會計(jì)基礎(chǔ)實(shí)訓(xùn)教案-文庫吧資料
2025-05-17 12:00本頁面
【正文】 付款項(xiàng)增加（期末余額期初余額）本期收到購貨退回的退貨款（價(jià)款+增值稅）（如果第一項(xiàng)已經(jīng)扣除退回，在此不再退回）③支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用中提取的工資、福利費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金等應(yīng)付工資[扣除在建工程和離退休人員的（期末余額期初余額）]應(yīng)付福利費(fèi)[扣除在建工程和離退休人員的（期末余額期初余額）] ④支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=主營業(yè)務(wù)稅金及附加 +計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、管理費(fèi)用等稅費(fèi) +所得稅 +交納的增值稅 （除增值稅外的應(yīng)交稅金期末余額除增值稅外的應(yīng)交稅金期初余額） 其他應(yīng)交款（期末余額期初余額）注意：現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅款”項(xiàng)目填列的稅費(fèi)必須由企業(yè)來承擔(dān)，而代扣職工的個人所得稅不是有企業(yè)承擔(dān)。用后者減去前者，就可以得出推導(dǎo)等式“現(xiàn)金凈增加額=負(fù)債凈增加額+所有者權(quán)益凈增加額+收入本年發(fā)生額—費(fèi)用本年發(fā)生額—非現(xiàn)金資產(chǎn)凈增加額”。步驟二：企業(yè)資產(chǎn)可以劃分為現(xiàn)金（含現(xiàn)金等價(jià)物，下同）和非現(xiàn)金資產(chǎn)，故“現(xiàn)金+非現(xiàn)金資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入—費(fèi)用”，進(jìn)行移項(xiàng)得出“現(xiàn)金=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入—費(fèi)用—非現(xiàn)金資產(chǎn)”。4．“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（6）“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃支付的租賃費(fèi)等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。（2）“借款所收到的現(xiàn)金”反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。特別注意的是：以發(fā)行股票、債券方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不從本項(xiàng)目內(nèi)扣除。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。（7）“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。（6）“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。比如：企業(yè)收回購買股票和債權(quán)時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。不包括股票股利。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的稅費(fèi)等。包括： A、 本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)； B、上期欠交本期支付的稅費(fèi)； C、 本期預(yù)交的稅費(fèi)。）企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項(xiàng)目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，和支付給在建工程人員的工資等。 ④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，包括：A、本期購入商品、材料，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）—主營業(yè)務(wù)成本；B、本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)—應(yīng)付賬款的減少；C、本期預(yù)付款項(xiàng)—預(yù)付賬款的增加；D、本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目內(nèi)扣除—相關(guān)科目的減項(xiàng)。③ “收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如存款利息收入、代收的運(yùn)雜費(fèi)、收取的押金保證金，經(jīng)營租賃收到的租金，罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。E、企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以
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