【正文】 業(yè)費(fèi)用 ” 例 5． 5月 24日，對固定資產(chǎn)計提折舊費(fèi) 1400元，其中：生產(chǎn)車間計提 800元，企業(yè)管理部門計提 600元。 用途：職工醫(yī)藥費(fèi)、職工困難補(bǔ)助、福利部門人員的工資等。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 50 000 —— B產(chǎn)品 22 000 制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 80 000 （ 3） 福利費(fèi)的核算 按工資總額的一定比例計提的用于福利開支專項(xiàng)基金。 借：制造費(fèi)用 750 管理費(fèi)用 219 貸：原材料 969 人工費(fèi)用的核算 （ 1）帳戶的設(shè)置 （ 2）工資費(fèi)用處理原則 按職工所在的部門和用途計入相應(yīng)的成本費(fèi)用： 直接生產(chǎn)工人工資，計入某種產(chǎn)品 “ 生產(chǎn)成本 ” 車間一般性工人工資，車間管理人員工資， 計入 “ 制造費(fèi)用 ” 行政人員工資計入 “ 管理費(fèi)用 ” 銷售部門人員工資計入 “ 營業(yè)費(fèi)用 ” 工程人員工資計入 “ 在建工程 ” 舉例 3． 5月 28日 ， 計提本月職工工資計 80000元 。 其中A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 10300元 ， 乙材料 2300元； B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 5150元 ， 乙材料 1840元 。 生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用，計入某種產(chǎn)品 “ 生產(chǎn)成本 ” 生產(chǎn)車間一般性耗用，計入 “ 制造費(fèi)用 ” 管理部門領(lǐng)用，計入 “ 管理費(fèi)用 ” 營業(yè)部門領(lǐng)用，計入 “ 營業(yè)費(fèi)用 ” 工程領(lǐng)用，計入 “ 在建工程 ” XX廠生產(chǎn) A產(chǎn)品和 B產(chǎn)品 。 在產(chǎn)品成本： 是指處在生產(chǎn)過程某個階段 , 尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。一般分為 直接材料、直接工人工資、直接工人福利費(fèi)、 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。 某產(chǎn)品的直接費(fèi)用 +分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用（制造費(fèi)用） =生產(chǎn)成本（制造成本） 成本計算對象和成本項(xiàng)目 成本計算對象： 指費(fèi)用的承擔(dān)者。 間接費(fèi)用： 不能直接記入產(chǎn)品成本，為組織和 管理生產(chǎn)過程而發(fā)生的耗費(fèi)。（與產(chǎn)品相關(guān)） 注意： 在一般情況下，當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用并 不等于當(dāng)期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 借：物資采購 —— 乙材料 200 貸：現(xiàn)金 20 銀行存款 180 小結(jié)：供應(yīng)過程核算簡圖 （ 3） 原材料（材料物資） 預(yù)付賬款 （ 1） 物資采購 （ 2） 銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 說明： （ 1）購入材料（或入庫、或在途） 返回 （ 2）在途材料入庫 （ 3）預(yù)付購貨款 第三節(jié) 生產(chǎn)過程核算 一、生產(chǎn)過程的核算內(nèi)容 鏈接 二、關(guān)于生產(chǎn)成本和費(fèi)用的四對概念 鏈接 三、生產(chǎn)過程主要帳戶的設(shè)置 鏈接 四、生產(chǎn)過程核算舉例 鏈接 一、生產(chǎn)過程核算內(nèi)容 ?歸集生產(chǎn)費(fèi)用 ?計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 二、關(guān)于生產(chǎn)成本和費(fèi)用的四對概念 生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)成本 生產(chǎn)費(fèi)用： 產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗 費(fèi)。 借：物資采購 —— 甲材料 360 —— 乙材料 12 貸：銀行存款 372 4． 5月 21日 ， 向 204廠購進(jìn)乙材料 100公斤 ， 36元 ，買價 3600元 ， 稅率 17%， 貨款尚未支付 ， 材料尚在運(yùn)輸途中 。 結(jié)算類帳戶： 注：明細(xì)帳按債權(quán)人名稱設(shè)置 應(yīng)付賬款 借 余額：應(yīng)付未付數(shù) 償還數(shù) 應(yīng)付的帳款 貸 應(yīng)付票據(jù) 借 余額：未到期的商業(yè)匯票 到期支付的票款數(shù) 開出商業(yè)匯票數(shù) 注：明細(xì)帳按債權(quán)人名稱設(shè)置 貸 注：明細(xì)帳按債權(quán)人名稱設(shè)置 預(yù)付帳款 借 預(yù)付款項(xiàng) 收到的商品和勞務(wù)數(shù) 貸 余額：已預(yù)付，尚未收到商品或勞務(wù)的款項(xiàng) 資料： XX廠 5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， ? 3日向 108廠購進(jìn)材料一批 ， 材料已驗(yàn)收入庫 ，貨款已存款支付：其中 ， 甲材料 12噸 150元 ， 計貨款 1800元 ， 增值稅 306元 ， 乙材料 400公斤 20元 ， 貨款 8000元 ， 增值稅 1440元 借：物資采購 —— 甲材料 1 800 —— 乙材料 8 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 1 746 貸：銀行存款 11 546 舉例： ? 5月 4日 ， 以銀行存款支付上批材料的倉庫儲運(yùn)費(fèi) ， 其中甲材料應(yīng)付 316元 ， 乙材料應(yīng)付 138元 。 征稅客體：一般規(guī)模納稅人和小規(guī)模納稅人。 1年半后，廠房竣工投入使用。 短期借款 貸 借 歸還數(shù) 借入數(shù)：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、結(jié)算借款、工資借款等 余額：尚未償還數(shù) 長期借款 貸 借 歸還的本息數(shù) 借入的本金 預(yù)計利息 余額 ： 尚未歸還的本息數(shù) 預(yù)提費(fèi)用 貸 借 支付款項(xiàng)數(shù) 預(yù)提數(shù) 余額 ： 已預(yù)提尚未支付數(shù) 財務(wù)費(fèi)用 貸 借 利息支出 手續(xù)費(fèi)支出 匯兌損失數(shù) 利息收入 匯兌收益 結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”數(shù) 例： 4月 10日，某公司從銀行取得一筆 2個月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款 60 000元，利率 6%。 （ 二 ） 賬戶設(shè)置： 財務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的 費(fèi)用 短期借款：期限在一年以內(nèi)的借款為短期借款 。 借：資本公積 400 000 盈余公積 600 000 貸：股本 1 000 000 三、借入資金的核算 （ 一 ） 借款的分類 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中 ， 為彌補(bǔ)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足 ，經(jīng)常需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金 。 借：銀行存款 4 200 000 貸：股本 3000 000 資本公積 1 200 000 （ 2）光大公司另外收到投資者以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料作價投資，具體情況是：固定資產(chǎn)作價 120萬元，材料作價 40萬元，一項(xiàng)專利權(quán)作價20萬元，根據(jù)協(xié)議享有 90萬股份。 資本公積 貸 借 轉(zhuǎn)增資本數(shù) 股本溢價 余額：資本公積實(shí)有數(shù) 固定資產(chǎn) 貸 借 增加數(shù) 減少數(shù) 余額：實(shí)有固定資產(chǎn)原值 無形資產(chǎn) 貸 借 增加數(shù) 減少數(shù) 余額：攤余價值 核算舉例 （ 1）光大公司經(jīng)批準(zhǔn)成立，核定股本總額為300萬元，計 300萬股。 ?以實(shí)物形式投資的，按雙方認(rèn)可的 估價數(shù)額 作為實(shí)際投資額入帳。 實(shí)收資本（股本） 余：資本的實(shí)有數(shù) 借 貸 實(shí)際收到的資本額 資本的抽回數(shù)及變更減少數(shù) 注意：實(shí)收資本的入帳金額 ?企業(yè)收到的所有者投資都應(yīng)按 實(shí)際投資數(shù)額 入帳。 二 、 投入資本的核算 (一 )資本金制度 我國實(shí)行的是注冊資本金制度 股東出資的最低限額： 有限責(zé)任公司 ：生產(chǎn)經(jīng)營型 50萬元；商品批發(fā) 50萬元 ； 商業(yè)零售 30萬元； 科技、咨詢、服務(wù) 10萬元； 股份有限公司 ： 1 000萬元； 上市公司 5000萬元 實(shí)務(wù)中注冊資本不一定等于實(shí)收資本。 企業(yè)籌集資金的 途徑 ： 一是向投資人籌資：從 企業(yè)所有者 處籌集的資 金 。 通過本章的學(xué)習(xí) ， 要能進(jìn)一步掌握賬戶和借貸記賬法的具體應(yīng)用 。 基礎(chǔ)會計學(xué) vv 第六章 帳戶與復(fù)式記帳法的應(yīng)用 籌集資金核算 供應(yīng)過程核算 生產(chǎn)過程核算 銷售過程核算 利潤的形成與分配的核算 教學(xué)目的與要求 本章通過工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ， 較詳細(xì)地闡述賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 。 學(xué)習(xí)本章要求理解企業(yè)資金籌集 、 生產(chǎn)準(zhǔn)備 、 產(chǎn)品生產(chǎn) 、 產(chǎn)品銷售 、 財務(wù)成果等業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容 ， 賬戶設(shè)置（ 賬戶的性質(zhì) 、 用途和結(jié)構(gòu) ） 和主要業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系 。 教學(xué)重點(diǎn) ? 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 籌集資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程（包括產(chǎn)品成本計算） 銷售過程 利潤的形