【正文】 5%）；如果年所得額為 400元，其應(yīng)納稅額為 24元（ 400元 6%）。 全額累進(jìn)稅率： ? 我國 1950年的工商業(yè)稅中對所得的征稅，適用全額累進(jìn)稅率。 3. 超率累進(jìn)稅率：是以征稅對象數(shù)額的相對率為累進(jìn)依據(jù)，按超率方式計算應(yīng)納稅額的稅率。 比例稅、定額稅、累進(jìn)稅 ? 累進(jìn)稅： 1. 全額累進(jìn)稅率：是把課稅對象的全部數(shù)額都按照所屬級距的稅率計算應(yīng)納稅款的稅率。 ? 累進(jìn)稅：是對同一征稅對象，隨著數(shù)額的增大，征收比例也隨著增高的稅率。對每一課稅單位規(guī)定一個固定稅額的稅率制，適用于從量計征的稅收。 ? 弊端：由于比例稅存在稅率固定、負(fù)擔(dān)平均的特點(diǎn)，比較符合稅收的中性原則，不利于緩解社會分配不公。如 消費(fèi)稅 就是采用產(chǎn)品差別區(qū)分比例， 營業(yè)稅 就是按照不同行業(yè)分別設(shè)計比例稅率等 。 1. 統(tǒng)一比例稅率是指一種稅只設(shè)置一個比例稅率，所有的納稅人都按同一稅率納稅。 比例稅、定額稅、累進(jìn)稅 ? 比例稅 ? 對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同征收比例的稅率 。 ? 納稅人是由國家稅法規(guī)定的，而負(fù)稅人則是在社會經(jīng)濟(jì)活動中形成的。 ? 納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個人。但多數(shù)稅的課稅對象與計稅依據(jù)不同，如企業(yè)所得稅，課稅對象是企業(yè)所得額，但并不是所有的所得額都要征稅，國家可選擇部分所得額來課稅，這部分所得額就是計稅依據(jù)。 計稅依據(jù)和課稅對象的關(guān)系 ? 計稅依據(jù)與課稅對象反映的都是課稅的客體，但兩者要解決的問題不同。分配的比例可以全國統(tǒng)一，也可以根據(jù)各地收支差額具體確定分成比例。 ? ③分成法。美國共享稅采取 “ 分征法 ” 。 ? ②分征法。主要有： ? ① 附加法。它在不長的時間內(nèi)，就成為世界上普遍采用的一個稅種，在國際上盛行。 印花稅 ? 印花稅的由來： ? 從 1624年世界上第一次在荷蘭出現(xiàn)印花稅后，由于印花稅 “ 取微用宏 ” ，簡便易行，歐美各國竟相效法。他觀察到人們在日常生活中使用契約、借貸憑證之類的單據(jù)很多，連綿不斷，所以，一旦征稅，稅源將很大；而且，人們還有一個心理，認(rèn)為憑證單據(jù)上由政府蓋個印，就成為合法憑證，在訴訟時可以有法律保障，因而對交納印花稅也樂于接受。印花稅，就是從千萬個應(yīng)征者設(shè)計的方案中精選出來的“ 杰作 ” 。眾大臣議來議去，就是想不出兩全其美的妙法來。 印花稅 ? 印花稅的由來： ? 公元 1624年，荷蘭政府發(fā)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)，財政困難。 ? 印花稅納稅人根據(jù)應(yīng) 納稅憑證 的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算征收。 印花稅 ? 是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。 ? 本是出自一番好意開征的筵席稅，為何會遭遇尷尬，幾乎已形同虛設(shè)呢？ 1. 稅負(fù)過高（稅率高，起征點(diǎn)低）。到 2022年 1月 1日，內(nèi)蒙古也取消了筵席稅。當(dāng)年，國家稅制改革，筵席稅下放，由各地自行確定收稅與否，稅款上繳地方財政。 ? 事實上，筵席稅自 1988年開征，稅收收入一直不豐。就是說，在自己家里請客，是免征宴席稅的。這里所說的營業(yè)場所，包括飯店、酒店、賓館、招待所、餐廳等等。 1988年，國家出臺 《 筵席稅暫行條例 》 。 ? 筵席稅應(yīng)納稅額為：（ 500 10＋ 600＋ 200＋ 150＋ 200） 15％＝ （元） 筵席稅 ? 20世紀(jì) 80年代，中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)升溫，富裕階層開始形成，窮人乍富，不可避免地出現(xiàn)了一些追求奢華、高消費(fèi)、大吃大喝現(xiàn)象。計算應(yīng)納筵席稅。凡一次筵席支付金額達(dá)到當(dāng)?shù)匾?guī)定的起征點(diǎn)的，均應(yīng)按筵席的全部金額依照當(dāng)?shù)匾?guī)定的稅率計算納稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。 ? 增值稅是以銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物取得的增值額為征稅對象的一種稅。 國際稅收 國際避稅的主要途徑 逃避 稅收管轄權(quán) 自然人逃避稅的方式 住所或居所的避免 住所的國際遷移 法人逃避稅的方式 選擇或改變稅收居所 轉(zhuǎn)移和隱匿 征稅對象 自然人逃避稅的方式 法人逃避稅的方式 關(guān)聯(lián)企業(yè) 常設(shè)機(jī)構(gòu) 避稅港 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅 ? 消費(fèi)稅是政府向消費(fèi)品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。 2. 國家間稅收管轄權(quán)的沖突 國際稅收 ? 國際避稅 ? 概念： ? 國際避稅指跨國納稅人為追求利益最大化，利用各國稅收制度的差異和不完善，采取各種公開合法的手段，最大限度地躲避納稅義務(wù)，降低稅收負(fù)擔(dān)。 ? 原因： 1. 各國所得稅制的普遍化 當(dāng)今世界，除了實行 “ 避稅港 ” 稅收模式的少數(shù)國家外，各國幾乎都開征了所得稅。 ? 但也有少數(shù)國家只行使單一的稅收管轄權(quán)，如阿根廷、巴拿馬、委內(nèi)瑞拉等只行使收入來源地稅收管轄權(quán)。因此，美國對于美國公民，無論其人身、財產(chǎn)處于哪個國家，都擁有稅收管轄的權(quán)利。法院認(rèn)為，征稅權(quán)的存在不在于當(dāng)事人的財產(chǎn)是否位于美國國內(nèi)，以及當(dāng)事人是否是他國的永久居民。原告認(rèn)為，美國稅收當(dāng)局行使稅收管轄權(quán)必須滿足以下兩項條件：獲得收入的個人及產(chǎn)生收入的財產(chǎn)必須位于美國的行政區(qū)域內(nèi)。庫克依從了這一指令，但提出抗議，聲明產(chǎn)生該項收入的財產(chǎn)位于墨西哥城，最后該項收入被征 ，庫克在支付部分稅金后即提出訴訟。 國際稅收 ? 稅收管轄權(quán) ? 居民身份的確定： 【 案例 】 庫克訴泰特案 ? 庫克是一名美國公民，后移居墨西哥，并且在其取得在墨西哥城的居所并居住在該市時仍保留著這一身份。其他所得包括不動產(chǎn)所得或利得、財產(chǎn)所得或資本價值、遺產(chǎn)繼承所得或價值等。 ? 投資權(quán)利使用地原則，即以權(quán)利或資產(chǎn)的使用或?qū)嶋H負(fù)擔(dān)投資所得的債務(wù)人居住地為所得來源地。 國際稅收 ? 收入來源地的確定 ? 3．投資所得： 股息、利息、特許權(quán)（專利、商標(biāo)、版權(quán)）使用費(fèi)、租金等 ? 主要有兩種原則：投資權(quán)利發(fā)生地原則，投資權(quán)利使用地原則。非獨(dú)立勞務(wù)所得是指受雇或受聘于他人而取得的工資、薪金和其他報酬等。若該跨國獨(dú)立勞動者在本國境內(nèi)設(shè)有固定基地或在有關(guān)會計年度中停留在本國的時間累計已達(dá)一定天數(shù)的，則本國為收入來源地。 ?跨國獨(dú)立勞務(wù)所得來源地的確定。 ?常設(shè)機(jī)構(gòu)，即固定場所，是指一個企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動的固定營業(yè)場所。指一國政府對本國公民（居民）來自世界范圍的全部所得行使的征稅權(quán)力。這一管轄權(quán)確認(rèn)：跨國納稅人，不論他是哪個國家的居民或公民，收入來源國有權(quán)對其發(fā)生在該國疆界范用內(nèi)的所得征稅。 2. 屬人原則：按屬人原則確定的稅收管轄權(quán)稱作居民管轄權(quán)或公民管轄權(quán)。 ? 具體表現(xiàn)在一國政府有權(quán)規(guī)定對哪些人征稅，征哪些稅以及征多少等?？鐕{稅人包括跨國自然人和跨國法人。此外，加稅不限于姚明在火箭的工資，還包括姚明的商業(yè)廣告所得。 據(jù)悉，姚明此前的收入，每年 41%上繳美國國庫，奧巴馬上臺之后，姚明這一級別收入的稅收將有望達(dá)到 47%，比之前增加 6個百分點(diǎn)，這就意味著，姚明的收入的將近一半將繳稅。麥迪和加內(nèi)特在火箭和凱爾特人的那場比賽中，各自穿上阿迪達(dá)斯為他們特制的支持奧巴馬競選的鞋，那天晚上，火箭輸?shù)舯荣?，麥迪卻在更衣室歡天喜地，因為奧巴馬競選成功，創(chuàng)造了首位美國黑人總統(tǒng)的歷史。 ? 偷稅、抗稅、騙稅、欠稅等。 ? 第十六條 本實施細(xì)則自發(fā)布之日起施行 1993年 5月 25日 省人民政府批準(zhǔn) 1993年 6月 25日 省稅務(wù)局川發(fā)（ 93） 146號 四川省 《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》 實施細(xì)則 ? 思考： ? 按照四川省 《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》 實施細(xì)則，房產(chǎn)稅的征稅對象、征稅依據(jù)分別是什么？ ? 新的房產(chǎn)稅即將出臺，比較舊的房產(chǎn)稅，新房產(chǎn)稅設(shè)計應(yīng)做哪些改進(jìn)？ 1. 征稅對象 2. 征稅稅率 3. 減免稅的設(shè)置 稅收制度的構(gòu)成要素 ? 違章處理 ? 是對納稅人的稅務(wù)違章行為所采取的懲罰性措施。 ? 第十四條 本實施細(xì)則所稱工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合省人民政府規(guī)定的設(shè)置鎮(zhèn)建制的條件，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。因其他特殊情況需要減征或免征的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 四川省 《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》 實施細(xì)則 ? 房屋大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，在大修停用期可免征房產(chǎn)稅。 ? 第九條 下列房產(chǎn)免于繳納房產(chǎn)稅： 1. 國家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體．武裝部隊自用的公務(wù)用