會計基礎(chǔ)之復(fù)式記賬-文庫吧資料
2025-06-22 00:58本頁面
【正文】 ）簡單會計分錄（一借一貸） 簡單會計分錄，指涉及的賬戶數(shù)量只有兩個，也就是一個賬戶借方與另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬符號、金額（其中會計科目和記賬符號組成了方向）?！ 敬鹨删幪?11040201】 【答案】D 第三節(jié) 會計分錄 一、會計分錄的概念 會計分錄是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄?！ 纠? 注：試算平衡表只能檢查部分?jǐn)?shù)字性的錯誤，文字性的錯誤檢查不出來?！ 。?）如果試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如有遺漏的話，就可能會造成期初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等的情況發(fā)生?！ 纠?】現(xiàn)在假定大華公司2007年5月有關(guān)賬戶的期初余額如表2所示，根據(jù)表2和前述9筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可編制如表3的余額試算平衡表。（） =貸方合計 因為試算平衡法是檢查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強調(diào)的是借方合計=貸方合計?！ ”? 本期發(fā)生額試算平衡表 2007年5月會計科目本期發(fā)生額借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付股利短期借款應(yīng)付債券實收資本盈余公積①100000②50000⑤90000③50000；⑥60000 ?、?0000④100000⑦80000；⑨70000③50000；④100000；⑤90000 ?、?0000⑦80000⑥60000?、?00000；⑧20000；⑨70000合計620000620000 （二）余額試算平衡法 余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計等于貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。其公式為： 全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計＝全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計 由于借貸記賬法對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行的，這樣一個會計主體在一定時期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計就一定相等。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。如：例3，業(yè)務(wù)1中的“銀行存款”的對應(yīng)賬戶為“實收資本”，二者形成對應(yīng)關(guān)系；業(yè)務(wù)3中的“銀行存款”與“應(yīng)付賬款”互為對應(yīng)賬戶?！ o論哪一種類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都將以相等的金額記入有關(guān)賬戶的借方和貸方，都應(yīng)遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。 【答疑編號911040105】 從上述例子可以看出，在借貸記賬法下，無論經(jīng)濟業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，均可概括為以下四種類型： ?。?）資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，總額增加； ?。?）資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，總額減少； （3）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變； ?。?）權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變?！ 纠?】大華公司購入原材料一批，價格50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已驗收入庫。當(dāng)一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及一個賬戶的借方和幾個賬戶的貸方時，就應(yīng)該使該借方賬戶金額等于該貸方的幾個賬戶的金額之和，使借貸兩方的金額相等。 。 。 。 。下面舉例說明，借貸記賬法的記賬規(guī)則： 【例3】大華公司2008年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（增值稅略）： ，存入開戶銀行。而且登記在借方的合計數(shù)與貸方的合計數(shù)金額必須相等。即對于企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，而且借方和貸方的金額要相等。 、費用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末都要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，用來核算企業(yè)的財務(wù)成果，所以一般無期初和期末余額。如果應(yīng)收賬款期末余額仍在借方，則反映期末尚未收回的賬款，仍為資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶；如果期末余額出現(xiàn)在貸方，說明本期多收了，多收部分就轉(zhuǎn)化成預(yù)收賬款，變成負(fù)債性質(zhì)的賬戶了。 ，說明賬戶的性質(zhì)未變；如果期末余額與期初余額方向相反，則說明賬戶的性質(zhì)已發(fā)生改變。期末轉(zhuǎn)銷后一般無余額，如果有余額，則期末余額在借方。因此，收入類賬戶一般期末無余額?！ ?quán)益類賬戶的期末余額計算公式如下： 權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額（增加額）－本期借方發(fā)生額（減少額） 【例2】某企業(yè)應(yīng)交稅費的期初余額為35000元，本期貸方發(fā)生額為36000元，本期借方發(fā)生額為28000元。 資產(chǎn)類賬戶的期末余額計算公式如下：資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額（增加額）－本期貸方發(fā)生額（減少額） 【例1】某企業(yè)的原材料賬戶期初余額為500000元，本期購入200000元，本期發(fā)出400000元，則原材料賬戶的期末余額計算如下： 原材料賬戶期末余額＝500000+200000400000=300000（元） 【答疑編號911040
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