【正文】 。 備抵法： 平時按估計的壞帳損失數(shù)提取“壞帳準備”，計入“管理費用”，發(fā)生時沖銷壞帳準備?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)只能采用備抵法核算壞帳損失。三、應(yīng)收帳款的會計處理：（1）經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收帳款： （2）改用商業(yè)匯票結(jié)算：例：A公司交來一張商業(yè)承兌匯票，金額10000元，三個月到期，用以支付所購產(chǎn)品款。 （二）應(yīng)收帳款的計價： 應(yīng)收帳款按交易日的實際發(fā)生額入帳，包括代墊的包裝費、運雜費、應(yīng)向購方收取的銷項稅等。 借：應(yīng)收帳款－xx 110000 貸：銀行存款 110000 如果該企業(yè)的帳戶余額不足，銀行作逾期貸款通知企業(yè)。如果貼現(xiàn)的是銀行承兌匯票，不會構(gòu)成貼現(xiàn)企業(yè)的或有負債，不需處理。12）=115 500貼現(xiàn)息=11550012%144247。360=5280（元）貼現(xiàn)凈額=1100005280=104720（元）借：銀行存款 104 720 財務(wù)費用 5 280 貸：應(yīng)收票據(jù) 110 000 帶息票據(jù)的貼現(xiàn)： 承前例，假如貼現(xiàn)的票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為10%。該票據(jù)到期日為9月23日，其貼現(xiàn)天數(shù)144天（30+30+31+31+231）。 ③貼現(xiàn)所得不一定大于應(yīng)收票據(jù)面額 ④按照中華人民共和國《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至到期前一日的利息計算。12=3900 借：應(yīng)收票據(jù) 3 900 貸：財務(wù)費用 3 900 117000（1+10%247。 （1）借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 000（2）帶息應(yīng)收票據(jù)在期末時應(yīng)計提利息，增加應(yīng)收票據(jù)的帳面價值，同時計入財務(wù)費用。同時，年利率應(yīng)換算 （年利率/360）成日利率。（年利率/12） 票據(jù)期限按日表示時，應(yīng)從出票日起按實際經(jīng)歷天數(shù)計算。月末簽發(fā)的票據(jù)不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。 期限有按月表示和按日表示兩種。 借：應(yīng)收票據(jù) 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500 借：銀行存款 58500 貸：應(yīng)收票據(jù) 58500 若票據(jù)到期，B公司無力還款。 復(fù)習提問什么叫商業(yè)匯票？有哪幾種？ 什么是票據(jù)的貼現(xiàn)？票據(jù)貼現(xiàn)可能給貼現(xiàn)人帶來什么經(jīng)濟責任？ 銀行匯票和銀行承兌匯票是一種票據(jù)的兩個名稱嗎？為什么？〖第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)〗一、含義及分類：二、核算使用的主要會計科目： 會計科目：“應(yīng)收票據(jù)” 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目 帳戶結(jié)構(gòu)： 應(yīng)收票據(jù) 收到應(yīng)收票據(jù) 收回應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款借余：應(yīng)收票據(jù) 余額三、主要帳務(wù)處理：（一） 不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算： 例：A企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給B公司，貨已發(fā)出，貨款50000元，增值稅8500元。 131 / 132第 三 講 第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)第三章 應(yīng)收和預(yù)付款項 第二節(jié) 應(yīng)收帳款 第三節(jié) 預(yù)付帳款及其他應(yīng)收款教學目的與要求掌握應(yīng)收帳款及應(yīng)付票據(jù)的會計核算 掌握壞帳準備的核算帶息和不帶息票據(jù)的貼現(xiàn) 教學難點與重點 【重點】 第一節(jié)、第二節(jié) 【難點】 壞帳準備的核算 票據(jù)貼現(xiàn) 教學方法與時間分配 本章以教師課堂講述為主，結(jié)合膠片教學。3. 不準坐支現(xiàn)金（二） 銀行存款管理制度【課外作業(yè)】 某企業(yè)采購員前往異地采購材料，行前辦理銀行匯票5,000元,采購歸來后，根據(jù)增值稅專用發(fā)票等結(jié)算憑證，實報4,800元,其中材料價款4,，隨后，收到銀行匯票多余款收帳通知，上列余額200元，已收回入帳。一般按照單位3～5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。〖第四節(jié) 貨幣資金的管理與控制〗一、 貨幣資金管理的作用二、 貨幣資金控制的原則三、 國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定（一） 現(xiàn)金管理辦法 庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星開支按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。 借：其他貨幣資金——在途貨幣資金 貸：其他應(yīng)收款 （五）信用卡存款的帳務(wù)處理：信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。 （三）銀行本票存款的帳務(wù)處理：銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。二、核算使用的主要會計科目： 會計科目：“其他貨幣資金” 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目 帳戶結(jié)構(gòu)： 其他貨幣資金 其他貨幣資金的增加 其他貨幣資金的減少 借余：其他貨幣資金余額三、主要帳務(wù)處理： （一）外埠存款收支的帳務(wù)處理：外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時， 匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 就性質(zhì)而言，其他貨幣資金同現(xiàn)金和銀行存款一樣屬于貨幣資金，但是存放地點和用途不同。 （4）帳務(wù)處理：借：其他貨幣資金——信用卡存款 貸：銀行存款四、銀行存款的清查： （一）企業(yè)銀行存款日記帳與銀行對帳單余額不一致的原因 企業(yè)或銀行記帳錯誤（如多記、漏記、重記） 未達帳項 （二）未達帳項及其原因 含義： 原因： （三）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表： 步驟：把所有未達帳項分為兩類：企業(yè)未入帳和銀行未入帳； 把企業(yè)未入帳的，全部放在銀行存款余額余額調(diào)節(jié)表的“企業(yè)銀行存款帳面余額”一方；未記收的,加上； 未記付的，減去； 把銀行未入帳的，全部放在銀行存款余額余額調(diào)節(jié)表的“銀行對帳單存款余額”一方；未記收的,加上； 未記付的，減去。信用卡透支的利息自簽單日或銀行記帳日起15日內(nèi)按日息萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的按日息萬分之十五計算。普通卡不得超過5千元。②個人卡只限于持卡人持有的現(xiàn)金、工資性款項及屬于個人的勞務(wù)報酬收入轉(zhuǎn)帳存入。 按信用等級分為金卡和普通卡。 （3）帳務(wù)處理：同“委托收款”結(jié)算方式 信用卡結(jié)算方式及其帳務(wù)處理（1）含義：信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑其向特約購貨單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費信用的特制載體卡片。 （4）帳務(wù)處理： 付款單位：a. 開出承兌的商業(yè)匯票用以購物時 借：物資采購 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) xx承兌匯票 b. 匯票到期，劃轉(zhuǎn)票款 借：應(yīng)付票據(jù) xx承兌匯票 貸：銀行存款 收款單位：a. 收票發(fā)貨時 借：應(yīng)收票據(jù) xx承兌匯票 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) xx承兌匯票 托收承付結(jié)算方式及其帳務(wù)處理 （1）含義：異地托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。（結(jié)合前面的“或有負債”講述） ④付款期限由交易雙方商定，最長期不得超過6個月。 ③允許背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn) 所謂貼現(xiàn)是指持票人將尚未到期的期票轉(zhuǎn)讓給銀行以取得資金提前使用的一種行為。 （2）分類： 商業(yè)匯票按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 （3）帳務(wù)處理： 付款單位：a. 取得本票后，據(jù)票面額入帳 借：其他貨幣資金——銀行本票存款 貸：銀行存款 b. 辦妥結(jié)算，報銷時 借：物資采購 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行本票存款 收款單位： 收到本票，根據(jù)進帳單入帳 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行匯票結(jié)算方式及其帳務(wù)處理（1）含義：銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 ⑤提示付款期限為出票日起2個月內(nèi) ⑥適用范圍廣；商品交易、勞務(wù)結(jié)算、債務(wù)清償均可使用。 ④銀行本票分為不定額和定額兩種。轉(zhuǎn)讓人稱為背書人或背書轉(zhuǎn)讓人；被轉(zhuǎn)讓人稱為備背書人或被背書轉(zhuǎn)讓人。 ④不受金額起點限制 （3）帳務(wù)處理： 銀行本票結(jié)算方式及其帳務(wù)處理：（1）含義：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 委托收款方式及其帳務(wù)處理： （1）含義：委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。 （3）特點：①適用于異地之間的各種款項結(jié)算 ②簡便、靈活 ③單位和個人均可使用 轉(zhuǎn)帳匯兌款嚴禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡帳戶。 匯兌結(jié)算方式及其帳務(wù)處理： （1）含義：匯兌結(jié)算方式是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。 （4）帳務(wù)處理： 通過“銀行存款”帳戶進行核算。在實踐中，我國無普通支票。現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。支票是一種委付憑證。 （二）銀行存款支出的帳務(wù)處理 eg. 行政部門支付電話費7,000元。 （三）結(jié)算紀律 不準出租、出借帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票不準套取銀行信用。不得在多家銀行機構(gòu)開立基本銀行存款帳戶；不得在一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款帳戶。 （一）銀行存款帳戶 銀行存款帳戶分為基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶和專用存款帳戶?！嫉诙?jié) 銀行存款〗一、銀行存款概述： 銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)帳戶上的貨幣。 經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報經(jīng)批準作營業(yè)外收入處理： 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款100元。根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金的長款或短缺，要通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目進行核算。 eg2. 企業(yè)行政部門購買辦公用品90元。 eg2. 銷售產(chǎn)品收到貨款70元。 （二）帳簿設(shè)置 現(xiàn)金日記帳：序時帳、三欄式，日清月結(jié) 現(xiàn)金總帳：分類帳 明細帳：外幣現(xiàn)金、人民幣現(xiàn)金 （有外幣現(xiàn)金的企業(yè)）二、核算使用的主要會計科目： 會計科目：“現(xiàn)金” 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目 帳戶結(jié)構(gòu)： 現(xiàn) 金 企業(yè)現(xiàn)金的增加 企業(yè)現(xiàn)金的減少 借余：月末庫存 現(xiàn)金余額 三、主要帳務(wù)處理：