超市會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)流程-文庫(kù)吧資料
2024-11-11 15:07本頁(yè)面
【正文】 如果上述產(chǎn)品是用于對(duì)外投資、捐贈(zèng)等，也需要按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)外部。 自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。在這種情況下，貨物雖然沒(méi)有增值，但其價(jià)格會(huì)隨著市場(chǎng)的變化圍繞著價(jià)值上下波動(dòng)。 A 企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為 17%.則賬務(wù)處理如下： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 福利費(fèi) (4000+400017%)4680 貸：原材料 4000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 680 借：在建工程 (5000+500017%)5850 貸：原材料 5000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 850 購(gòu)入的貨物用于企業(yè)外部。 [例 1]A企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為 4000 元 。按此原則，貨物在何種情況下應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，在何種情況下應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，可以歸納為以下幾種情況： 購(gòu)入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。對(duì)外是指用于對(duì)外投資、提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、分配給股東和投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等。按其用途可以分為對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩大類。購(gòu)入的貨物未再加工，從理論上講，其價(jià)值沒(méi)有變化，但價(jià)格會(huì)隨著市場(chǎng)的變化圍 繞著價(jià)值上下波動(dòng) 。視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。而視同銷售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi)，需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。 例如： A 企業(yè)向某商場(chǎng)支付返利 20200 元，會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 20200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商場(chǎng)超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場(chǎng)超市開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，從銷售費(fèi)用列支。這里分二種情況： 一是，在銷貨時(shí)與銷售價(jià)款開在同一張發(fā)票，會(huì)計(jì)上直接按折讓后金額入賬 。則某超市的賬務(wù)處理如下： 應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 =50000/(1+17%)17%= 元 借：銀行存款 50000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 、銷售 額無(wú)必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如，進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 =當(dāng)期取得的返還資金 /(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率 ) 所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。例如 B企業(yè)向某商場(chǎng)支付上架費(fèi) 5000 元會(huì)計(jì) 處理為： 借：銷售 (營(yíng)業(yè) )費(fèi)用 5000 貸：銀行存款 5000 “ 平銷返利 ” 與 “ 非平銷返利 ” 財(cái)稅處理 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》 (國(guó)稅發(fā) [2020]36 號(hào) )文件精神規(guī)定，應(yīng)區(qū)別情況分別作如下處理： 一、超市收到返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類似收入的處理 、銷售額掛鉤 (如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算 )的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅 。 ( 銷貨方據(jù)此開出紅字發(fā)票沖銷收入，同時(shí)沖減增值稅銷項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)上按紅字 發(fā)票上注明的數(shù)額沖銷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 銷項(xiàng)稅金科目。這里分二種情況：一是在銷貨時(shí)與銷售價(jià)款開在同一張發(fā)票，會(huì)計(jì)上直接按折讓后金額入帳 。
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