【正文】 12月31日，甲公司銀行借款共計(jì)6500萬元，其中，自乙銀行借入的1500萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于208年12月28日要求甲公司于209年4月1日前償還；自丁銀行借入的2000萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。209年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500萬元借款。209年3月20日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3000萬元借款。（5）208年12月31日，甲公司持有兩家公司的股票投資，其中對戊公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為800萬元；對庚公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為2400萬元，該投資預(yù)計(jì)將在1年內(nèi)出售。要求。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第8題。，正確的有（ ）。，甲公司在208年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露的信息有（ ）。，正確的有（ ）8年度財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)的表述中，正確的有（ ）。（三）甲上市公司208年1月1日發(fā)行在外的普通股為30000萬股。208年度甲公司與計(jì)算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)每10股送4股紅股，以資本公積每10股轉(zhuǎn)增3股，除權(quán)日為6月1日。（2）7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購合同，承諾3年后以每股12元的價(jià)格回購股東持有的1000萬股普通股。（3）8月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員1500萬股股票期權(quán)，每一股股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可按6元的價(jià)格購買甲公司1股普通股。（4）10月1日，發(fā)行3000萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為209年4月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購1股甲公司普通股。甲公司當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格為每股10元，208年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為18360萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9題至第10題。，正確的有（ ）。8年稀釋每股收益時(shí)調(diào)整發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的表述中，正確的有（ ）。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共3題，第1小題7分，第2小題8分，第3小題9分，共24分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”、“資本公積”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1．206年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)與50名高級(jí)管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向50名高級(jí)管理人員每人授予1O萬股股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級(jí)管理人員從授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，公司3年平均凈利潤增長率達(dá)到12％；②符合行權(quán)條件后，每持有1股股票期權(quán)可以自209年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價(jià)格購買甲公司1股普通股股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司估計(jì)授予日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。20x6年至209年，甲公司與股票期權(quán)有關(guān)的資料如下：(1)206年5月，甲公司自市場回購本公司股票500萬股，共支付款項(xiàng)4 025萬元，作為庫存股待行權(quán)時(shí)使用。(2)206年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為10％。該年末，甲公司預(yù)計(jì)未來兩年將有1名高級(jí)管理人員離開公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤增長率將達(dá)到12％；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為16元。(3)207年，甲公司沒有高級(jí)管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為14％。該年末，甲公司預(yù)計(jì)未來1年將有2名高級(jí)管理人員離開公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤增長率將達(dá)到12．5％；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為18元。(4)208年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為15％。該年末，每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為20元。(5)209年3月，48名高級(jí)管理人員全部行權(quán)，甲公司共收到款項(xiàng)2 400萬元，相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。要求：(1)編制甲公司回購本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司20x6年、207年、208年因股份支付應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司高級(jí)管理人員行權(quán)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2．甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司申報(bào)208年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：(1)208年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3 000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24 000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2 000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(2)208年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2 600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。(3)甲公司于206年1月購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2 800萬元，采用成本法核算。208年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)208年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4 800萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30 000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)其他相關(guān)資料①207年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2 600萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司208年實(shí)現(xiàn)利潤總額3 000萬元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。⑤甲公司對上述交易或事項(xiàng)己按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：(1)確定甲公司208年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第5頁“甲公司208年暫時(shí)性差異計(jì)算表”內(nèi)。(2)計(jì)算甲公司208年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。(3)編制甲公司208年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售價(jià)格(市場價(jià)格)均不含增值稅額。甲公司208年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：(1)6月2日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品。合同約定：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為600萬元，貨款自貨物運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收后6個(gè)月內(nèi)支付。6月20日，甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并通過驗(yàn)收。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為560萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。至12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回。經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付甲公司到期的貨款。根據(jù)乙公司年末的財(cái)務(wù)狀況，甲公司預(yù)計(jì)上述應(yīng)收乙公司貨款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬元。(2)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售8產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于11月30日前提供8產(chǎn)品；該產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1 000萬元，丙公司應(yīng)于合同簽訂之日支付600萬元，余款在B產(chǎn)品交付并驗(yàn)收合格時(shí)支付。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的600萬元款項(xiàng)。11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運(yùn)抵丙公司，丙公司對該產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失。當(dāng)日，甲公司同意在銷售價(jià)格上給予1％的折讓，并按照減讓后的銷售價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的實(shí)際成本為780萬元。(3)9月20日，甲公司董事會(huì)通過決議，擬向每位員工發(fā)放本公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品一件。甲公司共有員工500人，其中車間生產(chǎn)工人380人，車間管理人員80人，公司管理人員40人。9月26日，甲公司向每位員工發(fā)放D產(chǎn)品一件。D產(chǎn)品單位成本為3 200元，單位銷售價(jià)格為4 600元。(4)10月20日，甲公司與戊公司達(dá)成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬元現(xiàn)金換入戊公司一宗土地使用權(quán)。1O月28日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵戊公司并向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)支付現(xiàn)金120萬元：戊公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交給甲公司，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬元，至208年9月30日已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元，市場價(jià)格為720萬元；換入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為962．40萬元。甲公司對取得的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起仍可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開工建造。要求：(1)就資料(1)至(3)所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司208年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)就資料(4)所述的交易或事項(xiàng)，判斷其交易性質(zhì)、說明理由，并編制甲公司208年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。四、綜合題(本題型共2題，每小題18分，共36分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四合五入。答案中涉及“長期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1．甲公司、乙公司207年度和208年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)207年6月2日，乙公司欠安達(dá)公司4 600萬元貨款到期，因現(xiàn)金流短缺無法償付。當(dāng)日，安達(dá)公司以3 000萬元的價(jià)格將該債權(quán)出售給甲公司。6月2日，甲公司與乙公司就該債權(quán)債務(wù)達(dá)成協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟房產(chǎn)償還所欠債務(wù)的60％；余款延期至207年11月2日償還，延期還款期間不計(jì)息；協(xié)議于當(dāng)日生效。前述房產(chǎn)的相關(guān)資料如下：①乙公司用作償債的房產(chǎn)于200年12月取得并投入使用，原價(jià)為1 800萬元，原預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。②207年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。當(dāng)日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為2 000萬元。③甲公司將自乙公司取得的房產(chǎn)作為管理部門的辦公用房，預(yù)計(jì)尚可使用13．5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。207年11月2日，乙公司以銀行存款償付所欠甲公司剩余債務(wù)。(2)207年6月12日，經(jīng)乙公司股東會(huì)同意，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。有關(guān)資料如下：①以經(jīng)有資質(zhì)的評(píng)估公司評(píng)估后的207年6月20日乙公司凈資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)，甲公司以3 800萬元的價(jià)格取得乙公司15％的股權(quán)。②該協(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。7月1日，甲公司向丙公司支付了全部價(jià)款，并于當(dāng)日辦理了乙公司的股權(quán)變更手續(xù)。③甲公司取得乙公司15％股權(quán)后，要求乙公司對其董事會(huì)進(jìn)行改選。207年7月1日，甲公司向乙公司董事會(huì)派出一名董事。④207年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22 000萬元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同：相關(guān)資產(chǎn)情況表 單位：萬元 項(xiàng) 目 成本 原預(yù)計(jì)使用年限 公允價(jià)值 預(yù)計(jì)尚可使用年限 固定資產(chǎn) 2 000 10 3 200 8 無形資產(chǎn) 1 200 6 1 800 5至甲公司取得投資時(shí)，乙公司上述固定資產(chǎn)已使用2年，無形資產(chǎn)已使用1年。乙公司對固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，對無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。(3)20