【正文】 eg3. 職工楊華交回差旅費(fèi)剩余款85元（原借支500元） 現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理： eg1. 職工楊華報(bào)銷差旅費(fèi)550元（原借支500元）。 現(xiàn)金的清查： 對(duì)清查結(jié)果，應(yīng)及時(shí)根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”進(jìn)行帳務(wù)處理。 eg. 某企業(yè)某月進(jìn)行現(xiàn)金清查，結(jié)果如下： 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)多款50元。 經(jīng)核查，屬于出納員的責(zé)任。 我國銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。 一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本銀行存款帳戶。 （二）銀行存款結(jié)算方式 銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡、信用證等銀行結(jié)算方式。二、核算使用的主要科目： 會(huì)計(jì)科目：“銀行存款” 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目 帳戶結(jié)構(gòu)： 銀行存款 收入的存款數(shù)額 付出的存款數(shù)額 借余：企業(yè)銀行存 款的結(jié)余數(shù) 三、主要的帳務(wù)處理： （一）銀行存款收入的帳務(wù)處理 eg. 企業(yè)銷售貨物一批，貨款10,000元，增值稅1,700元，款已存入銀行。 （三）不同結(jié)算方式下銀行轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理： 支票結(jié)算方式及其帳務(wù)處理： （1）含義：支票出票人委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)見票時(shí)無條件支付一定金額給受款人或者持票人的票據(jù)。 （2）種類支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和普通支票。普通支票既可支取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)帳，但畫線后的普通支票只能轉(zhuǎn)帳。 （3）特點(diǎn)：①以銀行或其他金融機(jī)構(gòu)為付款人 ②提示付款期限為出票日起10日內(nèi) ③見票即付 ④支票金額和收款人名稱可授權(quán)補(bǔ)記 ⑤適用于同城結(jié)算（同一票據(jù)交換區(qū)域） 違反支票使用規(guī)定的處罰：票面金額5%，但不少于1000元。 eg. 某企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，支付購材料款10,000元，增值稅1,700元。 （2）種類：匯兌分為信匯、電匯兩種。 （4）帳務(wù)處理： 一般通過“銀行存款”帳戶進(jìn)行核算，但如果付款單位向外地臨時(shí)或零星采購?fù)ㄟ^銀行匯出款項(xiàng),存入?yún)R入銀行的采購專戶,由當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)督使用，這部分外埠采購存款屬于其他貨幣資金，不在“銀行存款”科目核算。 （2）特點(diǎn)：①同城異地均可使用 ②在銀行開戶的單位和個(gè)人均可使用 ③憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)收取同城或異地款項(xiàng)。 （2）特點(diǎn)：①限同城（同一票據(jù)交換區(qū)域）使用 ②單位和個(gè)人均可使用 ③允許背書轉(zhuǎn)讓 所謂背書轉(zhuǎn)讓是指票據(jù)的持有人將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給他人，而在票據(jù)背面簽章承認(rèn)的一種行為。背書轉(zhuǎn)讓人要承擔(dān)連帶償付責(zé)任。定額本票面額有1000元、5000元、10000元和50000元。但并非任何款項(xiàng)均可使用，如上下級(jí)、跨國間不能使用。 （2）特點(diǎn)：①限于異地使用，同城不能使用 ②單位、個(gè)人均可使用 ③允許背書轉(zhuǎn)讓 ④提示付款期限為出票日起1個(gè)月內(nèi) （3）帳務(wù)處理： 付款單位：a. 取得匯票后，據(jù)票面額入帳 借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 貸：銀行存款 b. 辦妥結(jié)算，報(bào)銷時(shí) 借：物資采購 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 c. 收到匯票多余款退回時(shí) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 收款單位： 收到匯票，根據(jù)進(jìn)帳單入帳 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 商業(yè)匯票結(jié)算方式及其帳務(wù)處理 （1）含義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 （3）特點(diǎn)： ①同城異地均可使用 ②在銀行開戶的法人以及其他組織之間，具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。它實(shí)質(zhì)上是把票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給銀行。 ⑤定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限為匯票到期日前；見票后定期付款匯票的提示承兌期限為出票日起1個(gè)月內(nèi)；見票即付匯票無需承兌。 （2）特點(diǎn)： ①限于異地使用 ②限于有購銷合同的商品交易、以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)使用 ③金額起點(diǎn)為10萬元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元 ④收款單位和付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。（2）種類：按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡。 （3）特點(diǎn)：①單位卡不得存取現(xiàn)金，只能從基本存款帳戶轉(zhuǎn)帳存入，不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。 ③金卡的善意透支金額不得超過1萬元。透支期限最長為60天。透支利息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計(jì)算。〖第三節(jié) 其他貨幣資金〗一、含義： 其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金和信用卡存款等。（二）銀行匯票存款的帳務(wù)處理：銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 （四）在途貨幣資金的帳務(wù)處理： 在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中，到月末時(shí)尚未達(dá)到的匯入款項(xiàng)。 （六）信用證存款的帳務(wù)處理： 信用證存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證專戶的款項(xiàng)。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行核定。遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，最多可為15天。 某企業(yè)4月30日的銀行存款日記帳帳面余額為236400元，而銀行對(duì)帳單上企業(yè)存款余額為233200元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)帳項(xiàng)，請(qǐng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表： ①4月28日，企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng)5000元，銀行已入帳，企業(yè)未入帳； ②4月28日，企業(yè)開出支票1400元，持票人尚未到銀行 辦理轉(zhuǎn)帳； ③4月29日，銀行代收電話費(fèi)1200元，企業(yè)未入帳； ④4月30日，企業(yè)送存支票8400元，銀行未入帳。 本章預(yù)計(jì)占用4學(xué)時(shí)。按合同約定3個(gè)月以后付款，B公司交給A企業(yè)一張不帶息3個(gè)月到期的銀行承兌匯票，面額58500元。 借：應(yīng)收帳款 58500 貸：應(yīng)收票據(jù) 58500（二） 帶息應(yīng)收票據(jù)的核算： 應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額票面利率期限 注: 利率一般是年利率。 票據(jù)期限按月表示時(shí)，應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。同時(shí)，年利率應(yīng)換算成月利率。但，算頭不算尾，算尾不算頭。例：某企業(yè)1995年9月1日銷售一批產(chǎn)品給A公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入為100 000元，增值稅為17 000元收到A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限6個(gè)月，票面利率為10%。 11700010%4247。126）=122850 借：銀行存款 122850 貸：應(yīng)收票據(jù) 120900 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1950（三） 應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算 （四）票據(jù)的貼現(xiàn)： 公式： ①計(jì)算到期價(jià)值 ②計(jì)算貼現(xiàn)息 ③計(jì)算貼現(xiàn)所得 注意：①給出的貼現(xiàn)率一般是年利率，應(yīng)根據(jù)需要折算：如需要月利率，除以12；需要日利率，除以360 ②計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的金額不一定等于貼現(xiàn)息，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的金額實(shí)際上等于票據(jù)尚未計(jì)提的利息與貼現(xiàn)息的差額。 ⑤承兌人在異地的，貼現(xiàn)息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期 無息票據(jù)的貼現(xiàn)： 例：1995年5月2日，企業(yè)持所收取的出票日期為3月23日、期限為6個(gè)月、面值為110000元的不帶息上商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，假設(shè)該企業(yè)與承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，銀行年貼率為12%。貼現(xiàn)息=11000012%144247。票據(jù)到期值=110000（1+10%6247。360=5544貼現(xiàn)凈額=1155005544=109956 貼現(xiàn)息 利息借：銀行存款 109956 財(cái)務(wù)費(fèi)用 44 5544 5500 貸：應(yīng)收票據(jù) 110000 （五）已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期： 如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人沒有付款，則銀行從貼現(xiàn)企業(yè)的帳戶中將相當(dāng)于票據(jù)到期值的金額劃出；如貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，則銀行作逾期貸款處理。例：依前例，該企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人未能按期付款，貼現(xiàn)銀行將票據(jù)退回并從該公司的帳戶將票據(jù)款劃出。 借：應(yīng)收帳款－xx 110000 貸：短期借款 110000 〖第二節(jié) 應(yīng)收帳款〗一、應(yīng)收帳款概述： 二、應(yīng)收帳款及其確認(rèn)： （一）應(yīng)收帳款的范圍： 因銷售活動(dòng)形成的債權(quán) 流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán) 僅指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng) 注意：不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收帳款”科目的企業(yè)，預(yù)收的帳款也在本科目核算，發(fā)生時(shí)計(jì)入貸方。計(jì)價(jià)時(shí)應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。 借：應(yīng)收票據(jù) 10,000 貸：應(yīng)收帳款 10,000 （3）收到應(yīng)收帳款： ▲四、壞帳及其帳務(wù)處理（一）壞帳及其確認(rèn)（二）處理方法： 壞帳損失的會(huì)計(jì)處理方法有兩種：一種是直接轉(zhuǎn)銷法；另一種是壞帳準(zhǔn)備法，或稱備抵法。 直接轉(zhuǎn)銷法： 平時(shí)不作處理，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入“管理費(fèi)用”。 估計(jì)壞帳損失的方法有： ①應(yīng)收帳款余額百分比法： 年末按應(yīng)收帳款年末余額的一定比例提取壞帳準(zhǔn)備。 ③帳齡分析法：按欠帳時(shí)間長短估計(jì)壞帳損失，壞帳損失與欠帳時(shí)間成正方向變動(dòng)。 （二）應(yīng)收帳款余額百分比法的具體運(yùn)用： 某企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為1,000,000元，壞帳準(zhǔn)備提取比例為3‰；第二年發(fā)生壞帳損失6,000元，其中，甲單位1,000元，乙單位5,000元，第二年年末，應(yīng)收帳款余額為1,200,000元。第一年壞帳準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)＝1,000,0003‰＝3,000 借：管理費(fèi)用 3,000 貸：壞帳準(zhǔn)備 3,000 第二年發(fā)生壞帳時(shí)： 借：壞帳準(zhǔn)備 6,000 貸：應(yīng)收帳款－甲單位 1,000 －乙單位 5,000 第二年壞帳準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)＝1,200,0003‰＝3,600 壞帳準(zhǔn)備帳戶借方余額3,000元，表明壞帳準(zhǔn)備金超支，發(fā)生的超支額應(yīng)在本年彌補(bǔ)，故本年實(shí)提數(shù)為： 3,600＋3,000＝6,600 借：管理費(fèi)用 6,600 貸：壞帳準(zhǔn)備 6,600 第三年重新收回壞帳時(shí)： 首先應(yīng)核銷原已作壞帳的部分： 借：應(yīng)收帳款－乙單位 5,000 貸：壞帳準(zhǔn)備 5,000