【正文】 定。 企業(yè)臨季用工勞務開票的起征點有何規(guī)定？ 據(jù)蘇地稅函（ 20xx） 123 號復函（ 20xx 年 9 月 3 日）： 企業(yè)臨季用工和零星用工勞務開票，不適用《揚州市地方稅務局關于轉發(fā) 江蘇省地方稅務局關于調整我省營業(yè)稅起征點的通知 的通知》（蘇地稅發(fā) [20xx]71 號）按期繳納營業(yè)稅起征點的規(guī)定。 燃氣公司收取代收費是否征稅？ 財稅 [20xx]16 號《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（ 20xx 年 1 月 15 日）： 燃氣公司和生產、銷售貨物或提供增值稅應稅勞務的單位，在銷售貨物或提供增值稅應 稅勞務時，代有關部門向購買方收取的集資費（包括管道煤氣集資款〈初裝費〉）、手續(xù)費、代收款等，屬于增值稅價外收費，應征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 二、據(jù)國稅函 [20xx]909 號《國家稅務總局關于融資租賃業(yè)務征收流轉稅問題的補充通知》（ 20xx 年 11 月 15 日）： 按照《國家稅務總局關于融資租賃業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函發(fā) [1995]656 號）的規(guī)定，對經對外貿易經濟合作部批準的經營融資租賃業(yè)務的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務，與經中國人 民銀行批準的經營融資租賃業(yè)務的內資企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務同樣對待，按照融資租賃業(yè)務征收營業(yè)稅。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期 內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。其他單位從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。出租貨物的成本，包括由出租方承擔的貨物購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費等費用，還應包括納稅人為購買出租貨物而發(fā)生的境外外匯借款利息支出。 本通知自 20xx 年 9 月 1 日開始執(zhí)行。 納稅人必須將為本獨立核算單位內部提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產取得收入和為本獨立核算單位以外單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產取得的收入分別記帳，分別核算。 本通知第一條所稱獨立核算單位是指： （ 1）在工商行政管 理部門領取法人營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)。 三、上述技術轉讓收入免征營業(yè)稅的具體審批程序仍按照（財稅字 [1999]273 號）第二條第（三）項的有關規(guī)定執(zhí)行。因此，納稅人應正確合理地劃分出合同中商標使用費等不予免稅的收入。采取按產品銷售比例提取收入等形式取得的“入門費”、“提成費”等作價方式取得的與技術轉讓有關的收入，均屬于免征營業(yè)稅的技術轉讓收入范圍。 如何確定外國企業(yè)和 外籍個人技術轉讓收入免征營業(yè)稅范圍？ 據(jù)國稅發(fā) [20xx]166 號《國家稅務總局關于明確外國企業(yè)和外籍個人技術轉讓收入免征營業(yè)稅范圍問題的通知》（ 20xx年 10月 8 日）： 按照財政部國家稅務總局《關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字 [1999]273 號）的規(guī)定，外國企業(yè)和外籍個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。 此規(guī)定自 20xx 年 7 月 1 日起執(zhí)行。 視同銷售行為的收入確認時限視同銷售行為應于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入的實現(xiàn)。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網絡或計算機硬件以及機器設備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。 （蘇財稅 [20xx]6 號） 對納稅人與我國境內企業(yè)單獨簽訂合同，將自己開發(fā)的計算機軟件使用許可權轉讓給其他企業(yè)所取得的使用許可權轉讓收入，應當征收營業(yè)稅。對經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。 對商業(yè)企業(yè)向進場經營單位收取的廣告費、贊助費等其他收入，不論其有無通過廣告經營單位進行廣告宣傳（包括為商業(yè)自身進行宣傳，或是為商業(yè)企業(yè)和進場單位共同進行宣傳），均暫按“服務業(yè) —其他服務業(yè)”稅目征稅。 設計招標補償費 是否征收營業(yè)稅？ 據(jù)蘇地稅發(fā) [20xx]72 號《江蘇省地方稅務局關于營業(yè)稅若干征稅問題的補充通知（五）》（ 20xx 年 7 月 3 日）： 單位或個人接受建設單位的邀請參加設計招標，提供設計方案后，由于未中標而取得的補償費，應按“服務業(yè) — 其他服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 外國 企業(yè)出租位于中國境內房屋、建筑物等不動產，凡委派人員在中國境內對其不動產進行日常管理的；或者上述出租人屬于非協(xié)定國家居民公司，委托中國境內其他單位（或個人）對其不動產進行日常管理的；或者上述出租人屬于協(xié)定國家居民公司，委托中國境內屬于非獨立代理人的單位（或個人）對其不動產進行日常管理的，其取得的租金收入，根據(jù)營業(yè)稅暫行條例和所得稅法的有關規(guī)定，應按在中國境內設有機構、場所征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 根據(jù)營業(yè)稅暫行條例實施細則第二十九條和所得稅法第十九條的規(guī)定，上述營業(yè)稅和企業(yè)所得稅由承租人在每次支付租金時代扣代繳。 另據(jù)蘇地稅政一 [20xx]244 號《營業(yè)稅若干問題的補充通知》： 國外企業(yè)借款給境內企業(yè)（含外國企業(yè)、外商投資企業(yè)），且國外企業(yè)在境內設有機構，而從我國取得的利息收入分兩種情況處理：如果國外企業(yè)的款 項通過設在我國境內機構運作的，其應繳的營業(yè)稅由設在我國境內機構代扣代繳；如果款項由國外企業(yè)直接借給境內企業(yè)，并未通過設在我國境內機構操作的，按規(guī)定不征收營業(yè)稅。為簡化手續(xù)，提高效率，在辦理技術轉讓免稅時，凡能提供由審批技術引進項目的對外貿易經濟合作部及其授權的地方外經貿部門出具的技術轉讓合同、協(xié)議 批準文件的，可不再提供省級科技主管部門審核意見證明。技術以外的無形資產轉讓收入照章征收營業(yè)稅。如外國企業(yè)不通過代理者與境內購買者結算價款，則仍由受讓者或者購買者代扣代繳營業(yè)稅稅款。 外國企業(yè)在我國境內發(fā)生應稅行為扣繳義務人如何確定？ 據(jù)蘇地稅發(fā) [20xx]72 號《江蘇省地方稅務局關于營業(yè)稅若干征稅問題的補充通知（五）》（ 20xx 年 7 月 3 日）： 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十九條的規(guī)定，外國企業(yè)在我國境內發(fā)生應稅行為而在境內未設立機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人；沒有代理者的，以受讓者或者購買煮 扣繳義務人。 三、本通知自 1999 年 10 月 1 日起執(zhí)行。為規(guī)范稅收管理，現(xiàn)就上述問題明確如下： 一、外國企業(yè)向我國境內企業(yè)單獨銷售軟件或隨同銷售郵電、通訊設備和計算機等貨物一并轉讓與這些貨物使用相關的軟件，國內受讓企業(yè)進口上述軟件，無論是否繳納了關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，其所支付的軟件使用費，均不再扣繳外國企業(yè)的營業(yè)稅。 （三） 1993 年 12 月 31 日前外商在華進行建筑、工程等項目設計所取得的收入，可從寬掌握，按原適用稅率征稅，執(zhí)行到合同期滿（不包括延長合同期）為止。 （二）外商接受中國境內企業(yè)委托或與中國境內企業(yè)合作（或聯(lián)合）進行建筑、工程等項目的設計，除設計工作開始前派員來我國進行現(xiàn)場勘察、搜集資料、了解情況外，設計方案、計算、繪圖等業(yè)務全部或部分是在中國境外進行，設計完成后，又派員來我國解釋圖紙并對其設計的建筑、工程等項目的施工進行監(jiān)督管理和技術指導，對其所取得的設計業(yè)務收入，除準予扣除其發(fā)生在中國境外的設計勞務部分所收取的 價款外，其余收入應依照營業(yè)稅的有關規(guī)定征收營業(yè)稅。 三、關于對外商接受中國境內企業(yè)的委托或與中國境內企業(yè)合作進行建筑、工程等項目設計所取得的業(yè)務收入征稅問題。新稅制實施以后，政策如何銜接，現(xiàn)明確如下： 一、 1993 年 12 月 31 日前外國公司、企業(yè)和其他經濟組織在華承包工程作業(yè)和提供勞務，代為采購或者代為制造出包方的工程作業(yè)或勞務項目所需用的機器設備、建筑材料的價款，可按原規(guī)定準予從承包工程或勞務項目的業(yè)務收入總額中扣除計算繳納營業(yè)稅，執(zhí)行到合同期滿（不包括延長合同期）為止 。如果在合同中沒有列明其在境外提供設計勞務的價款，或者不能提供準確的證明文件，正確劃分其在中國境內與在境外進行設計勞務的，應就其境內和境外的全部設計勞務收入，征收營業(yè)稅。 外商接受中國境內企業(yè)委托或與中國境內企業(yè)合作（或聯(lián)合）進行建筑工程項目設計，除了在設計開始前派員來中國進行現(xiàn)場勘察、搜 集資料、了解情況外，設計方案、計算、繪圖等業(yè)務全部或部分是在中國境外進行，設計完成后，又派員來中國解釋圖紙，并對其設計的建筑工程項目的施工進行監(jiān)督管理的技術指導。 二、外國企業(yè)在我國境內承包工程作業(yè)和提供勞務活動，凡采取核定利潤率征收企業(yè)所得稅 的，仍可仿照《財政部關于對外商承包工程作業(yè)和提供勞務服務征收工商統(tǒng)一稅和企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定》（ [83]財稅字第 149 號）第 2 項以及《財政部關于對外商承包工程作業(yè)和提供勞務代為采購或代為制造的機器設備、建筑材料的稅款準予從承包業(yè)務收入中適當扣除計算征稅問題的通知》（ [87]財稅字第 134 號）的規(guī)定，就其收入總額扣除轉承包價款和代購代制設備、材料價款后的余額，以不低于 10%為原則，參照同行業(yè)利潤水平，核定利潤計征企業(yè)所得稅。 外商投 資承包工程作業(yè)和提供勞務取得收入如何征稅？ 據(jù)國稅發(fā) [1995]197 號（ 1995 年 10月 26日）： 一、外國企業(yè)與我國簽訂機器設備銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務的，其取得的勞務費收入，應按稅法的規(guī)定計算納稅。 外商投資的賓館、商務樓等經營電信業(yè)務如何征收營業(yè)稅？ 據(jù)國稅函 [1998]737 號（ 98 年 12 月 4 日）文： 對外商投資的賓館、飯店、商務樓等經營電信業(yè)務取得的收入，根據(jù)《國家稅務總局關于經營公用電話征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā) [1997]161 號）文件第三條規(guī)定，按“服務業(yè)”稅目中的“代理服務”項目征收營業(yè)稅。經研究，現(xiàn)通知如下： 外事服務單位為外國常駐機構、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務，屬于代理業(yè)。 未能按時取得營業(yè)款項時如何確定納稅義務發(fā)生時間？ 據(jù)《關于營業(yè)稅若干問題的補充通知（四）》（蘇地稅發(fā) [1999]078號、 1999 年 6 月 21 日）： 對納稅人提供營業(yè)稅應稅行為后，因各種原因未能在合同（協(xié)議）規(guī)定的期限內取得營業(yè)款項，凡已開具收款憑證的，其納稅義務發(fā)生時間為開具收款憑證的當天；若尚沒有開具收款憑證，則以合同（協(xié)議）規(guī)定的收款日期的當天作為其納稅義務發(fā)生時間。 附：《國家稅務總局關于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關營業(yè)稅問題的通知》 （國稅發(fā) [1998]217 號、 1998 年 11 月 15日）： 關于物業(yè)管理企業(yè)代收費用是否計征營業(yè)稅的問題，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定精神，現(xiàn)通知如下： 物業(yè)管理企業(yè)代有關部門收取的水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務 業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務，因此，對物業(yè)管理企業(yè)代有關部門收取的水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項代理業(yè)務取得的手續(xù)費收入應當征收營業(yè)稅。 三、關于裝修押金、履約保證金等的征稅問題 企業(yè)向業(yè)主收取的裝修押金、履約保證金等，如到期退還給業(yè)主的，暫不征收營業(yè)稅；到期未退還或因發(fā)生違規(guī)、違約行為已予以罰 沒的部分，應按“服務業(yè) —— 其他服務業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。 物業(yè)修理收入 企業(yè)接受業(yè)主的委托，對房屋共用部位、共用設施進行大修取得的物業(yè)修理收入，應按“建筑業(yè) —— 修繕”稅目繳納營業(yè)稅。 （ 3）企業(yè)為滿足個別業(yè)主的特殊需要而提供的服務所收取的特約服務費收入，凡屬于營業(yè)稅征稅范圍的，應按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅。 （ 2）企業(yè)為有關收費單位或業(yè)主提供代收代繳水費、電費、燃（煤）氣費以及 房租等公眾代辦性質的服務所取得的公眾代辦性服務費收入，應按“服務業(yè) —— 代理業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。 （四）業(yè)主提供管理用房、商業(yè)用房和共用設施設備給企業(yè)使用，企業(yè)在支付有償使用費時，應按“服務業(yè) —— 租賃業(yè)”稅目代扣代繳營業(yè)稅。 （二）維修基金存款性質利息收入，不征收營業(yè)稅。 銷售汽車同時代辦業(yè)務的 如何征稅？ 財稅 [20xx]16 號《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（ 20xx 年 1 月 15 日）： 隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務，并不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅。 以不動產或無形資產投資入股收取固定利潤是否征收營業(yè)稅？ 據(jù)國稅函（ 1997） 490 號（ 1997 年 9 月 1 日）、蘇地稅發(fā)（ 1997）159 號（ 1997 年 10 月 5 日）： 以不動產或無形資產投資入股，與投資方不共同承擔風險，收取固定利潤的行為，應區(qū)別以下