國稅基礎(chǔ)ppt課件-文庫吧資料
2025-05-18 07:27本頁面
【正文】 者 年數(shù)總和法 雙倍余額遞減法（不講） ? 年折舊率 =2247。（視力、聽力、語言、肢體、智力、精神（工療機(jī)構(gòu)）） ? 企業(yè)安置國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。 費(fèi)用加計(jì)扣除 ? 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 ： ? 未形成無形資產(chǎn)的：加計(jì) 50%扣除 ? 形成無形資產(chǎn)的：按 150%攤銷 費(fèi)用加計(jì)扣除 ? 安置殘疾人員就業(yè)：工資 100％加計(jì)扣除。 降低稅率 ? 小型微利企業(yè)： 20% ? 小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)： ? 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ? 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠 ? 在一個(gè)納稅年度內(nèi) ， 居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分 ， 免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分 ，減半征收企業(yè)所得稅 。 ? 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。 (企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目優(yōu)惠 ? 企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 農(nóng)林牧漁項(xiàng)目優(yōu)惠 ? 免征企業(yè)所得稅 ： ? 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； ? 農(nóng)作物新品種的選育； ? 中藥材的種植； ? 林木的培育和種植； ? 牲畜、家禽的飼養(yǎng)； ? 林產(chǎn)品的采集； ? 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； ? 遠(yuǎn)洋捕撈。 ? 投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失 原稅收優(yōu)惠存在的問題 ? 優(yōu)惠政策存在過多過濫情況 ? 內(nèi)、外企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠差異較大 ? 優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)存在較大漏洞 ? 區(qū)域性為主的稅收優(yōu)惠政策，過分傾向于東南沿海地區(qū) ? 稅收優(yōu)惠形式過于單一 免稅收入 ? 國債利息收入。 ? （例：印花稅已經(jīng)直接在管理費(fèi)用中核算已在稅前扣除，不能再重復(fù)統(tǒng)計(jì)進(jìn)稅金中扣除） 捐贈(zèng)扣除的范圍 ? 救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)； ? 教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； ? 環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)； ? 促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。這些原則既是稅前扣除確認(rèn)時(shí)間的要求，又是稅前扣除必須符合的 條件。 ? 將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于在建工程、管理部
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