【正文】 變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。（3）嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（第21條）（1）建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理分工，使之相互監(jiān)督和制約；（2）按規(guī)定取得和填制原始憑證，設(shè)計(jì)良好憑證格式，對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，規(guī)定合理的憑證傳遞程序，明確憑證裝訂和保管責(zé)任；（3）合理設(shè)置賬戶，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬；（4）按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（5）建立、完善會(huì)計(jì)檔案保管和（6）會(huì)計(jì)工作交接辦法。授權(quán)批準(zhǔn)控制（第20條）單位建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，必須明確：（1）授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；（2）授權(quán)批準(zhǔn)的層次；（3）授權(quán)批準(zhǔn)的程序；（4）授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任。二、內(nèi)部控制的主要方法（重點(diǎn)）（P266；8種方法）不相容職務(wù)相互分離控制（第19條）不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)該：1）確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，2）明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，3）使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。從治理層（董事會(huì)、法定代表人）到管理層（總經(jīng)理），再到各個(gè)業(yè)務(wù)分部、職能部門的負(fù)責(zé)人（風(fēng)險(xiǎn)管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計(jì)人員），直至單位每一個(gè)普通員工，都對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。第十章 內(nèi)部控制制度（串講提綱）重點(diǎn)掌握：（1）內(nèi)部控制方法、（2）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)、（3）貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、擔(dān)?？刂频闹饕獌?nèi)容。股票股利不會(huì)引起公司資產(chǎn)的流出或負(fù)債的增加，而只涉及股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，即在減少未分配利潤項(xiàng)目金額的同時(shí)，增加公司股本額，同時(shí)還可能引起資本公積的增減變化，而股東權(quán)益總額并不改變。采用現(xiàn)金股利形式的特點(diǎn)是：滿足了大多數(shù)股東的要求，但加大了企業(yè)現(xiàn)金流出量，增加了企業(yè)的支付壓力。上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利主要出于三個(gè)原因：投資者偏好、減少代理成本和傳遞公司的未來信息。企業(yè)在進(jìn)行利潤分配時(shí)，應(yīng)充分考慮各種政策的優(yōu)缺點(diǎn)和企業(yè)的實(shí)際情況，選擇適宜的凈利潤分配政策。低正常股利加額外股利政策的缺點(diǎn)：①股利派發(fā)仍然缺乏穩(wěn)定性，額外股利隨盈利的變化而變化，時(shí)有時(shí)無，給人漂浮不定的印象；②如果公司較長時(shí)期一直發(fā)放額外股利，股東就會(huì)誤認(rèn)為這是正常股利，一旦取消，極易造成公司“財(cái)務(wù)狀況”逆轉(zhuǎn)的負(fù)面影響，股價(jià)下跌在所難免。由于平常股利發(fā)放水平較低，故在企業(yè)凈利潤很少或需要將相當(dāng)多的凈利潤留存下來用于再投資時(shí)，企業(yè)仍舊可以維持既定的股利發(fā)放水平，避免股價(jià)下跌的風(fēng)險(xiǎn)；而企業(yè)一旦擁有充裕的現(xiàn)金，就可以通過發(fā)放額外股利的方式，將其轉(zhuǎn)移到股東的手中，也有利于股價(jià)的提高。固定股利支付率政策只能適用于穩(wěn)定發(fā)展的公司和公司財(cái)務(wù)狀況較穩(wěn)定的階段。②公司每年按固定比例從凈利潤中支付股利，缺乏財(cái)務(wù)彈性。②由于公司的盈利能力在年度間是經(jīng)常變動(dòng)的，因此每年的股利也應(yīng)隨著公司收益的變動(dòng)而變動(dòng)，保持股利與利潤間的一定比例關(guān)系，體現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)與收益的對(duì)等。固定股利政策一般適用于經(jīng)營比較穩(wěn)定或正處于成長期、信譽(yù)一般的公司，但該政策很難被長期采用。這種策略對(duì)公司而言的主要缺陷表現(xiàn)為：①公司股利支付與公司盈利相脫離，造成投資的風(fēng)險(xiǎn)與投資的收益不對(duì)稱。這種策略對(duì)公司而言有如下好處：①固定的股利有利于公司樹立良好的形象，有利于穩(wěn)定公司股票價(jià)格，從而增強(qiáng)投資者對(duì)公司的信心。其缺陷表現(xiàn)在：完全遵照?qǐng)?zhí)行剩余股利政策，將使股利發(fā)放額每年隨投資機(jī)會(huì)和盈利水平的波動(dòng)而波動(dòng)，不利于投資者安排收入與支出，也不利于公司樹立良好的形象。第三節(jié) 收益分配一、股利政策剩余股利政策的具體應(yīng)用程序?yàn)椋孩俑鶕?jù)投資機(jī)會(huì)確定最佳資金結(jié)構(gòu)；②利用最佳資本結(jié)構(gòu)比重，預(yù)計(jì)確定企業(yè)投資項(xiàng)目的權(quán)益資金需要額；③盡可能地使用留存收益來滿足投資所需的權(quán)益資本數(shù)額；④留存收益在滿足投資需要后尚有剩余時(shí)，則派發(fā)現(xiàn)金股利。（2）在大盤整體大幅度下跌的情況下，進(jìn)行基金投資也可能會(huì)損失較多，投資人承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)。（2）投資基金具有資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)。③股利收入不穩(wěn)定。（2）股票投資的缺點(diǎn)股票投資的缺點(diǎn)主要是風(fēng)險(xiǎn)大，這是因?yàn)椋孩偾髢敊?quán)居后。②能適當(dāng)降低購買力風(fēng)險(xiǎn)。②沒有經(jīng)營管理權(quán)。③市場流動(dòng)性好。（二）長期籌資的主要方式五、股票籌資（一）股份有限公司的設(shè)立條件（二）股份有限公司的設(shè)立，可以采取發(fā)起設(shè)立或者募集設(shè)立的方式（三）股票發(fā)行六、債券籌資（一）公司債券的發(fā)行與轉(zhuǎn)讓（二）可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行、轉(zhuǎn)換與償還第二節(jié) 資金的投放與運(yùn)用一、證券投資管理（一）債券投資管理債券投資的優(yōu)缺點(diǎn)（1）債券投資的優(yōu)點(diǎn)①本金安全性高。一般來說，其租金要比舉借銀行借款或發(fā)行債券所負(fù)擔(dān)的利息高得多。第五，稅收負(fù)擔(dān)輕。第三，設(shè)備淘汰風(fēng)險(xiǎn)小。第四，減少籌資中的利益沖突：第一，股票上揚(yáng)風(fēng)險(xiǎn)第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第三，喪失低息優(yōu)勢(shì)（參見大綱87頁）（六）融資租賃籌資的優(yōu)缺點(diǎn)第一，籌資速度快。第二，便于籌資資金。第三，籌資額有限。第一，籌資風(fēng)險(xiǎn)高。第四，因發(fā)行公司債券所承擔(dān)的利息費(fèi)用可以為公司帶來抵稅利益。第二，保證控制權(quán)。，制約了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和借款的作用。第五，股票股利問題——導(dǎo)致每股收益下降、每股市價(jià)下跌。第三，無法享受納稅利益。第一，資金成本較高。第四，能增加公司的信譽(yù)。第二，沒有固定到期日，不用償還。第二，容易分散企業(yè)控制權(quán)。第三，有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、長期籌資（一）吸收投資的優(yōu)缺點(diǎn)第一，有利于增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)。第三，限制條件少。（三）商業(yè)信用融資的優(yōu)缺點(diǎn)第一，籌資便利。第二，限制條款較多。第三，借款彈性好。二、籌資的方式和資金需要量預(yù)測三、短期籌資（一）短期籌資的優(yōu)缺點(diǎn)，容易取得（二）短期借款籌資的優(yōu)缺點(diǎn)第一，籌資速度快。但在確定負(fù)債與權(quán)益資金的資金結(jié)構(gòu)時(shí)。能夠提高每股收益的資本結(jié)構(gòu)是合理的；反之則不夠合理。2固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）＝（3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝平均資產(chǎn)總額＝（資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù)）247。周轉(zhuǎn)次數(shù)＝資產(chǎn)平均余額計(jì)算期天數(shù)247。每股市價(jià)＝目標(biāo)公司價(jià)值＝每股市價(jià)普通股股數(shù)三、財(cái)務(wù)比率（一）償債能力分析（1）流動(dòng)比率流動(dòng)比率＝（2）速動(dòng)比率速動(dòng)比率＝（3）現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率（1）資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率（又稱負(fù)債比率）＝（2）產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率＝（3）已獲利息倍數(shù)已獲利息倍數(shù)＝（4）長期資產(chǎn)適合率長期資產(chǎn)適合率＝（二）營運(yùn)能力分析勞動(dòng)效率＝周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝周轉(zhuǎn)額247。按照股票估價(jià)原理，公司股票價(jià)值是未來公司股利的折現(xiàn)值之和，這樣目標(biāo)公司的價(jià)值就可以通過未來股利現(xiàn)值法來加以估價(jià)。其計(jì)算公式為：目標(biāo)公司價(jià)值=目標(biāo)公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值（1177。對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)市盈率，通?？蛇x擇目標(biāo)公司在并購時(shí)點(diǎn)的市盈率、與目標(biāo)公司具有可比性的企業(yè)的市盈率、目標(biāo)公司所處行業(yè)的平均市盈率等。 ④可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為120萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元，產(chǎn)生暫時(shí)性差異180萬元；因資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬元（18025％）。 ②計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，存貨的賬面價(jià)值90萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，產(chǎn)生暫時(shí)性差異10萬元；因資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，（1025％）。 6．和風(fēng)公司應(yīng)當(dāng)將丁公司購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤和現(xiàn)金流量分別納入和風(fēng)公司2007年度合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表。③和風(fēng)公司應(yīng)將E公司納入合并范圍。②和風(fēng)公司不應(yīng)將D公司納入合并范圍。5．確定合并范圍①和風(fēng)公司應(yīng)將丁公司納入合并范圍。和風(fēng)公司對(duì)于合并日所取得的B公司資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其在B公司的原賬面價(jià)值確認(rèn)。理由：和風(fēng)公司和B公司在合并前同受C公司的控制。 在購買日（2007年7月1日），和風(fēng)公司應(yīng)將支付的評(píng)估費(fèi)計(jì)入企業(yè)合并成本。3．和風(fēng)公司收購丁公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并。④和風(fēng)公司與E公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。③和風(fēng)公司與D公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。②和風(fēng)公司與A公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。理由：按照準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。理由：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅核算方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。 7．分析、判斷事項(xiàng)（3）中，計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、計(jì)提金融資產(chǎn)減值、彌補(bǔ)以前年度虧損等，是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異？如產(chǎn)生暫時(shí)性差異，指出屬于何種差異，并說明是否應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。5．分析、判斷事項(xiàng)（2）中，和風(fēng)公司在2007年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，是否應(yīng)將甲公司、D公司和E公司納入合并范圍？并簡要說明理由。4．分析、判斷事項(xiàng)（2）中，和風(fēng)公司收購B公司屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并說明理由。3．分析、判斷事項(xiàng)（2）中，和風(fēng)公司收購丁公司屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并說明理由。要求：1．分析、判斷事項(xiàng)(1)中，對(duì)所得稅處理方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，并指出和風(fēng)公司的會(huì)計(jì)處理是否正確?并簡要說明理由。④4月1日，購入B股票50萬股，支付價(jià)款300萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)；年末該股票的市價(jià)為120萬元，發(fā)生減值損失180萬元。②2007年末存貨賬面余額100萬元，存貨可變現(xiàn)凈值90萬元，假設(shè)以前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假定按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)抵扣。 ④和風(fēng)公司擁有E公司58％的表決權(quán)資本，自上年以來發(fā)生巨額虧損，決定在2007年9月開始停產(chǎn)，進(jìn)行大規(guī)模技術(shù)改造，至2007年末技術(shù)改造仍在進(jìn)行中。 和風(fēng)公司與A公司有著同一母公司（即C公司）。和風(fēng)公司用于置換股權(quán)的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為4000萬元（不考慮相關(guān)的營業(yè)稅）。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已于11月15日經(jīng)雙方股東大會(huì)通過，相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)等于12月1日全部辦理完畢。②2007年10月，和風(fēng)公司經(jīng)與A公司簽訂合同，以A公司附近的一塊土地使用權(quán)為對(duì)價(jià)，受讓A公司持有的B公司70％的股份。2007年7月1日，丁公司資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8億元，負(fù)債的賬面價(jià)值為6億元；專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)以2007年7月1日為評(píng)估基準(zhǔn)日，對(duì)丁公司進(jìn)行評(píng)估所確定的資產(chǎn)的價(jià)值為9億元，負(fù)債的價(jià)值為6億元。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2007年5月經(jīng)雙方臨時(shí)股東大會(huì)表決通過，股權(quán)過戶以及與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)事項(xiàng)已于7月1日全部辦理完畢。和風(fēng)公司認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)的收入已經(jīng)繳納所得稅，在首次執(zhí)行日不存在所得稅事項(xiàng)，未進(jìn)行所得稅的任何處理。和風(fēng)公司2007年—2008年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）和風(fēng)公司自2007年1月1日起開始執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，按照規(guī)定，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 案例分析題三（政策變更＋關(guān)聯(lián)關(guān)系＋合并范圍＋企業(yè)合并＋所得稅）和風(fēng)股份有限公司(以下簡稱和風(fēng)公司)是一家從事紡織品生產(chǎn)的公司，分別在深圳證券交易所和香港聯(lián)交所上市。理由：寧遠(yuǎn)公司的企業(yè)重組有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，并已對(duì)外公告，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)，滿足確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，寧遠(yuǎn)公司僅作披露是不正確的。理由：本訴訟屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)該將訴訟損失列報(bào)在報(bào)告年度。正確的會(huì)計(jì)處理：寧遠(yuǎn)公司應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入15萬元，確認(rèn)勞務(wù)成本18萬元。理由：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。正確的會(huì)計(jì)處理：寧遠(yuǎn)公司采用售后回購方式銷售商品，應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額，應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。寧遠(yuǎn)公司對(duì)事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理不正確。寧遠(yuǎn)公司代銷商品只銷售了300臺(tái)，但確認(rèn)400臺(tái)的銷售收入是不正確的。［分析提示］1．寧遠(yuǎn)公司對(duì)事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理不正確。 　要求：分析、判斷寧遠(yuǎn)公司對(duì)事項(xiàng)(1)至(5)的會(huì)計(jì)處理是否正確?并分別簡要說明理由。該重組業(yè)務(wù)所涉及到的人員，實(shí)施計(jì)劃等詳細(xì)計(jì)劃已于2007年年末對(duì)外公布。 （5）2007年12月寧遠(yuǎn)公司因第三業(yè)務(wù)部長期虧損，決定進(jìn)行重大業(yè)務(wù)重組。2007年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決，寧遠(yuǎn)公司已按估計(jì)賠償金額40萬元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)。寧遠(yuǎn)公司尚未向庚公司支付該賠償款。 （4）2008年3月22日，庚公司訴寧遠(yuǎn)公司違約案判決，法院一審判決寧遠(yuǎn)公司賠償庚公司50萬元經(jīng)濟(jì)損失。2007年12月28日，戊公司由于遭受自然災(zāi)害，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難，寧遠(yuǎn)公司預(yù)計(jì)25萬元培訓(xùn)費(fèi)難以收回。2007年12月1日，寧遠(yuǎn)公司開始第一期培訓(xùn)，同時(shí)收到戊公司支付的培訓(xùn)費(fèi)15萬元并存入銀行。2007年12月31日，50臺(tái)B設(shè)備已發(fā)出，寧遠(yuǎn)公司確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本750萬元，同時(shí)對(duì)增值稅進(jìn)行了處理。同時(shí)，寧遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂補(bǔ)充合同，約定寧遠(yuǎn)公司 在2008年4月30日以每臺(tái)25萬元的價(jià)格購回B設(shè)備。 　?。?）2007年12月1日，寧遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，以每臺(tái)20萬元的價(jià)格向乙公司銷售50臺(tái)備。每臺(tái)A設(shè)備成本為8萬元?！　?008年3月31日，寧遠(yuǎn)公司監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料審查過程中發(fā)現(xiàn)以下會(huì)計(jì)處理情況： 　?。?）2007年10月15日，寧遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托甲公司銷售400臺(tái)A設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)10萬元，寧遠(yuǎn)公司按甲公司銷售每臺(tái)A設(shè)備價(jià)格的5%支付手續(xù)費(fèi)。600），本應(yīng)按比例計(jì)提減值準(zhǔn)備16萬元（8020％），但由于專利權(quán)X的賬面價(jià)值為120萬元，其可收回金額為110萬元（118