自考審計學第十章ppt課件-文庫吧資料
2025-05-11 22:37本頁面
【正文】 否完整合法，成本、交易費用和相關利息的會計處理是否符合規(guī)定。取得回函時應檢查相關簽章是否符合要求。 ? （ 2）檢查庫存持有至到期投資，并與賬面余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或進行適當調(diào)整。 ? （ 7）復核可供出售金融資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)為持有至到期投資的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確。 ? （ 5）復核可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價值是否合理，檢查會計處理是否正確。取得回函時應檢查相關簽章是否符合要求。 ? （ 2）檢查庫存可供出售金融資產(chǎn)，并與相關賬戶余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或進行適當調(diào)整。 ? ? ? ? ? 3. B【 答案解析 】 交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行初始計量，且交易費用計入投資收益的借方。 ? （ 6）復核股票、債券及基金等交易性金融資產(chǎn)的期末公允價值是否合理，相關會計處理是否正確。取得回函時應檢查相關簽章是否符合要求。 ? （ 3）監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關賬戶余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或進行適當調(diào)整。 ? 二、投資業(yè)務主要賬戶的審計 （ 4） ? （一）交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序通常包括： ? （ 1）對期末結(jié)存的相關交易性金融資產(chǎn)，向被審計單位核實其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當。 (3)檢查實收資本（股本）增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀要、補充合同、協(xié)議及其他有關法律性文件的規(guī)定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會計處理是否正確。 ? （ 4）審查應付債券業(yè)務會計處理及時性及準確性； ? （ 5）審查應付債券在資產(chǎn)負債表中的披露是否恰當。 ? （二）應付債券的實質(zhì)性程序 （ 3） ? （ 1）獲取或編制應付債券明細表； ? （ 2）審查應付債券業(yè)務的合法性； ? （ 3）審查應付債券業(yè)務的真實性； ? 函證“應付債券”賬戶期末余額。 C公司的授信情況 ? 款的銀行進賬單 ? 證函 ? 2022年度長期借款利息 ? 2. C【 答案解析 】 選項 A，雖然“了解銀行對 C公司的授信情況”是評價被審計單位的信譽和融資能力的一個程序，但同時也可作為實質(zhì)性程序使用，用以發(fā)現(xiàn)低于授信額度的長期借款記錄的完整性。 ? （ 5）審查銀行存款賬戶記錄的真實性、及時性及準確性 ? （ 6）審查借款在資產(chǎn)負債表中的披露是否恰當 ? C公司 2022年末長期銀行借款余額的完整性。 第三節(jié) 籌資與投資循環(huán)主要賬戶的審計 ? 一、籌資業(yè)務主要賬戶的審計 ? (一 )借款重要的實質(zhì)性程序 ( 6) ? （ 1）獲取或編制銀行借款明細表； ? （ 2）執(zhí)行分析性復核；判斷被審計單位是否高估或低估利息支出，同時檢查是否存在未入賬的借款本金。 ? （ 4）分析投資業(yè)務管理報告 ? 注冊會計師應對企業(yè)的管理報告進行認真分析，判斷企業(yè)投資業(yè)務的管理績效。通過檢查判斷會計處理過程是否完整，并據(jù)以核實有關的控制制度是否被有效的執(zhí)行。 ? （二）投資業(yè)務的內(nèi)部控制測試 ? （ 1）了解投資業(yè)務的內(nèi)部控制 ? 通過詢問被審計單位有關人員或查閱被審計單位的相關資料，了解被審計單位的內(nèi)部控制的制定情況，并及時記錄，以便測試被審計單位的內(nèi)部控制。 ? （ 3）審查籌資業(yè)務中實物資產(chǎn)的保管情況 ? （ 4）評價籌資活動的內(nèi)部控制 ? 注冊會計師在評價被審計單位的內(nèi)部控制時，應重點考慮內(nèi)部控制是否存在、是否完善、能否達到控制目的、是否得到一貫遵守。 ? （ 2）抽查有關的會計記錄 ? 注冊會計師抽查會計記錄就是從會計角度審核被審計單位內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行。 ? 第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制測試 ? 一、籌資業(yè)務的內(nèi)部控制 ? 主要由借款交易和股東權(quán)益交易組成，籌資業(yè)務的內(nèi)部控制主要涉及籌資的授權(quán)審批控制、職責分離控制、會計控制、實物保管的控制以及籌資業(yè)務在資產(chǎn)負債表上能
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