【正文】 款、固定資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債等，在計算時一定要清楚哪些科目或哪些科目的借貸方對應(yīng)什么資產(chǎn)項目或負(fù)債。如“短期投資”項目，根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；又如，“無形資產(chǎn)”項目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列。如“貨幣資金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)計算填列。如“應(yīng)收票據(jù)”項目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列；“短期借款”項目，根據(jù)“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列。在本實驗中，根據(jù)背景資料填制資產(chǎn)負(fù)債表。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項目。在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按流動性大小進(jìn)行列示，負(fù)債也按流動性大小進(jìn)行列示，所有者權(quán)益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。2．財會實訓(xùn)教學(xué)平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析）一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。實驗六【實驗要求】掌握資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表編制的基本方法；學(xué)會正確使用財會實訓(xùn)教學(xué)軟件。對于留有余額的賬戶,要在“借”或“貸”字,表示余額的歸屬方。總賬賬戶平時只需計算月末余額，在填寫賬戶余額時，注意現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶每月結(jié)賬時,還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi),在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣。對于期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)，要根據(jù)不同性質(zhì)的賬戶采用不同的方法。同時也要注意在填寫摘要的時候注明“沖銷**憑證”或是“更正**憑證”的字樣。金額一定不能弄錯。其中，金額多計、會計科目錯誤、金額多計和會計科目填錯同時出現(xiàn)時，要用紅字更正法；金額少計時用補(bǔ)充更正法。在進(jìn)行錯賬更正時，要針對不同的錯賬類型采用不同的更正方法?！窘Y(jié)論】在進(jìn)行對賬、錯賬更賬與結(jié)賬時，對賬是最關(guān)鍵也是最基礎(chǔ)的一步。結(jié)轉(zhuǎn)方法是直接把賬戶余額記入新賬頁余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額以相反的方向再計入本年賬戶的借方或貸方。對于留有余額的賬戶,要在“借”或“貸”字，表示余額的歸屬方。(3)賬戶余額的填寫方法。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終對賬，應(yīng)編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。③需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,應(yīng)在本月累計行下結(jié)計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明本年累計字樣,本年累計就是本年的累計發(fā)生額,全年累計發(fā)生額下面應(yīng)劃通欄雙紅線。①沒有發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶,不辦理結(jié)賬,只需在此行下面劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開就可以了。(4)計算各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額,劃雙紅線以結(jié)束本期記錄,然后,將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期,作為下一會計期間的期初余額.2. 結(jié)賬方法(1)期末余額結(jié)轉(zhuǎn)方法。(2)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上,按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,將收入和費用歸屬于各個相應(yīng)的會計期間.(3)編制結(jié)賬分錄。把一定時期內(nèi)發(fā)生的會計事項,在全部登記入賬的基礎(chǔ)上,結(jié)算出每一個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額,并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的方法。摘要注明“更正**憑證”的字樣。（2）對于記錄金額少于實際金額的，要用補(bǔ)充登記法更正。（1）對于記錄金額多于實際金額的，應(yīng)用紅字更正法進(jìn)行沖銷更正。（錯賬更正的第二步驟）會計金額記錄錯誤。然后再用藍(lán)筆填寫一張正確的憑證，即：借：壞賬準(zhǔn)備 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000。應(yīng)借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款；而公司將其錯記為借記管理費用，貸記應(yīng)收賬款。首先用紅字沖銷原憑證，摘要注明“沖銷**憑證”字樣，然后再用藍(lán)筆填寫一張正確的憑證，摘要注明“更正**憑證”的字樣。對固定資產(chǎn)、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、現(xiàn)金等，通過盤點實物，并與賬存數(shù)核對，看其是否相符。賬實核對。一般來說，如果借貸雙方金額試算平衡，帳戶沒有錯誤，如果借貸雙方金額不平衡，則記賬一定有錯誤，要作進(jìn)一步的檢查。如發(fā)現(xiàn)有差錯，要逐步查對到最初的依據(jù),，直至查出差錯的原因為止。要切實做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符?！緦嶒灜h(huán)境】（使用的軟件）1．計算機(jī)。實驗五【實驗要求】掌握賬簿設(shè)置和登記的基本方法；學(xué)會正確使用財會實訓(xùn)教學(xué)軟件。賬簿的作用主要在于對會計憑證提供的大量分散的核算資料進(jìn)行歸類整理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映單位的經(jīng)濟(jì)活動，是編制單位財務(wù)會計報告，檢查、分析和控制單位經(jīng)濟(jì)活動的依據(jù)。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。（2）銀行存款日記賬的登記銀行存款日記賬登記時，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時要計算并填寫余額及其方向，月末計算本月合計數(shù)。填寫時，要同時填寫數(shù)量、單價和金額，月末計算本月合計數(shù)。“銀行存款”明細(xì)賬的登記（1）三欄式明細(xì)賬的登記三欄式明細(xì)賬登記時，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時要計算并填寫余額及其方向，月末計算本月合計數(shù)。銀行存款期初余額為149 000元例：根據(jù)背景資料登記“應(yīng)收賬款”總賬。最后填寫本月合計，同樣是填寫本月的借貸方發(fā)生額和余額及其借貸方向。三、賬簿的登記總分類賬的登記總分類賬登記是在總賬的設(shè)置上進(jìn)行的，根據(jù)科目匯總表或其他憑證填制。填寫時要填寫機(jī)構(gòu)名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用時間；經(jīng)管人員一欄，要分別由負(fù)責(zé)人、主辦會計、復(fù)核人員、記賬人員簽字并蓋章，并由會計主管加蓋企業(yè)財務(wù)專用章。為了便于與銀行對賬，也便于反映銀行存款收付所采用的結(jié)算方式，并突出各單位支票的管理，銀行存款日記賬還專設(shè)了“結(jié)算憑證種類和號碼”欄或?qū)ＴO(shè)“現(xiàn)金支票號數(shù)及轉(zhuǎn)賬支票號數(shù)”欄?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用三欄式，在同一賬頁上分別設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”三欄。為了逐日反映現(xiàn)金和銀行存款的收付情況，各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分別記錄現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況。日記賬的設(shè)置按照會計制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，且通常采用三欄式賬頁。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）。根據(jù)實際需要，各種明細(xì)分類賬分別按照二級科目或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，并為每一個賬戶預(yù)留若干賬頁。明細(xì)賬的設(shè)置企業(yè)可根據(jù)核算和管理的需要，采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁格式。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年1月1日“盈余公積”的期初余額為貸方150000元。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年1月1日“應(yīng)交稅費”的期初余額為貸方12000元。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年1月1日“累計折舊”的期初余額為貸方192000元。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年1月1日“銀行存款”的期初余額為415000元。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年1月1日“庫存現(xiàn)金”的期初余額為6000元。根據(jù)實際需要，在總分類賬中的借貸兩欄內(nèi)，也可增設(shè)對方科目欄，或采用多欄式總分類賬的格式。總分類賬多采用三欄式賬頁。1．賬簿的設(shè)置2．賬簿的啟用3．賬簿的登記【實驗環(huán)境】（使用的軟件）1．計算機(jī)?！窘Y(jié)論】會計憑證的整理和裝訂是企業(yè)財務(wù)處理過程中重要的一步，正確而規(guī)范化的整理和裝訂不僅可以方便企業(yè)管理人員和財會人員快速及時地查賬，還可以對原始憑證和記賬憑證進(jìn)行有效的整理和審核。（7）待晾干后，在憑證皮的脊背上面寫上“某年某月第幾冊共幾冊”的字樣。（5）將護(hù)角向左上側(cè)折，并將一側(cè)剪開至憑證的左上角，然后抹上膠水。如果沒有針，可以將回形別針順直，然后將兩端折成同一個方向，將線繩從中穿過并夾緊，即可把線引過來。（2）在憑證的左上角畫一邊長為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在底線上分布均勻地打兩個眼兒。要以會計憑證的左上側(cè)為準(zhǔn)，放齊，準(zhǔn)備好鐵錘、裝訂機(jī)或小手電鉆、線繩、鐵夾、膠水、憑證封皮、包角紙。一本憑證，~。二、會計憑證的裝訂裝訂，就是將一扎一扎的會計憑證裝訂成冊，從而方便保管和利用。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來。在會計憑證的整理過程中應(yīng)該注意的要點：?！緦嶒灜h(huán)境】（使用的軟件）1．計算機(jī)。記賬憑證的主要作用在于對原始憑證進(jìn)行歸類整理,運用賬戶和借貸記賬法編制會計分錄，填寫記賬憑證時，要注意金額的填寫，另外畫線是經(jīng)常被我們忽略的知識點，上機(jī)操作的一個必要步驟便是畫線，我們在日常學(xué)習(xí)中要注意相關(guān)憑證畫線的處理，例如總賬賬戶的月末畫線處理等。，應(yīng)填項目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽章，如有手續(xù)不完備的應(yīng)補(bǔ)辦完整，方可入賬。記賬憑證的審核包括以下主要內(nèi)容：，兩者內(nèi)容是否相符，其金額與原始憑證的金額或金額合計數(shù)是否一致。二、記賬憑證的審核所有填制好的記賬憑證都必須經(jīng)過其他會計人員認(rèn)真審核并簽章。例：廈門新華經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司（商品零售企業(yè)） 2007年5月7日，從銀行存款戶提取現(xiàn)金80000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。例：廈門新華經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司（商品零售企業(yè)） 2007年5月1日，向工行湖里支行借入短期借款5000元。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年7月15日，采購材料，款暫欠，已驗收入庫，按實際成本計價。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年7月9日,生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料清洗設(shè)備。根據(jù)發(fā)票、領(lǐng)料單、報銷單、工資結(jié)算匯總表、應(yīng)付福利費計算表等原始憑證，填制轉(zhuǎn)賬憑證。例：廈門化工有限公司2007年7月5日，管理部門以現(xiàn)金購買辦公用品。貸方科目一般為銀行存款和庫存現(xiàn)金。背景單據(jù)：銀行進(jìn)賬單、增值稅專用發(fā)票填制銀行存款收款憑證，日期為2007年7月25日，銀行存款為借方科目，摘要為“銷售產(chǎn)品收到貨款”，主營業(yè)務(wù)收入記在貸方，金額500000，應(yīng)交稅費記在貸方，明細(xì)科目為“應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，金額欄為285000，合計“￥585000”，附單據(jù)2張。背景單據(jù)：銀行進(jìn)賬單填制銀行存款收款憑證，日期為2007年7月13日，銀行存款為借方科目，摘要為“商業(yè)匯票到期，辦理進(jìn)賬”，應(yīng)收票據(jù)作為對方科目記在貸方，明細(xì)科目為“福州化工廠”，金額欄為28000，合計“￥28000”，附單據(jù)一張。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年7月13日，商業(yè)匯票到期，辦理進(jìn)賬。2．財會實訓(xùn)教學(xué)平臺【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析）一、記賬憑證的填制根據(jù)銀行進(jìn)賬單、增值稅發(fā)票、收款收據(jù)、托收憑證等原始憑證填制收款憑證。實驗二【實驗要求】掌握記帳憑證編制和審核方法；學(xué)會正確使用財會實訓(xùn)教學(xué)軟件。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符號“－”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“－”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。、規(guī)范。具體來看，原始憑證的填制應(yīng)該遵守以下的基本原則：。同時，在填制原始憑證時一定要秉持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，在時間、數(shù)量、金額等欄目下按照憑證要求和實際的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行填寫。：應(yīng)注意購買辦公用品報銷原始單據(jù)除銷售發(fā)票還需要材料入庫單，人名和部門的填寫，發(fā)票應(yīng)標(biāo)明地點，注意簽章，銀行進(jìn)賬單需要業(yè)務(wù)章。 、嚴(yán)重違法的原始憑證，會計人員在拒絕辦理的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位或上級主管部門報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。 、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正補(bǔ)充。（二）審核后原始憑證的處理，就是真實、完整、合法的憑證，會計人員應(yīng)及時辦理各種必要的會計手續(xù)。 審核憑證內(nèi)容是否符合國家的方針、政策、法令制度和計劃。合法性審核。 對外支付款項的憑證應(yīng)附有收款人的收款手續(xù)方能轉(zhuǎn)賬注銷。對要求統(tǒng)一使用的發(fā)票，應(yīng)檢查是否存在偽造、挪用或用作廢的發(fā)票代替等現(xiàn)象，憑證中應(yīng)有的印章、簽名是否齊全、審批手續(xù)是否健全等。完整性審核。 有無涂改，有無添加內(nèi)容和金額。 數(shù)量、單價與金額是否相符。 內(nèi)容記載是否清晰，有無掩蓋事情真相的現(xiàn)象。二、原始憑證的審核（一）對原始憑證的審核，從一般意義上來講，主要從以下三個方面進(jìn)行：真實性審核。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年7月3日購現(xiàn)金支票，以銀行存款支付工本費20元。請?zhí)顚憮芸钔ㄖ獑巍芸钔ㄖ獑危鹤⒁馓顚懯湛顔挝坏男畔⒑徒痤~的大小寫，十萬元大寫為壹拾萬元整，撥款項目等。實際盤點的結(jié)果如下：數(shù)量2500千克、金額50000元。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年6月30日盤存周轉(zhuǎn)材料螺釘（編號3第一倉庫），計量單位千克，單價20元。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年7月3日，運輸部門領(lǐng)用汽修備用配件100個，單價50元盤點報告表:填寫單位名稱（倉庫）、材料名稱、單位，實存和賬存的數(shù)量、金額，盤盈盤虧的結(jié)果。例：根據(jù)相關(guān)資料編制工資表。（四）與其他經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的原始單據(jù)憑證填制：工資表：填寫基礎(chǔ)工資，養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、個人所得稅等代扣款項和實發(fā)金額。第一聯(lián):倉庫(黑色): 第二聯(lián):記賬(紅色): 第三聯(lián):送料人(綠色) 例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年5月10日