年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬元，稅法上按照10年進(jìn)行攤銷，因此計(jì)稅基礎(chǔ)＝200－200/10＝180（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝200－180＝20（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝20*25%＝5（萬元）　　資料二：該持有至到期投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為10000萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。　?。?） 計(jì)算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額?！　∫螅骸　。?） 分別計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額?！　≠Y料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬元，減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元，減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除?！　☆A(yù)計(jì)負(fù)債金額：50＋（20＋30）/2＝30（萬元）　　借：營業(yè)外支出 25　　管理費(fèi)用 5　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 30　　（3）2015年5月8日　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30　　營業(yè)外支出 25　　貸：其他應(yīng)付款 55　　2015年5月16日　　借：其他應(yīng)付款 55　　應(yīng)付賬款 1170　　貸：銀行存款 1225　　（二） 甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系2013年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生），甲公司2014年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：　　資料一：2014年1月1日，購入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預(yù)計(jì)其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算，2014年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試后未發(fā)現(xiàn)減值，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除?！　、陬A(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，滿足該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量的條件?！　∫螅骸　。?） 編制甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄　?。?） 判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由，如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述款項(xiàng)。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。（）　　【參考答案】錯(cuò)誤　　【解析】民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)　　四，計(jì)算分析題　?。ㄒ唬?甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下：　　資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺(tái)不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1000萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個(gè)月。（）　　【參考答案】錯(cuò)誤　　【解析】企業(yè)難以區(qū)分是會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。如果是根據(jù)分工工程進(jìn)度支付的分包工程進(jìn)度款，應(yīng)構(gòu)成累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本?！　?．在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期債務(wù)的，境外經(jīng)營應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣．（）　　【參考答案】正確　　8．總承包商在采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定總體工程的完工進(jìn)度時(shí)，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的工程款項(xiàng)計(jì)入累計(jì)發(fā)生的合同成本。（）　　【參考答案】正確　　6．企業(yè)發(fā)行的原歸類為權(quán)益工具的永續(xù)債，現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變需要重分類為金融負(fù)債的，在重分類日應(yīng)按賬面價(jià)值計(jì)量。　　【參考答案】正確　　4．母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)將其直接以現(xiàn)金對(duì)于公司進(jìn)行長期股權(quán)投資形成的現(xiàn)金流量，與子公司籌資活動(dòng)形成的與之對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量相互抵消。（）　　【參考答案】正確　　2．企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算?！　?0． 某事業(yè)單位2015年度收到財(cái)政部門批復(fù)的2014年年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度300萬元，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）　　A． 貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”300萬元　　B． 借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”300萬元　　C． 貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”300萬元　　D． 借記“零余額賬戶用款額度”300萬元　　【參考答案】CD　　【解析】事業(yè)單位本年度財(cái)政授予支出預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，下年度受到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”。投資方要實(shí)現(xiàn)控制，必須具備兩項(xiàng)基本要素，一是因涉入被投資方享有可變回報(bào)，二是擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額?！　?． 下列各項(xiàng)中，屬于設(shè)定收益計(jì)劃中計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)的有（）　　A． 計(jì)劃資產(chǎn)產(chǎn)生的股利　　B． 計(jì)劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息　　C． 計(jì)劃資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)的利得　　D． 計(jì)劃資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)的損失　　【參考答案】ABCD　　【解析】計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，指計(jì)劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息、股利和其他收入，以及計(jì)劃資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)的利得或損失。　　5． 下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）　　A． 應(yīng)收賬款　　B． 無形資產(chǎn)　　C． 在建工程　　D． 長期股權(quán)投資　　【參考答案】BCD　　【解析】非貨幣性資產(chǎn)，指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。選項(xiàng)D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)?！　?． 企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)進(jìn)行的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）　　A． 重新預(yù)計(jì)凈殘值　　B． 重新確定折舊方法　　C． 重新確定入賬價(jià)值　　D． 重新預(yù)計(jì)使用壽命　　【參考答案】ABCD　　【解析】在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并重新確定其使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法計(jì)提折舊?！　?5． 下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）　　A．外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額　　B．現(xiàn)金流量套期的有效部分　　C．可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益　　D．重新計(jì)算設(shè)定收益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額　　【參考答案】D　　【解析】重新計(jì)量設(shè)定收益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額計(jì)入其他綜合收益將來不能轉(zhuǎn)入損益。不考慮其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股份計(jì)入2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中投資收益項(xiàng)目的金額為（）萬元。2014年度，乙公司以當(dāng)年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為125萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)?！　?2． 2014年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2014年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為350萬港元，甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2014年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0．83人民幣和0．81人民幣，不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬元、　　A．34．5　　B．40．5　　C．41　　D．41．5　　【參考答案】A　　【解析】2014年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為350*0．81－300*0．83＝34．5（萬元人民幣）　　13． 企業(yè)在對(duì)其資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是（）　　A．損益類科目　　B．應(yīng)收賬款科目　　C．貨幣資金項(xiàng)目　　D．所有者權(quán)益類科目　　【參考答案】　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的現(xiàn)金項(xiàng)目，所以不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。不考慮其他因素，2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。2015年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。　　A．15　　B．25　　C．35　　D．40　　【參考答案】B　　【解析】當(dāng)年計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債金額＝1000*（3%＋5%）/2＝40（萬元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，因此2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目余額＝40－15＝25（萬元）。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。　　A．650　　B．750　　C．800　　D．850　　【參考答案】B　　【解析】融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)在租賃開始日，以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，本題不涉及初始直接費(fèi)用，因此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝750萬元。因此甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為950－890＝60（萬元）。教材P189　　8． 甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為890萬元，不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬元?！　」煞葜Ц兜奶卣鳎骸　、俟煞葜Ц妒瞧髽I(yè)與職工或其他方交易之間發(fā)生的交易　?、诠煞葜Ц妒且垣@取職工或其他方服務(wù)為目的的交易　　③股份支付交易的對(duì)價(jià)的對(duì)價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價(jià)值密切相關(guān)?！　．797　　B．800　　C．837　　D．840　　【參考答案】D　　【解析】該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤增加的金額＝2800－2000＋40－3＝797（萬元）?！　．18　　B．23　　C．60　　D．65　　【參考答案】 A　　【解析】2014年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝120－42＝78（萬元），無形資產(chǎn)可回收金額為60萬元，因此應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為＝78－60＝18（萬元）　　5． 2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元，（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬元）從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司100萬股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。　　A．3　　B．20　　C．33　　D．50　　【參考答案】 D　　【解析】處置固定資產(chǎn)利得＝100－（200－120－30）＝50（萬元）　　3． 下列各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備中，在以后會(huì)計(jì)期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益類科目的是（）　　A．壞賬準(zhǔn)備　　B．持有至到期投資減值準(zhǔn)備　　C．可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備　　D．可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備　　【參考答案】 C　　【解析】可供出售權(quán)益工具減值恢復(fù)時(shí)，通過所有者權(quán)益類科目“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回。2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案解析 12014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及參考答案（全） 162013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試之《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題與答案解析 292012年會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案 662011