高級(jí)財(cái)務(wù)復(fù)習(xí)指導(dǎo)-文庫(kù)吧資料
2025-06-13 23:42本頁(yè)面
【正文】 長(zhǎng)期股權(quán)投資 3 000 000 未分配利潤(rùn) 1 600 000 盈余公積 2 000 000 資本公積 5 000 000 股本 1 000 000其中：合并商譽(yù)＝企業(yè)合并成本－合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝11 000 000－（12 600 00080％）＝92（萬元） 少數(shù)股東權(quán)益＝12 600 00020％＝2 520 000（元）應(yīng)編制的抵銷分錄 11 000 000 11 000 000貸：銀行存款(1) 乙公司合并日的會(huì)計(jì)分錄：合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。參考答案：（1） 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7000 貸：無形資產(chǎn) 5900 營(yíng)業(yè)外收入 1100（2） 合并商譽(yù)的計(jì)算合并商譽(yù)=70001000060%=1000萬元（3） 編制抵消分錄借： 存貨 200長(zhǎng)期股權(quán)投資 1500固定資產(chǎn) 1700無形資產(chǎn) 1100股本 2500資本公積 1500盈余公積 500未分配利潤(rùn) 1000商譽(yù) 1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7000 少數(shù)股東權(quán)益 4000（4） 編制合并工作底稿 合并工作底稿（簡(jiǎn)表） 2008年 6月 30日 單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì) 抵消分錄借方抵消分錄貸方合并數(shù)貨幣資金420060048004800應(yīng)收賬款1500150030003000存貨650040069002007100長(zhǎng)期股權(quán)投資5000+7000210014100150070008600固定資產(chǎn)12000300015000170016700無形資產(chǎn)98005900700460011005700商譽(yù)0010001000 資產(chǎn)總計(jì)39000+11008300484005500700046900短期借款3000210051005100應(yīng)付賬款400070047004700 負(fù)債合計(jì)7000280098009800股本18000250020500250018000資本公積52001500670015005200盈余公積400050045005004000未分配利潤(rùn)4800+11001000690010005900少數(shù)股東權(quán)益40004000所有者權(quán)益合計(jì)32000+11005500386005500400037100負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)39000+1100830048400110001100046900 （5） 根據(jù)合并工作底稿中的合并數(shù)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表 合并資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：甲公司 2008年 6月 30日 單位：萬元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額貨幣資金4800短期借款5100應(yīng)收賬款3000應(yīng)付帳款4700存貨7100 負(fù)債合計(jì)9800長(zhǎng)期股權(quán)投資8600股本18000固定資產(chǎn)16700資本公積5200無形資產(chǎn)5700盈余公積4000商譽(yù)1000未分配利潤(rùn)5900少數(shù)股東權(quán)益4000所有者權(quán)益合計(jì)37100資產(chǎn)合計(jì)46900負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)46900中央電大網(wǎng)上教研活動(dòng)中出現(xiàn)的題目：2008年7月31日乙公司以銀行存款1100萬元取得丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80％。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。甲公司作為對(duì)價(jià)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為5900萬元，公允價(jià)值為7000萬元。解：(1)最低租賃收款額＝(600 8＋900)＋750＝6450(萬元)(2) 未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝1800－900－750＝150 (萬元)(3)最低租賃收款額＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝6450＋150＝6600(萬元)（4)最低租賃收款額現(xiàn)值＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值＝5000(萬元)(5)未實(shí)現(xiàn)融資收益＝6600－5000＝1600(萬元) 非同一控制下企業(yè)合并（控股合并）——合并日會(huì)計(jì)處理、合并日合并報(bào)表調(diào)整分錄和抵銷分錄、合并工作底稿的編制（第三章）導(dǎo)學(xué)36頁(yè)業(yè)務(wù)題3：甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個(gè)月，每6個(gè)月月末支付租金600萬元，B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為900萬元，另外無關(guān)的擔(dān)保公司擔(dān)保金額為750萬元，租賃合同規(guī)定的租賃利率為3%（6個(gè)月），租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為1800萬元。 要求：計(jì)算B公司最低租賃收款額。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期4年，租賃期屆滿B企業(yè)歸還給A公司設(shè)備。12＝1000（元）借：銀行存款 12 000貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金收入1 000 其他應(yīng)付款 11 000 借：制造費(fèi)用 1 000 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 11 000貸：銀行存款 12 000 分?jǐn)傋饨? 借：其他應(yīng)付款1 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000 借：制造費(fèi)用 1 000 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1 000 借：其他業(yè)務(wù)支出 10 000 貸：累計(jì)折舊 10 000 2008年分錄同2007年。要求：根據(jù)上述資料，進(jìn)行承租方和出租方雙方的會(huì)計(jì)處理。每月設(shè)備折舊10000。 要求：根據(jù)上述資料，作出恒力公司的會(huì)計(jì)處理。表１ 資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)） 金額：元項(xiàng)目2001年1月1日2001年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000400000設(shè)備及廠房（凈值）120000134400土地360000720000資產(chǎn)總計(jì)8400001514400流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益（181600）已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益233600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)8400001514400表２ 利潤(rùn)表 （現(xiàn)行成本基礎(chǔ)） 金額：元銷售收入640000銷售成本608000銷售毛利32000銷售及管理費(fèi)用136000折舊費(fèi)9600利潤(rùn)總額－113600所得稅60000凈利潤(rùn)－173600年初留存收益0合計(jì)－173600現(xiàn)金股利8000年末留存收益－181600經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)、融資租賃會(huì)計(jì)（第八章）恒力公司年初根據(jù)租約向穩(wěn)泰公司出租設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備賬面原值260000元，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值8000元，租約規(guī)定租期為2年，每年租金為60000元，于租賃期每年年末付訖。如下表所示。要求：根據(jù)上述資料，編制Ｈ公司2001年度現(xiàn)行成本基礎(chǔ)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。本年度按歷史成本／名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表分別如表１、表２所示。分析：題目有誤，如資產(chǎn)負(fù)債表的“留存收益”與利潤(rùn)表的“年末留存收益”不同；如“年末存貨基本上是第四季度購(gòu)進(jìn)的”應(yīng)改為“本年進(jìn)貨基本上是第四季度購(gòu)進(jìn)的”。（3）全年銷售收入、期間費(fèi)用和所得稅在年內(nèi)均勻發(fā)生。（2）發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。要求：按照一般物價(jià)水平重新編制資產(chǎn)負(fù)債表。要求：（1）計(jì)算設(shè)備和 廠房（凈額）的現(xiàn)行成本（2）計(jì)算房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本（3）根據(jù)上述資料，按照現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)處理程序計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益。 年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元 銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元，本期賬面銷售成本為376000元。(1) 本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：H公司 單位：元項(xiàng)目2007年 1月 1日2007年 12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收帳款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000240000設(shè)備及廠房（凈值）120000112000土地360000360000資產(chǎn)總計(jì)840000972000流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益52000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)
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