【正文】 在知識方面，努力熟悉《會計(jì)法規(guī)》、《會計(jì)企業(yè)制度》與《稅法》的相關(guān)知識；遵循行業(yè)規(guī)則和企業(yè)制度；關(guān)注會計(jì)前沿問題，真正成為一個(gè)會計(jì)高端人才。 認(rèn)識實(shí)習(xí)作為學(xué)生全面了解企業(yè)的首個(gè)實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，對學(xué)生初步了解企業(yè)，提高學(xué)生的觀察能力、理解能力，培養(yǎng)學(xué)生的獨(dú)立思考能力，開發(fā)學(xué)生的創(chuàng)造能力，強(qiáng)化學(xué)生的學(xué)習(xí)研究能力，都具有重要的意義通過這次認(rèn)識實(shí)習(xí)，使我對企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)工作流程的全貌有一個(gè)初步的、比較全面的感性認(rèn)識，訓(xùn)練了自己運(yùn)用已學(xué)過的專業(yè)知識理論聯(lián)系實(shí)際，運(yùn)用所學(xué)知識來觀察、分析和解決問題的能力，以豐富、完善、深化已學(xué)到的理論、方法和原則。應(yīng)收股利、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、材料采購、周轉(zhuǎn)材料、材料成本差異、庫存商品、委托代銷商品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、長期股權(quán)投資、壞賬準(zhǔn)備、長期應(yīng)收款、未實(shí)現(xiàn)融資收益、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用總賬。 單位成本=成本合計(jì)/（完工產(chǎn)品產(chǎn)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量） 月末在產(chǎn)品成本=單位成本*月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量 完工產(chǎn)品成本=成本合計(jì)月末在產(chǎn)品成本（3）轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)產(chǎn)品成本計(jì)算表（白色辦公桌），編制記賬憑證。31日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2攤銷與折舊業(yè)務(wù)（1）填制無形資產(chǎn)攤銷表（2）填制折舊費(fèi)用分配表31日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 （1）填制生產(chǎn)入庫統(tǒng)計(jì)表（2）根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算本月生產(chǎn)成本。該企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)就全部銷售款開具了發(fā)票。（2）銷售發(fā)貨通知單2007年1月24日，向廈門張氏家私有限公司銷售棕色會議桌100張，；銷售高檔辦公椅800把，貨當(dāng)日發(fā)出。1622日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)16日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）收款憑證—貸款2007年1月16日，當(dāng)日與中行簽訂貸款合同，向中行借款100萬元，期限為2年，%，利息按季支付，款項(xiàng)當(dāng)日到賬。（2）收款憑證報(bào)銷差旅費(fèi)2007年1月8日，鄭凡報(bào)銷差旅費(fèi)（出差武漢），具體費(fèi)用如下：來回飛機(jī)票1800元，住宿費(fèi)1000元，市內(nèi)交通費(fèi)348元，其他費(fèi)用85元，出差時(shí)間為2006年1月2日至2006年1月6日共5天，鄭凡出差每天補(bǔ)助100元。銀行承兌匯票（5）收款憑證票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)2007年1月1日，將廈門華聯(lián)商廈有限公司開具的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，該匯票出票日期為2006年12月26日，到期日為2007年3月26日，票面利率為零。（4）票據(jù)貼現(xiàn)憑證票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)2007年1月1日，將廈門華聯(lián)商廈股份有限公司開具的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，該匯票出票日期為2006年12月26日，到期日為2007年3月26日，票面利率為零。（2）付款憑證報(bào)銷辦公用品2007年1月1日，辦公室孫瑤報(bào)銷辦公用品2000元，當(dāng)即用現(xiàn)金支付。 至于選擇性實(shí)訓(xùn)，即有關(guān)章節(jié)可以選做或不做，如編制現(xiàn)金流量表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等。 五、本實(shí)訓(xùn)參考的教學(xué)組織本實(shí)訓(xùn)各章節(jié)之間相互連貫，但也互相獨(dú)立，教師既可以按照企業(yè)的一般財(cái)務(wù)處理程序來組織實(shí)訓(xùn),也可根據(jù)從方便學(xué)生理解和掌握的角度出發(fā),打亂教學(xué)章節(jié)組織實(shí)訓(xùn),對一些章節(jié),可以有選擇性的進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。 5. 登記科目匯總表 本章要求學(xué)生根據(jù)記賬憑證登記科目匯總表。 2. 日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理 本章要求學(xué)生根據(jù)提供的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的文字描述和提供的原始憑證資料，完成企業(yè)內(nèi)部的原始憑證，如支票的填寫、發(fā)票的開具，然后根據(jù)這些原始資料編制記賬憑證。二、能力要求本實(shí)訓(xùn)要求學(xué)生全面學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)、中級財(cái)務(wù)會計(jì)的知識，有成本會計(jì)的基本知識，熟悉稅法和經(jīng)濟(jì)法，特別是增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的有關(guān)知識和合同法和票據(jù)法的有關(guān)知識。利潤表的注意事項(xiàng)如前所述。根據(jù)本企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記“庫存現(xiàn)金”日記賬，根據(jù)編制的記賬憑證登記銀行存款日記賬。第四步，登記各個(gè)賬戶的總賬。最后得到本年的未分配利潤總額。(2007年稅率為33%) （提示：2008年1月1日起實(shí)行新企業(yè)所得稅法，基本稅率為25%）43．31日，將“本年利潤”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”賬戶。38．31日，結(jié)轉(zhuǎn)本期收入類賬戶39．31日，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶（包括資產(chǎn)減值損失）到本年利潤賬戶。32．31日，按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款余額合計(jì)的3‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。28．30日。24．23日，向廈門市日報(bào)社支付廣告費(fèi)2400元。20．19日，向濟(jì)南市中福公司銷售CAD產(chǎn)品計(jì)40000元，按規(guī)定收取增值稅6800元，貨款已經(jīng)收到。16．15日，以本日提取的現(xiàn)金發(fā)放工資。12．14日。8．8日，償還前欠萬華集團(tuán)的材料款12000元。5．12月4日，購電腦一臺4500元，已經(jīng)驗(yàn)收。2．財(cái)會實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、工業(yè)企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程實(shí)訓(xùn)本月該企業(yè)共發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1．12月1日，簽發(fā)現(xiàn)金支票向銀行提取備用金1000元，請以出納員身份填寫現(xiàn)金支票。企業(yè)每隔一段固定的時(shí)間會進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)清查，有時(shí)候也會應(yīng)某種特殊需要進(jìn)行臨時(shí)的財(cái)產(chǎn)清查，通過財(cái)產(chǎn)清查驗(yàn)證相應(yīng)賬戶實(shí)存數(shù)和賬存數(shù)是否相符，即盤盈或盤虧，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，查明造成盤虧或盤盈的原因后，經(jīng)有關(guān)部門審批，針對不同的資產(chǎn)以及發(fā)生原因的不同進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。（2）匯總收款憑證收款憑證分為銀行存款收款憑證和庫存現(xiàn)金收款憑證，每月登記一次，登記收款憑證時(shí)，在上方的借方科目中記“銀行存款”和“庫存現(xiàn)金”， 再依據(jù)之前實(shí)驗(yàn)做的背景文件中的收款憑證，在憑證相應(yīng)的記載“貸方科目”和金額，最后在附近中對一個(gè)月不同時(shí)段的銀收和現(xiàn)收憑證進(jìn)行張數(shù)匯總。例：廈門南方股份有限公司2007年12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn):應(yīng)付福州化工的購貨款12000元,. 企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款無法收回時(shí)，按照無法收回的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。3貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金盤盈時(shí)，按照盤盈的金額，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“管理費(fèi)用”。請作出審批后的處理 。例：廈門南方股份有限公司2007年12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn)盤虧機(jī)器一臺。盤點(diǎn)實(shí)際存量為4500千克，經(jīng)查明其中10千克為定額內(nèi)損耗，40千克為日常收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)。例：廈門南方股份有限公司（增值稅一般納稅人）2007年12月31日底進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn)：PU材料（增值稅稅率為17%）賬面余額4550千克，價(jià)值27300元?！　°y行代企業(yè)支付養(yǎng)路費(fèi)3000元，銀行已登記企業(yè)銀行存 款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。例：廈門南方股份有限公司2007年5月31日銀行存款日記賬余額為70500元，銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余 額為127500元，經(jīng)過逐筆校對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)。如果企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將其調(diào)節(jié)相符。導(dǎo)致“銀行存款日記賬”的賬存數(shù)與“銀行對賬單”的實(shí)存數(shù)不一致的最主要的原因便是存在未達(dá)賬項(xiàng)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制：存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金結(jié)果的賬務(wù)處理匯總付款憑證的賬務(wù)處理匯總收款憑證的賬務(wù)處理匯總轉(zhuǎn)賬憑證的賬務(wù)處理科目匯總表賬務(wù)處理記賬憑證—總賬賬務(wù)處理【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件）1．計(jì)算機(jī)?！窘Y(jié)論】資產(chǎn)負(fù)債表中要注意應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款、待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用為重分類的對應(yīng)科目，填列時(shí)要進(jìn)行分析計(jì)算。用營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等項(xiàng)目，計(jì)算得到營業(yè)利潤，填寫在第二項(xiàng)中。利潤表設(shè)有“本月金額”和“上期金額”兩欄，“本月金額”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。另外，計(jì)算合計(jì)時(shí)計(jì)算量很大，一定要細(xì)心，否則很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，只能重頭計(jì)算。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法如下：。資產(chǎn)負(fù)債表的表首中填寫報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號、貨幣名稱、計(jì)量單位等。掌握會計(jì)報(bào)表編制方法了解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及利潤分配表的構(gòu)成學(xué)會正確編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及利潤分配表【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件）1．計(jì)算機(jī)。需要結(jié)計(jì)本月累計(jì)發(fā)生額的相應(yīng)明細(xì)賬戶,每月結(jié)賬時(shí),“本年合計(jì)”已有余額的,“本年累計(jì)”行就不再寫余額。結(jié)賬時(shí)，注意結(jié)賬程序和結(jié)賬方法。注意，在用紅字更正法時(shí)，如果先沖銷再更正的話，應(yīng)先填制一張錯(cuò)誤的憑證，其中金額要用紅字填寫，然后再用藍(lán)字填寫一張科目和金額都正確的憑證；或是直接填寫一張科目正確，但是金額為差額的憑證，金額要用紅字填寫。在進(jìn)行對賬，一定要確保帳帳相符、賬實(shí)相符、賬證相符，對會計(jì)科目、金額、內(nèi)容、數(shù)量等業(yè)務(wù)信息進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的對照與核實(shí)。(4)年結(jié)方法(年終余額的結(jié)轉(zhuǎn)方法)年度終了，要把各種賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)年度，并在摘要欄注明＂結(jié)轉(zhuǎn)下年＂字樣；在下一會計(jì)年度新會計(jì)賬簿的第一行內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。(2)劃線方法按規(guī)定，月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線；劃線應(yīng)劃通欄紅線，即從賬頁左端到賬頁右端，不能只在賬頁中的金額部分劃線。②需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明本月合計(jì)字樣,并在下面畫一道通欄單紅線。對于各種收入、產(chǎn)品銷售成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。三、結(jié)賬。其中，既可先填寫錯(cuò)誤的憑證（其中金額用紅字填寫）進(jìn)行沖銷，摘要注明“沖銷**憑證”的字樣，然后再用藍(lán)字填寫爭取的憑證，摘要注明“更正**憑證”字樣；也可以直接更正錯(cuò)誤憑證，也就是填寫一張新的憑證，其中金額為多計(jì)的部分，用并用紅字填寫，摘要注明“更正**憑證”字樣。例：根據(jù)相關(guān)資料和第一個(gè)實(shí)訓(xùn)編制正確的記賬憑證。例：廈門南方股份有限公司，有一筆應(yīng)收賬款無法收回，確認(rèn)為壞賬損失。二、錯(cuò)賬更正在以上對賬的基礎(chǔ)之上，對于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的賬目進(jìn)行分類，采用不同的方法對不同的錯(cuò)誤賬目進(jìn)行更正。(2)通過編制明細(xì)分類賬本期發(fā)生額及余額明細(xì)表或財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)結(jié)存表與總分類賬戶核對，或者是加計(jì)各明細(xì)分類賬戶中的本期發(fā)生額或余額合計(jì)數(shù)，直接與總分類賬戶的相應(yīng)數(shù)字相核對，來檢查總分類賬戶與所屬明細(xì)賬之間的記錄是否錯(cuò)誤。，要對照原始憑證、記帳憑證、賬簿憑證中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看其內(nèi)容、數(shù)量、金額是否相符以及會計(jì)科目是否正確。掌握對賬和結(jié)賬方法、錯(cuò)賬的種類以及對于不同錯(cuò)賬的更正方法；學(xué)會正確使用財(cái)會實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件?？傎~是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的賬簿，用來分類登記一個(gè)單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；明細(xì)賬是根據(jù)某一總賬科目所屬的各個(gè)明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，用來詳細(xì)分類登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐項(xiàng)登記的賬簿；其他輔助性賬簿如備查賬，主要發(fā)揮對上述賬簿未予記錄或記錄不完全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以補(bǔ)充登記的作用。日記賬的登記（1）現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金日記賬登記時(shí)，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時(shí)要計(jì)算并填寫余額及其方向，月末計(jì)算本月合計(jì)數(shù)。應(yīng)收賬款期初余額250 000元例：根據(jù)記賬憑證登記“銀行存款”總賬。憑證字號填相應(yīng)的編號，各項(xiàng)填列完畢后要計(jì)算本月發(fā)生額累計(jì)數(shù)，摘要填本月發(fā)生額累計(jì)，分別計(jì)算并填寫借貸方的發(fā)生額累計(jì)數(shù)，并填寫余額的金額和方向。二、賬簿的啟用賬簿啟用時(shí)要填制賬簿啟用表。有條件的企業(yè)還可以采用普通日記賬形式登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。明細(xì)分類賬主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種形式。明細(xì)分類賬的設(shè)置要點(diǎn)：明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶詳細(xì)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。請建立應(yīng)交稅費(fèi)總賬。請建立銀行存款總賬。多欄式總分類賬是把所有的總賬科目合并設(shè)在一張賬頁上。2．財(cái)會實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、賬簿的設(shè)置1．總賬的設(shè)置每個(gè)單位都要設(shè)置總分類賬，以反映資金運(yùn)動的整體情況。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。（4）在憑證的背面打結(jié)，把憑證兩端也系上。（1）將憑證封面和封底裁開，分別附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙放在封面上角，做護(hù)角線。下面從三個(gè)方面對裝訂的要求進(jìn)行一下說明，這也是在實(shí)務(wù)中應(yīng)注意的。，按一定次序、類別排列后，粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上；對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時(shí)再抽去回形針或大頭針；對于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。實(shí)驗(yàn)三【實(shí)驗(yàn)要求】掌握會計(jì)憑證整理和裝訂的基本方法；學(xué)會正確使用財(cái)會實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。、應(yīng)貸賬戶名稱是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清楚，應(yīng)記金額是否正確。背景單據(jù)：現(xiàn)金支票存根填制通用記賬憑證，日期為2007年5月7日，摘要為“提取現(xiàn)金”，庫存現(xiàn)金為借方科目，無明細(xì)科目，金額80000，銀行存款作為對方科目記在貸方，明細(xì)科目為“中國銀行”，金額欄為80000，合計(jì)“￥80000”，附單據(jù)1張。通用記賬憑證的編制通用記賬憑證是收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的綜合，可以記錄各種業(yè)務(wù)，其填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同。分別填寫日期、摘要、借貸雙方的總賬科目和明細(xì)科目、金額的借貸方向和數(shù)額、合計(jì)等。還需填寫日期、摘要、對方科目的總賬科目和明細(xì)科目、金額的借貸方向和數(shù)額、合計(jì)等。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年7月銷售產(chǎn)品，款已收到。收款憑證的借方科目一般為銀行存款或庫存現(xiàn)金，還需填寫日期、摘要、對方科目的總賬科目和明細(xì)科目、金額的借貸方向和數(shù)額、合計(jì)等。原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要認(rèn)真審核，簽名蓋章。原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，