【正文】 ５９０００ １５０００ 合 計(jì) ６９０００ ２2022 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 項(xiàng)目 供水車間 供電車間 分配金額合計(jì) 待分配輔助生產(chǎn) 費(fèi)用 ６９１６ ６５２６ １３４４２ 輔助生產(chǎn)以外受益單位 耗用勞務(wù)量 ５９０００ １５０００ 單位成本 （分配率） ０ .１１７２ ０ .４３５１ 基本生產(chǎn)－Ａ產(chǎn) 耗用數(shù)量 ８０００ 品 分配金額 ３４８１ ３４８１ 基本生產(chǎn)車間 耗用數(shù)量 ４８０００ ４０００ 分配金額 ５６２６ １７４０ ７３６６ 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu) 耗用數(shù)量 ３０００ １０００ 分配金額 ３５２ ４３５ ７８７ 行政管理部門 耗用數(shù)量 ８０００ 2022 分配金額 ９３８ ８７０ １８０８ 合 計(jì) 金 額 ６９１６ ６５２６ １３４４２ ? 根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄： ? 借：基本生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)車間 — A產(chǎn)品 3481 ? 制造費(fèi)用 — 基本生產(chǎn)車間 7366 ? 銷售費(fèi)用 787 ? 管理費(fèi)用 1808 ? 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— 供水 6916 ? —— 供電 6526 ? 直接分配法的 優(yōu)缺點(diǎn) ：由于各輔助生產(chǎn)車間只對(duì)輔助生產(chǎn)以外受益部門分配費(fèi)用，計(jì)算工作簡便，但分配結(jié)果含有較大誤差。 ? 直接分配法的計(jì)算公式如下： 單位耗用勞務(wù)總量益輔助生產(chǎn)車間以外各受待分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配率輔助生產(chǎn)費(fèi)用 ?分配率輔助生產(chǎn)費(fèi)用某種勞務(wù)數(shù)量該受益單位耗用輔助生產(chǎn)費(fèi)用某受益單位應(yīng)分配 ??? [例 220]光明公司供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品數(shù)量見表21３。 （二） 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的方法 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配，通常采用直接分配法、交互 分配法、順序分配法、代數(shù)分配法和計(jì)劃分配法。 ? 輔助生產(chǎn)完工的產(chǎn)品（或勞務(wù)）成本，均應(yīng)從”輔助生產(chǎn)成本’科目的貸方轉(zhuǎn)出， ? 期末如有借方余額則為輔助生產(chǎn)的在產(chǎn)品費(fèi)用。 ? 如輔助生產(chǎn)的制造費(fèi)用不通過“制造費(fèi)用”科目的情況下，企業(yè)可將產(chǎn)品（或勞務(wù)）的成本項(xiàng)目與制造費(fèi)用項(xiàng)目結(jié)合起來，設(shè)立簡化的成本費(fèi)用項(xiàng)目，在輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬中設(shè)專欄或?qū)Ｐ小? ? 發(fā)生輔助生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，專設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用應(yīng)直接或分配記入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶和所屬明細(xì)賬的借方。 ? 輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的程序有兩種，兩者 主要區(qū)別在于是否設(shè)置“制造費(fèi)用 — 輔助生產(chǎn)車間”明細(xì)帳。 ? 以上 ,在成本、費(fèi)用核算中，已經(jīng)進(jìn)行了生產(chǎn)經(jīng)營管理費(fèi)用與非生產(chǎn)經(jīng)營管理費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用、各種產(chǎn)品之間的費(fèi)用的劃分。 ? 各種要素費(fèi)用通過以上所述的分配程序，已經(jīng)按照費(fèi)用的用途分別記入“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、等科目的借方。 (三 )其他費(fèi)用的核算 ? 其他費(fèi)用是指上述各項(xiàng)費(fèi)用以外的費(fèi)用支出。 ? 印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶核算．在用貨幣資金交納時(shí)，直接借記“管理費(fèi)用” , 貸記“銀行存款”科目。 ? 到期還本付息時(shí)，借記“長期借款”科目，貸記“銀行存款”等科目。 ? 長期借款利息費(fèi)用一般是每年計(jì)算一次應(yīng)付利息，到期一次還本付息。 ? 實(shí)際利息費(fèi)用與按計(jì)劃預(yù)提利息費(fèi)用的差額，調(diào)整計(jì)入季末月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ? 可以先分月按計(jì)劃預(yù)提，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”。 ? 6年的年折舊率之和為１． ? 年折舊額 =原值 (1凈殘值率 ) 年折舊率 ? 月折舊額 =年折舊額 /12 ? 例 :一臺(tái)設(shè)備價(jià) 50000元 ,預(yù)計(jì)凈殘值為 2022元 ,預(yù)計(jì)使用 5年 . 年數(shù)總和法年折舊額計(jì)算表 年數(shù) 應(yīng)計(jì)提折舊總額 年折舊率 年折舊額 累計(jì) 折舊額 折余價(jià)值 1 48000 5/15 16000 16000 34000 2 48000 4/15 12800 28800 21200 3 48000 3/15 9600 38400 11600 4 48000 2/15 6400 44800 5200 5 48000 1/15 3200 48000 2022 計(jì)提折舊的范圍 ? 除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊： ? １ .已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（提足折舊是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額） ? ２ .按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地． ? （二）折舊費(fèi)用分配的核算 ? 折舊費(fèi)用應(yīng)按照固定資產(chǎn)的使用車間、部門和用途，分別借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等總賬賬戶及其屬于明細(xì)賬戶，貸記“累計(jì)折舊”科目． ? 折舊費(fèi)用的分配是通過編制折舊費(fèi)用計(jì)算及分配表進(jìn)行的。 12 ? 月折舊額 =月初固定資產(chǎn)原值 月折舊率 ? 月折舊額 =上月折舊額 +上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折 舊額 上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額 ? ? 月折舊額 =本月實(shí)際工作量 單位工作量折舊額 ? 單位工作量折舊額 =固定資產(chǎn)原值 (1凈殘值率 ) ? 247。 預(yù)計(jì)使用年限 ? 月折舊率 =年折舊率 247。 ? 折舊計(jì)算方法在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教材中已講述，故簡略講一下。 ? （一）折舊計(jì)算 ? 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法有平均折舊法和加速折舊法兩大類 ? 平均折舊法有使用年限法和工作量法。為提高效率，計(jì)提的職工福利費(fèi)分配表可與“工資費(fèi)用分配表”合并編制。 ? 提取職工福利費(fèi)是通過編制“計(jì)提職工福利費(fèi)分配表”進(jìn)行的。 根據(jù)工資費(fèi)用分配表編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：基本生產(chǎn)成本 14000 輔助生產(chǎn)成本 800 管理費(fèi)用 300 制造費(fèi)用 1000 管理費(fèi)用 1200 銷售費(fèi)用 800 貸：應(yīng)付職工薪酬 18100 (六 )職工福利費(fèi)的核算 ? 企業(yè)應(yīng)按國家規(guī)定按職工工資總額的規(guī)定比例（現(xiàn)行規(guī)定 14%）計(jì)算、提取職工福利費(fèi)。 A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分別為 8600小時(shí)、 4400小時(shí)。 ? 工資費(fèi)用的大分配不再講述 .這里主要講述工資費(fèi)用的小分配 . ? 生產(chǎn)工人計(jì)件工資，屬于直接計(jì)入費(fèi)用，可直接計(jì)入某產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本明細(xì)帳中 “ 工資及福利費(fèi) ” 成本項(xiàng)目； ? 計(jì)時(shí)工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、特殊情況下的工資，一般屬于間接計(jì)入費(fèi)用，應(yīng)以產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)（實(shí)際或定額）為分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。 ? 財(cái)會(huì)部門根據(jù)各車間、部門的“工資結(jié)算表”匯總編制整個(gè)企業(yè)的“工資結(jié)算匯總表”，以掌握整個(gè)企業(yè)的結(jié)算和支付情況，并據(jù)以進(jìn)行工資的總分類核算。 60= ? 該工人計(jì)件工資 =600 +400 =1750(元 ) ? 或 :該工人計(jì)件工資 =5 (600 15+400 30)/60=1750(元 ) ? (2)集體計(jì)件工資的計(jì)算 ? 集體計(jì)件工資總額的計(jì)算方法與個(gè)人計(jì)件工資的計(jì)算方法相同 . ? 集體計(jì)件工資總額還要在小組內(nèi)部各工人之間按每人的日工資率（或小時(shí)工資率）和工作日數(shù)（或工作時(shí)數(shù)）的乘積為比例進(jìn)行分配。 ? (1)個(gè)人計(jì)件工資的計(jì)算 ? 個(gè)人計(jì)件工資是以個(gè)人完成的產(chǎn)品數(shù)量及規(guī)定的計(jì)件單價(jià)計(jì)算的工資，計(jì)算公式如下： ? 應(yīng)付計(jì)件工資 =∑[（合格品數(shù)量 +料廢品數(shù)量） 該種產(chǎn)品的計(jì)件單價(jià) ] ? = ∑[（合格品數(shù)量 +料廢品數(shù)量） 該種產(chǎn)品的工時(shí)定額 ] ? 該工人小時(shí)工資率 ? 例 :本月某工人共加工 A產(chǎn)品 600件 ,B產(chǎn)品 400件 .產(chǎn)品工時(shí)定額 (4級(jí)工 )為 : A產(chǎn)品 15分鐘 ,B產(chǎn)品 30分鐘 .該工人為 4級(jí)工 ,小時(shí)工資率為 5元 . ? 解 : A產(chǎn)品計(jì)件單價(jià) =5 15247。根據(jù)其工齡，其病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的 80%計(jì)發(fā)。 ? [例 211]楓葉公司職工李曄的月標(biāo)準(zhǔn)工資為 630元。 ? 計(jì)算計(jì)時(shí)工資的 4種方法，各有利弊。采用哪種方法，由企業(yè)自行確定，但確定以后，不得任意變動(dòng)。 ? 按 21日計(jì)算日工資率，節(jié)假日不計(jì)發(fā)工資，所以缺勤期間遇有節(jié)假日，不扣工資。 ? 按 30日計(jì)算日工資率，節(jié)假日已計(jì)發(fā)工資，所以缺勤期間遇有節(jié)假日，應(yīng)照扣工資。 ? (二 )職工薪酬費(fèi)用的原始記錄 ? 考勤記錄 ? 產(chǎn)量及工時(shí)記錄 （三）工資費(fèi)用的計(jì)算 計(jì)時(shí)工資的計(jì)算 計(jì)時(shí)工資的計(jì)算方法有月薪制和日薪制。 ? 辭退福利 。 ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 ? 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 ? 解 : 分配過程及結(jié)果見下表 表 24 外購動(dòng)力費(fèi)用分配表 車間或部門名稱： 2022年 12月 應(yīng)借科目 成 本 或 費(fèi) 用 項(xiàng) 目 生產(chǎn)工時(shí) （分配率 元 /小時(shí)） 度 數(shù) （單價(jià) ） 分配金額 (元 ) 基本生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 — B產(chǎn)品 小 計(jì) 燃料及動(dòng)力燃料及動(dòng)力 1800 4500 22500 30000 14400 3600 18000 輔助生產(chǎn)成本 — 供電 — 供水 小 計(jì) 燃料及動(dòng)力 燃料及動(dòng)力 4000 2400 6400 2400 1440 3840 制造費(fèi)用 — 基本生產(chǎn)車間 燃料及動(dòng)力 8000 4800 管理費(fèi)用 水電費(fèi) 6000 3600 營業(yè)費(fèi)用 水電費(fèi) 2022 1200 合 計(jì) 52400 31440 ? 基本生產(chǎn)應(yīng)分配的動(dòng)力費(fèi)用 =30000 =18000(元） ? 動(dòng)力費(fèi)用分配率 =18000/22500 = ? A產(chǎn)品動(dòng)力費(fèi)用 =18000 =14400（元） ? B產(chǎn)品動(dòng)力費(fèi)用 =4500 = 3600（元） ? 會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：基本生產(chǎn)成本 18000 ? 輔助生產(chǎn)成本 3840 ? 制造費(fèi)用 — 基本生產(chǎn)車間 4800 ? 管理費(fèi)用 3600 ? 銷售費(fèi)用 1200 ? 貸：應(yīng)付帳款（或銀行存