美xx會(huì)計(jì)核算管理制度-文庫(kù)吧資料
2025-06-06 14:57本頁面
【正文】 來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算 ，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。 。上交和使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，均在 “ 代管款項(xiàng) —— 代管工會(huì)經(jīng)費(fèi) ” 科目核算。不得將應(yīng)列入勤工儉學(xué)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入勤工儉學(xué)支出 。 有勤工儉學(xué)項(xiàng)目的學(xué)校應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和勤工儉學(xué)支出的界限。 ，借記本科目 (有關(guān)明細(xì)科目 )，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 (5)購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入 “ 固定資產(chǎn) ” 和 “ 固定基金 ” 科目。 (3)社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。 (2)購(gòu)入辦公用品可直接列報(bào)支出。 其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用以外的有關(guān)事業(yè)支出，包括按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)以及房屋、場(chǎng)地、 設(shè)備的租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、外籍教師經(jīng)費(fèi)、購(gòu)置或開發(fā)無形資產(chǎn)支出、利息支出、材料物資盤虧及零星雜項(xiàng)支出等。 修繕費(fèi)是指教學(xué)和管理用房屋、建筑物和各類設(shè)備維修所發(fā)生的人工、材料及費(fèi)用支出，以及公房租金和不夠基建立項(xiàng)的零星土建工程費(fèi)用。 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)是指因教學(xué)和管理需要購(gòu)置的儀器設(shè)備 (包括教學(xué)儀器、儀表、電器設(shè)備、機(jī)電設(shè)備、電教設(shè)備、標(biāo)本、模型等 )，文體設(shè)備 (包括樂器、體育器材、文藝活動(dòng)用品 )，圖書設(shè)備，一般設(shè)備 (包括學(xué) 生課桌椅、辦公用桌椅、電訊設(shè)備、醫(yī)療器械、辦公設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、炊事設(shè)備等 )。 公務(wù)費(fèi)是指學(xué)校發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、 差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、機(jī)動(dòng)車輛燃料費(fèi)、清潔用品和其他 (包括公用茶水、取暖等 )支出。 社會(huì)保障費(fèi)是指學(xué)校用于教職工社會(huì)保障的各類支出，包括離退休人員費(fèi)用、職工醫(yī)藥費(fèi)、社會(huì)養(yǎng)老保障費(fèi)和其他社會(huì)保障支出。 其他工資是指經(jīng)批準(zhǔn)長(zhǎng)期病休人員工資、代 課教師的報(bào)酬，以及從事行政管理和后勤服務(wù)的臨時(shí)工作人員的報(bào)酬和長(zhǎng)期臨時(shí)工工資。 ： 01工資 02獎(jiǎng)金 03福利費(fèi) 04工雜費(fèi) 05差旅費(fèi) 06交通費(fèi) 07電話通訊費(fèi) 08工具用具使用費(fèi) 09稅金 10廣告費(fèi) 11水電費(fèi) 12房租（核算房租） 13其他費(fèi)用 基本工資是指國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資，包括教學(xué)行政人員的固定工資以及按國(guó)家規(guī)定比例的津貼。 (投資收益、留本基金收益、利息收入、其他 )設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 ，借記本科目，貸記 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目。 第 414號(hào)科目 其他收入 教學(xué)活動(dòng)取得的 收入以外的收入，包括投資收益、 各種雜費(fèi)收入 、利息收入、租賃收入、 捐贈(zèng)收入、盤盈收入、 聯(lián)合辦學(xué)收入及其他雜項(xiàng)收入等。 。 ： 01初高中 02小學(xué) 03幼兒 ，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目 (有關(guān)明細(xì)科目 )。 。 ，應(yīng)將 “ 事業(yè)收入 ” 、 “ 其他收入 ” 等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 事業(yè)收入 ” 、 “ 其他收入 ” 等 科目，貸記本科目。 3. 本科目不得出現(xiàn)借方余額。 (三 )凈資產(chǎn)類 第 301號(hào)科目 實(shí)收資本 股東投入的資本金。 。 第 210號(hào)科目 應(yīng)交稅金 金。 收到備付金押金等暫存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目 。 2. 學(xué)校購(gòu)入材料、物資，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款未付時(shí)，借記 “ 材料 ” 科目，貸記本科目。 。 ，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；支付借款利息時(shí)，借記 “ 事業(yè)支出 — 其他費(fèi)用 ” 或者“其他收入” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。發(fā)生盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)支出－其他 支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 第 125號(hào) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 、工程物資、固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧。 。 ，按確認(rèn)價(jià)值，借記 “ 對(duì)外投資 ” 科目，按賬面原價(jià)貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “ 其他收入 ” 科目。 ，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等有關(guān)科目。 4. 在建工程采用借款方式建造的，發(fā)生的利息費(fèi)用，屬于工程尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建工程造價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，借記有關(guān)費(fèi)用、支出科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 2. 領(lǐng)用工程物資用于工程建設(shè)時(shí)，、結(jié)算支付的工程負(fù)擔(dān)的職工工資及其他費(fèi)用時(shí)，借記“在建工程－（ XX工程）直接人工費(fèi)” 、“在建工程－（ XX 工程）材料費(fèi)”、“在建工程－（ XX 工程）機(jī)械使用費(fèi)”等科目，貸記“工程物資”、“銀行存款”、“應(yīng)付及暫存款”等科目。 2． 科目“固定資產(chǎn)凈值”的余額根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的余額和“累計(jì)折舊”科目的余額計(jì)算而來。 7. 學(xué)校應(yīng)設(shè)置 “ 固定資產(chǎn)登記簿 ” 和 “ 固定資產(chǎn)卡片 ” ，并按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值，本公司確定各類固定資產(chǎn)的年折舊率如下： 固定資產(chǎn)類別 使用年限 預(yù)計(jì)殘值率 年折舊率 房屋建筑物 40 5% % 機(jī)器設(shè)備 15 5% % 運(yùn)輸設(shè)備 10 5% % 其他設(shè)備 15 5% % 固定資產(chǎn)提取折舊時(shí)，借記“事業(yè)支出－工具用具使用費(fèi)” ，貸記“累計(jì)折舊”。 (7) 出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記 “ 銀行存款 ” 、“累計(jì)折舊” 等科目，按原價(jià) 貸記 “ 固定 資產(chǎn) ” 科目， 根據(jù)差額借記或 貸記 “ 其他收入 ” 科目。 (6)作為對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記 “ 對(duì)外投資 ” 科目，同時(shí) 借記“累計(jì)折舊” ， 并 按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 ，差額借記或貸記“其他收入” 。 (5) 因報(bào)廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)審批后借記 “ 事業(yè)支出－其他支出 ” 、“累計(jì)折舊” 科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目 ；結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“待
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