【正文】 (5)Entity A entered into a sa1es contract with a customer in November 20x 8 to se11 an equipment at the price of RMB 50 000 000．According to the sa1es contract，Entity A sha11 de1iver the equipment to the customer in the end of 209 and the amount of pena1ty is RMB 6 000 000 if Entity A or the customer fai1 to fu1fi11 the contract．Entity A39。用英文在答題卷上解答，答在試題卷上無效。五、英文附加題(本題型共1題，共10分。(6)計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的月攤銷金額、該專利技術(shù)205年12月31日的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的相關(guān)會計(jì)分錄。(4)編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時(shí)的相關(guān)會計(jì)分錄。(2)編制甲公司發(fā)行公司債券的會計(jì)分錄，計(jì)算債券各年發(fā)生的利息費(fèi)用等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁的“甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表”中。⑤復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)：(P／S，6%,1)=0．9434，(P／S，6%，2)=0．8900，(P／S，6%，3)= 0．8396，(P／S，6％，4)=0．7921；年金現(xiàn)值系數(shù)：(P／A，6％，3)=2．6730，(P／A，6％，4)=3．4651。③假定廠房建造工程除使用發(fā)行債券募集資金外，不足部分由甲公司以自有資金支付，未占用一般借款。(6)其他相關(guān)資料如下：①假定土地使用權(quán)置換交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。206年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款項(xiàng)400萬元。(5)206年1月1日，甲公司與庚公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將204年從丁公司取得的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給庚公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1 000萬元。(4)205年1月1日，甲公司與戊公司簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將201年置換取得尚未使用的開發(fā)區(qū)內(nèi)15畝土地轉(zhuǎn)讓給戊公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1 500萬元。當(dāng)日，甲公司與丁公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。(3)204年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，自丁公司取得其擁有的一項(xiàng)專利技術(shù)。202年12月20日，甲公司收到政府撥款3 000萬元，用于補(bǔ)充廠房建設(shè)資金。在評價(jià)主體結(jié)構(gòu)受損程度不影響廠房安全性后，廠房建設(shè)工程于202年7月1日恢復(fù)施工。當(dāng)日，甲公司按合同約定預(yù)付乙公司工程款4 000萬元。按照雙方簽訂的合同約定：廠房建設(shè)工程工期為兩年半，應(yīng)于203年9月30日前完工；合同總價(jià)款為25 300萬元，其中廠房建設(shè)工程開工之日甲公司預(yù)付4 000萬元，203年3月31日前累計(jì)付款金額應(yīng)達(dá)到工程總價(jià)款的95％，其余款項(xiàng)于203年9月30日支付。甲公司發(fā)行債券實(shí)際募得資金19465萬元，債券發(fā)行公告明確上述募集資金專門用于新廠房建設(shè)。(2)201年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券200萬張。201年1月3日，甲公司向土地管理部門移交市區(qū)土地的有關(guān)資料，同時(shí)取得開發(fā)區(qū)土地的國有土地使用權(quán)證。2．甲公司201年至206年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)201年1月1日，甲公司與當(dāng)?shù)赝恋毓芾聿块T簽訂土地使用權(quán)置換合同，以其位于市區(qū)一宗30畝土地使用權(quán)，換取開發(fā)區(qū)一宗60畝土地使用權(quán)。(3)就資料(4)所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司取得乙公司40％長期股權(quán)投資并形成企業(yè)合并時(shí)的相關(guān)會計(jì)分錄。②計(jì)算甲公司對乙公司長期股權(quán)投資207年應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長期股權(quán)投資207年12月31日的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。要求：(1)就資料(1)所述的交易或事項(xiàng)，分別編制甲公司、乙公司207年與該交易或事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄。④本題中甲公司、乙公司均按年度凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。②本題假定甲公司與安達(dá)公司、丙公司、丁公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。③208年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30 000萬元。乙公司改組后董事會由9名董事組成，其中甲公司派出5名。208年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)人變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。208年5月28 日，該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、丁公司股東會批準(zhǔn)。208年1至6月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 600萬元，上年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至6月30日未予出售，公允價(jià)值為910萬元。(3)207年7至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 200萬元。④207年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22 000萬元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同：相關(guān)資產(chǎn)情況表 單位：萬元 項(xiàng) 目 成本 原預(yù)計(jì)使用年限 公允價(jià)值 預(yù)計(jì)尚可使用年限 固定資產(chǎn) 2 000 10 3 200 8 無形資產(chǎn) 1 200 6 1 800 5至甲公司取得投資時(shí)，乙公司上述固定資產(chǎn)已使用2年，無形資產(chǎn)已使用1年。③甲公司取得乙公司15％股權(quán)后，要求乙公司對其董事會進(jìn)行改選。②該協(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會批準(zhǔn)。(2)207年6月12日，經(jīng)乙公司股東會同意，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。③甲公司將自乙公司取得的房產(chǎn)作為管理部門的辦公用房，預(yù)計(jì)尚可使用13．5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。②207年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。6月2日，甲公司與乙公司就該債權(quán)債務(wù)達(dá)成協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟房產(chǎn)償還所欠債務(wù)的60％；余款延期至207年11月2日償還，延期還款期間不計(jì)息；協(xié)議于當(dāng)日生效。)1．甲公司、乙公司207年度和208年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)207年6月2日，乙公司欠安達(dá)公司4 600萬元貨款到期，因現(xiàn)金流短缺無法償付。答案中涉及“長期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。(2)就資料(4)所述的交易或事項(xiàng)，判斷其交易性質(zhì)、說明理由，并編制甲公司208年相關(guān)會計(jì)分錄。甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開工建造。甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬元，至208年9月30日已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元，市場價(jià)格為720萬元；換入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為962．40萬元。(4)10月20日，甲公司與戊公司達(dá)成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬元現(xiàn)金換入戊公司一宗土地使用權(quán)。9月26日，甲公司向每位員工發(fā)放D產(chǎn)品一件。(3)9月20日，甲公司董事會通過決議，擬向每位員工發(fā)放本公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品一件。當(dāng)日，甲公司同意在銷售價(jià)格上給予1％的折讓，并按照減讓后的銷售價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的600萬元款項(xiàng)。(2)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售8產(chǎn)品。經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付甲公司到期的貨款。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為560萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。合同約定：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為600萬元，貨款自貨物運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收后6個(gè)月內(nèi)支付。3．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售價(jià)格(市場價(jià)格)均不含增值稅額。(2)計(jì)算甲公司208年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。⑤甲公司對上述交易或事項(xiàng)己按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。(5)其他相關(guān)資料①207年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2 600萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30 000萬元。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。(3)甲公司于206年1月購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2 800萬元，采用成本法核算。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2 600萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。2．甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。(2)計(jì)算甲公司20x6年、207年、208年因股份支付應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(5)209年3月，48名高級管理人員全部行權(quán)，甲公司共收到款項(xiàng)2 400萬元，相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。(4)208年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為15％。(3)207年，甲公司沒有高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為14％。(2)206年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為10％。甲公司估計(jì)授予日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。)1．206年1月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)與50名高級管理人員簽署股份支付協(xié)議。答案中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”、“資本公積”科目的，要求寫出明細(xì)科目。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。8年稀釋每股收益時(shí)調(diào)整發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的表述中，正確的有（ ）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9題至第10題。（4）10月1日，發(fā)行3000萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為209年4月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購1股甲公司普通股。（2）7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購合同，承諾3年后以每股12元的價(jià)格回購股東持有的1000萬股普通股。（三）甲上市公司208年1月1日發(fā)行在外的普通股為30000萬股。，甲公司在208年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露的信息有（ ）。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第8題。（5）208年12月31日，甲公司持有兩家公司的股票投資，其中對戊公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為800萬元；對庚公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為2400萬元，該投資預(yù)計(jì)將在1年內(nèi)出售。209年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500萬元借款。購貨方為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。（3）208年12月31日，甲公司銷售一批C產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元（不含增值稅稅額），銷售成本為550萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。（2）209年1月10日，因部分B產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購貨方退回的500萬件B產(chǎn)品及購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。至年末，代銷機(jī)構(gòu)已銷售60臺A產(chǎn)品。（二）甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，208年度財(cái)務(wù)報(bào)表于209年3月31日對外報(bào)出。8年度確認(rèn)損益金額的表述中，正確的有（ ）。，正確的有（ ）。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（5）持有庚上市公司100萬股股份，成本為1500萬元，對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。12月31日。12月31日，甲公司持有的該債券市場價(jià)格為998萬元。（2）1月1日，購入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1000萬元，甲公司計(jì)劃持有至到期。甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。答案寫在試題卷上無效。每題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。 二、多項(xiàng)選擇題（本題型共3大題，10小題，每小題2分，共20分。 8年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊是（ ）。，正確的是（ ）。要求：根據(jù)上述資