【正文】 ④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 　?、诮ㄖ煤蜕a(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。舊貨：指進(jìn)二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用物品。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方申請適用零稅率。（5）新增：廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)適用零稅率。零稅率、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用。 、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物（含：印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號的境外圖書）。包括密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測報(bào)燈、粘蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品等）、農(nóng)膜；動(dòng)物骨粒?！　　局匾键c(diǎn)】　　一、基本稅率、低稅率和零稅率基本稅率：銷售或者進(jìn)口貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)，提供應(yīng)稅服務(wù)，除列舉的低稅率外，稅率為17%。『正確答案』ACD 『答案解析』年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅?！　。瑫?jì)核算健全的工業(yè)企業(yè)　　　　　　『正確答案』ABCD 『答案解析』年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。　　 　　 　　 　　 ，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以申請不作為小規(guī)模納稅人。（1）試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)247。　　【重要考點(diǎn)】小規(guī)模納稅人，以及以此為主并兼營批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬（含）以下的 ；（年應(yīng)稅銷售額指連續(xù)12個(gè)月經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額）； ：80萬元（含）以下的； 、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅（旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品屬于不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為）；對應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！赫_答案』AC 『答案解析』中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為摳腳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方或接收方為扣繳義務(wù)人。　　 　　 　　 　　 　?。壕惩獾膯挝换蛘邆€(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買方或接受方為扣繳義務(wù)人?！　　局匾键c(diǎn)】　　：　?。?）境內(nèi)銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位租賃或承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營的承包人或承租人為納稅人。（1＋11%）11%＝（萬元）　　選項(xiàng)D，干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額＝247。（1＋6%）6%＝（萬元）　　選項(xiàng)B，航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額＝247?！赫_答案』BCD 『答案解析』航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%；濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為11%；干租業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。　　 　　 　　 　?。?＋11%）11%＝（萬元）　　2.【2014年考題】　　某航空公司為增值稅一般納稅人，、。（1＋6%）6%＝（萬元）　　裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額＝247?！赫_答案』AD 『答案解析』貨物保管服務(wù)、裝卸搬運(yùn)范圍屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%；國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；國內(nèi)運(yùn)輸范圍屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%?！　?　　 　　 　　 　　【典型例題】　　1.【2014年考題】　　某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，、。 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)（含代理記賬、翻譯服務(wù)）。 （1）含有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。 包括設(shè)計(jì)（含動(dòng)漫、網(wǎng)游、網(wǎng)站等設(shè)計(jì)）、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓、知識產(chǎn)權(quán)、廣告（含廣告代理、發(fā)布、播映、宣傳、展示等）和會議展覽服務(wù)。 包括研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓（專利或非專利技術(shù)所有權(quán)或使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓）、技術(shù)咨詢服務(wù)（針對特定技術(shù)）、合同能源管理、工程勘察勘探。 郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 —（二）郵政業(yè)（郵政儲蓄繳納營業(yè)稅）11% 函件、包裹等郵件寄遞，郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)。 注意：航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。出租公司收取的出租車管理費(fèi)按陸運(yùn)征稅。7月應(yīng)繳納的增值稅＝（＋＋＋）247。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為（　）?！赫_答案』A 『答案解析』選項(xiàng)B和C，不征收增值稅；選項(xiàng)D，承租方不需要納稅，應(yīng)該由出租方納稅。 　　 　　 　　 　　 選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。『正確答案』A 『答案解析』選項(xiàng)B，對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅?！　?　　 　　 　　將購進(jìn)的貨物用于對外投資視同銷售繳納增值稅?！　　镜湫屠}】　　1.【2015年考題】　　下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是（?。?。（2）一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)無法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)數(shù)額的計(jì)算：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)247。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。（2）從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。（市），將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的；【注意】a.“用于銷售”，指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為： ；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納，應(yīng)區(qū)別情況分別向總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)所在地納稅、委托加工：非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、投、分、送：投、分、送，但以公益活動(dòng)為目的或以社會公眾為對象除外　　續(xù)表特殊行為：兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的一律從高。除此外，受托代理銷售二手車符合條件的不征收；不符合條件的視同銷售征收、天然氣生產(chǎn)以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)繳納增值稅、各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼、中央財(cái)政補(bǔ)貼不征 ，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，涉及貨物轉(zhuǎn)讓不征收：里程積分兌換的不征；已售票但未提供服務(wù)的逾期票證收入不征：（1）郵政儲蓄業(yè)務(wù)按金融保險(xiǎn)稅目征營業(yè)稅；（2）以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)不征；（3）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)不征；（4）融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為不征；（5）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥不屬于視同銷售　　續(xù)表視同銷售；【注意】作為委托方，收到代銷清單或收到全部或部分貨款的為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，未收到代銷清單或貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天的確認(rèn)銷售。供電企業(yè)按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)征 ，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號（ISBN）編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，稅率為13%。應(yīng)繳納的增值稅＝120013%－100013%＝26（萬元）、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售和寄售行業(yè)代委托人銷售寄售物品業(yè)務(wù)：執(zhí)罰部門和單位查處的具備拍賣條件、不具備拍賣條件以及屬于專營的財(cái)物，取得的收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（?。＃ㄕl開票誰為納稅人）；注：期貨保稅交割標(biāo)的物、原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)（新）、鐵礦石保稅交割業(yè)務(wù)（新）暫免征收。選擇題主要集中在應(yīng)稅服務(wù)的范圍和特殊項(xiàng)目進(jìn)行考核，視同銷售成為計(jì)算綜合題中的必考點(diǎn)?！　　　　局R點(diǎn)】征稅范圍　　【考情分析】必考點(diǎn)、有新增內(nèi)容?！　　　∫?、增值稅：是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。各種題型均會出現(xiàn)，特別是計(jì)算、綜合題中既可單獨(dú)出題，也可與其他稅種結(jié)合出題?！　　颈菊驴偨Y(jié)】　　稅法的目標(biāo)、稅法在我國法律體系中的地位、稅收法定原則、稅法的構(gòu)成要素、稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系、稅收執(zhí)法、依法納稅與稅法遵從、國際稅收關(guān)系（國際重復(fù)征稅）?！　　镜湫屠}－2009年考題】下列各項(xiàng)中，屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有（　）?！　。?）根本原因：各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊?！　《愔菩灾貜?fù)征稅：由于各國在稅收制度上普遍實(shí)行復(fù)合稅制度所導(dǎo)致的。例如：甲國子公司用稅收利潤向乙國母公司支付股息，乙國就該股息收入繳納所得稅。國際重復(fù)征稅一般屬于法律性重復(fù)征稅。　　法律性重復(fù)征稅：不同的征稅主體對同一納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅?！　。旱赜蚬茌牂?quán)（收入來源地管轄）、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)?！　?。要求熟悉國際重復(fù)征稅?！　　　∪⒍悇?wù)籌劃對納稅人和完善稅法的意義　　稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與破產(chǎn)的權(quán)利，稅收籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法權(quán)益?！　《悇?wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點(diǎn)表現(xiàn)為以下五個(gè)方面：?！赫_答案』ABCD『答案解析』選項(xiàng)ABCD均屬于納稅人權(quán)利?！　　　?，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)　　、稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為　　納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。　　　　一、稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對人的義務(wù)和權(quán)利　?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)　　稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：①夫妻關(guān)系；②直系血親關(guān)系；③三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；④近姻親關(guān)系；⑤可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系?！　　　　局R點(diǎn)】依法納稅與稅法遵從　　【考情分析】中頻考點(diǎn)?！　　镜湫屠}2－2014年考題】　　某汽車制造企業(yè)繳納的下列稅種中，應(yīng)向國家稅務(wù)局系統(tǒng)申報(bào)繳納的有（　）。中央政府與地方政府共享收入 ①增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）； ②營業(yè)稅（各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）③企業(yè)所得稅：（鐵路總公司、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按比例分享）④個(gè)人所得稅（除儲蓄存款利息所得的個(gè)稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同）⑤資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）　　【典型例題1－2015年考題】　　下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是（?。??！　　　《?、稅收收入劃分中央政府固定收入消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等?！　　　∫弧⒍愂照魇展芾矸秶鷦澐郑赫魇諜C(jī)關(guān)征收的稅種國稅系統(tǒng)增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅，各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，部分企業(yè) 的企業(yè)所得稅，證券交易稅（開征之前為對證券交易征收的印花稅） 地稅系營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分），部分所得稅，個(gè)人所得稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅?！　　　　局R點(diǎn)】稅收執(zhí)法　　【考情分析】高頻考點(diǎn)?！H稅法主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等，一般效力高于國內(nèi)稅法?！镀髽I(yè)所得稅》《個(gè)人所得稅》財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法對財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某種行為課稅《房產(chǎn)稅》《印花稅》資源稅稅法為保護(hù)和合理使用國家自然資源而課征的稅《資源稅》《土地使用稅》特定目的稅稅法城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、耕地占用稅、車輛購置稅等?！秱€(gè)人所得稅法》稅收程序法稅務(wù)管理方面的法律《稅收征收管理法》稅法征稅對象商品和勞務(wù)稅稅法對商品經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有直接的影響，易于發(fā)揮對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。我國目前沒有稅收普通法根據(jù)稅收基本法的原則，對基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法實(shí)施的法律?！赫_答案』BC『答案解析』選項(xiàng)A，《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收法規(guī)；選項(xiàng)D，《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會授權(quán)立法。　　A.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收規(guī)章　　B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)　　C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律　　D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律『正確答案』C『答案解析』選項(xiàng)A，必須經(jīng)國務(wù)院向全國人大及其常委會提出稅收法律案；選項(xiàng)B，交由人大審議；選項(xiàng)D，由主席簽署公布?！　　　　　　　。　　镜湫屠}1】稅收法