財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之實(shí)際利率法與攤余成本-文庫(kù)吧資料
2025-05-22 08:05本頁(yè)面
【正文】 元)，賬務(wù)處理如下：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——乙公司股票 300 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價(jià)值變動(dòng) 300 000210年4月20日，乙公司宣告發(fā)放209年現(xiàn)金股利2 000 000元。（2）209年6月20日，收到乙公司發(fā)放的208年現(xiàn)金股利72 000元的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 72 000 貸：應(yīng)收股利——乙公司 72 000209年6月30日。假定不考慮其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）209年5月20日，購(gòu)入乙公司股票1 000 000股的賬務(wù)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本 5 000 000應(yīng)收股利——乙公司 72 000投資收益 8 000 貸：銀行存款 5 080 000乙公司股票的單位成本=（5 080 00072 0008 000）247。 四、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本 （公允價(jià)值） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息）貸：銀行存款等（二）持有期間的股利或利息借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例）應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息）貸：投資收益（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)1．公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2．公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（四）出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款等 貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益（差額，也可能在借方） 同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)） 貸：投資收益或：借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益【思考】為什么處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)要將其持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益？ 例如，A公司于2009年12月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票20萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元；2009年12月31日，該股票公允價(jià)值為110萬(wàn)元；2010年1月10日，A公司將上述股票對(duì)外出售，收到款項(xiàng)115萬(wàn)元存入銀行。采用實(shí)際利
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