【正文】 納稅人因履行稅法規(guī)定的納稅義務(wù)而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，表現(xiàn)為納稅人繳納稅款的數(shù)量或比例。 第二節(jié) 稅收收入 ? 起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低界限，免征額是指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。確定納稅環(huán)節(jié)，一般要遵循兩個(gè)原則：一是要有利于稅收的征收管理，選擇便于計(jì)算、易于管理的環(huán)節(jié)作為納稅環(huán)節(jié)。分為按期納稅和按次納稅兩種。 第二節(jié) 稅收收入 ? 納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的期限。（ 1）比例稅率分為行業(yè)比例稅率、產(chǎn)品比例稅率、地區(qū)差別比例稅率；（ 2）累進(jìn)稅率，指按課稅對(duì)象數(shù)額或比例的大小劃分若干等級(jí)，由低到高分別規(guī)定每個(gè)等級(jí)相應(yīng)的稅率。稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、資源配置和收入分配的職能作用，都在稅率中得以體現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)分從價(jià)和從量?jī)煞N。 第二節(jié) 稅收收入 ? 計(jì)稅論據(jù)是計(jì)算應(yīng)征稅額的根據(jù)，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。與課稅對(duì)象相聯(lián)系的另一個(gè)概念是稅目。 ? 課稅對(duì)象又稱課稅客體，即客觀的征稅對(duì)象。 第二節(jié) 稅收收入 ? 納稅人又稱納稅主體，指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括自然人和法人。增值稅中央分享 75%，地方分享 25%；證券交易稅，中央分享 88%，地方分享 12%。中央地方共享稅是指由中央立法、管理，但收入由中央地方按比例或法定方式分享的稅收。中央稅是指由中央統(tǒng)一立法、收入劃歸中央并由中央管理的稅收，包括現(xiàn)行的關(guān)稅、消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅等。農(nóng)業(yè)稅收目前由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收管理。關(guān)稅是中央財(cái)政收入的重要來(lái)源，關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。工商稅收由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。 第二節(jié) 稅收收入 ? （ 2）按征收管理體系，可將稅收分為工商稅收、關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅收三類。資源稅分為一般資源稅和級(jí)差資源稅兩種。所得稅主要包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。 第二節(jié) 稅收收入 ? 我國(guó)稅收的分類方法：（ 1）按課稅對(duì)象，可將稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為 目的稅五類。這就要求在滿足財(cái)政收入的前提下，在貫徹公平原則時(shí)應(yīng)強(qiáng)調(diào)效率，在貫徹效率原則時(shí)要兼顧公平。效率原則包括行政效率和經(jīng)濟(jì)效率兩個(gè)方面。 監(jiān)督管理：通過(guò)稅收的征收管理，對(duì)納稅人的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的反映、檢查、分析、對(duì)比和總結(jié)就是稅收監(jiān)督管理。 ? 組織財(cái)政收入：稅收都是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式，更有利于保證財(cái)政收入的穩(wěn)定、可靠和及時(shí)。 第二節(jié) 稅收收入 ? 稅收的職能作用 ? 稅收具有組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)以及監(jiān)督管理的職能。稅收的三個(gè)特征是統(tǒng)一的整體，是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的基本標(biāo)志。 第二節(jié) 稅收收入 ? 稅收的三大特征 ? 強(qiáng)制性：一是稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性；二是稅收征收過(guò)程具有強(qiáng)制性。 第一節(jié) 財(cái)政收入的形式和分類 ? 二、財(cái)政收入的分類： 按取得收入的依據(jù)，可將財(cái)政收入分為政府公共財(cái)政收入和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入； 按取得收入的穩(wěn)定程度，可將財(cái)政收入分為經(jīng)常性收入和臨時(shí)性收入； 按收入的管理權(quán)限，可將財(cái)政收入分為中央財(cái)政收入與地方財(cái)政收入； 按經(jīng)濟(jì)成分，可將財(cái)政收入分為來(lái)自國(guó)有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)及各種非國(guó)有制經(jīng)濟(jì)的收入； 第一節(jié) 財(cái)政收入的形式和分類 ? 按經(jīng)濟(jì)部門，可將財(cái)政收入劃分為來(lái)自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和商業(yè)服務(wù)業(yè)的收入，農(nóng)業(yè)也是財(cái)政收入的基礎(chǔ)，來(lái)自工業(yè)部門的各項(xiàng)稅收和國(guó)有資產(chǎn)收益是財(cái)政收入的支柱； 按價(jià)值構(gòu)成，財(cái)政收入來(lái)自 C、 V、 M三部分： C是補(bǔ)償生產(chǎn)資料消耗的價(jià)值部分， V是新創(chuàng)造的價(jià)值中歸勞動(dòng)者個(gè)人支配的部分， M是新創(chuàng)造的歸社會(huì)支配的剩余產(chǎn)品價(jià)值部分。 第一節(jié) 財(cái)政收入的形式和分類 ? 一、財(cái)政收入的形式：（ 1）稅收：是國(guó)家依據(jù)其政治權(quán)力向納稅人強(qiáng)制征收的收入。 第四節(jié) 加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)政支出管理 ? （ 3）關(guān)于醫(yī)療保險(xiǎn)改革的主要內(nèi)容：一是建立社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度模式，做到社會(huì)共濟(jì)與自我保障相結(jié)合；二是職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金由用人單位和職工個(gè)人共同繳納；三是劃分社會(huì)統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶基金各自支付的范圍，不得相互串用；四是研究制定社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行定額結(jié)算等各種有效的醫(yī)療費(fèi)用支付辦法；五是將醫(yī)療保險(xiǎn)基金納入單獨(dú)的社會(huì)保障基金專戶，實(shí)行收支兩條線管理，強(qiáng)化財(cái)政管理和監(jiān)督；六是實(shí)施衛(wèi)生區(qū)域規(guī)劃，逐步試行醫(yī)藥分開核算、分別管理的辦法。 第四節(jié) 加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)政支出管理 ? (1)關(guān)于配合現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，今后我國(guó)失業(yè)保險(xiǎn)制度改革的重點(diǎn)有五個(gè)方面：一是擴(kuò)大實(shí)施范圍，使各類城鎮(zhèn)企事業(yè)職工都參加失業(yè)保險(xiǎn)；二是保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)按職工工資總額的一定比例統(tǒng)一籌繳；三是建立起保障城鎮(zhèn)企事業(yè)職工基本生活水平的社會(huì)失業(yè)保險(xiǎn)機(jī)制；四是調(diào)整失業(yè)保險(xiǎn)基金的使用結(jié)構(gòu)；五是加強(qiáng)失業(yè)人員的培訓(xùn)管理和就業(yè)指導(dǎo)。一方面由政府出面建立起基本的社會(huì)保障制度，保障全體國(guó)民的基本生活和醫(yī)療需要，同時(shí)還要從低標(biāo)準(zhǔn)起步，為今后的增長(zhǎng)留下一定的空間；另一方面，積極鼓勵(lì)企業(yè)和社會(huì)舉辦各種補(bǔ)充保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)事業(yè)，調(diào)動(dòng)國(guó)民自我保障的積極性，減輕財(cái)政和企業(yè)的負(fù)擔(dān)。具體設(shè)想是：（ 1）取消商業(yè)和糧食企業(yè)的虧損補(bǔ)貼；（ 2）取消 “ 三掛鉤 ” 補(bǔ)貼、加價(jià)款補(bǔ)貼和地方糧油價(jià)款補(bǔ)貼，建立相應(yīng)的基金；（ 3）取消糧棉儲(chǔ)備費(fèi)用補(bǔ)貼、平抑肉食和蔬菜價(jià)差補(bǔ)貼和 “ 三掛鉤 ” 的柴油補(bǔ)貼，將其轉(zhuǎn)換為農(nóng)產(chǎn)品儲(chǔ)備基金；（ 4）取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼，財(cái)政只對(duì)軍工、航天等負(fù)有特殊使命的國(guó)有企業(yè)，及因執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策而導(dǎo)致虧損的企業(yè)給予適當(dāng)補(bǔ)貼；（ 5）逐步取消外貿(mào)企業(yè)虧損補(bǔ)貼；（ 6）結(jié)合工資改革，把對(duì)個(gè)人的明補(bǔ)納入工資；（ 7）改革公用事業(yè)補(bǔ)貼 ? 上述措施，將在較大程度上壓縮我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼支出的規(guī)模，減輕補(bǔ)貼給財(cái)政造成的壓力。 第四節(jié) 加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)政支出管理 ? 加強(qiáng)行政經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)重點(diǎn)把握以下幾點(diǎn)：（ 1）調(diào)整行政經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，規(guī)范行政經(jīng)費(fèi)支出范圍；（ 2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，控制不合理開支；（ 3）進(jìn)一步改進(jìn)行政經(jīng)費(fèi)下管一級(jí)的辦法 ? 加強(qiáng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的管理：（ 1）進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政供給的事業(yè)單位范圍；（ 2）繼續(xù)推進(jìn)事業(yè)單位的收支統(tǒng)管； (3)積極探索市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下支出管理的新辦法 第四節(jié) 加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)政支出管理 ? 深化財(cái)政投資改革的重點(diǎn)是：（ 1）適當(dāng)增加財(cái)政投資，為政府宏觀調(diào)控能力的發(fā)揮創(chuàng)造條件；（ 2）進(jìn)一步明確財(cái)政投資的范圍；（ 3）解決好投資管理方式上存在的 “ 投 ” 、 “ 貨 ” 不分的問(wèn)題 第四節(jié) 加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)政支出管理 ? 改革和整頓財(cái)政補(bǔ)貼制度。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期，投資性支出占財(cái)政支出的比重以及政府投資占社會(huì)總投資的比重較大；在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中期，財(cái)政支出中投資性支出的比重以及社會(huì)總投資中政府投資的比重出現(xiàn)下降的趨勢(shì)。 ? 外部因素在財(cái)政支出增長(zhǎng)中起加速作用，特別是重大災(zāi)害和戰(zhàn)爭(zhēng) 第三節(jié) 重構(gòu)我國(guó)財(cái)政支出的格局 ? 即在一定時(shí)期內(nèi)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重呈不斷上升趨勢(shì)，達(dá)到一定水平后便相對(duì)穩(wěn)定下來(lái)。 第三節(jié) 重構(gòu)我國(guó)財(cái)政支出的格局 ? 財(cái)政支出不斷增長(zhǎng)的規(guī)律 ? 從經(jīng)濟(jì)上說(shuō)，工業(yè)化推動(dòng)了都市化、人口不斷增長(zhǎng)，居住密集化，導(dǎo)致?lián)頂D、污染等外部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題日益增多，要求政府加強(qiáng)公共管理和調(diào)節(jié)工作； ? 從政治上說(shuō)，隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度的提高，與市場(chǎng)相聯(lián)系的當(dāng)事人之間的關(guān)系更為復(fù)雜，市場(chǎng)化程度越高，要求法律化的程度就越高，從而要求政府不斷增強(qiáng)司法的執(zhí)法的力度。 ? 一些西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)支出在財(cái)政支出中，一般僅次于社