【正文】 700 管理費(fèi)用 600 400 1750 1520 2100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 100 500 500 700 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 20xx － 500 5750 6130 8250 加：投資收益 0 0 1340 1340 20 營(yíng)業(yè)外收支凈額 500 0 1160 660 1160 利潤(rùn)總額 2500 － 500 8250 8130 9430 減：所得稅 850 0 凈利潤(rùn) 1650 － 500 綜合題二的第二種答案 (以下，據(jù)傳是鄭慶華所做，我沒有細(xì)看，兩種答案全放上來(lái)，供批判地參考 ) （ 1）判斷 20xx年 12月 25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所做決定是否正確，并說(shuō)明理由。 (20020% ＋ 4136＋ 1328＋ 332＋680)＝ 90% ① 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝ 100090% － 2075＝ 5440（萬(wàn)元） ② 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝ 20020% ＋ 4136＝ 4460（ 萬(wàn)元） ③ 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝ 5440－ 4460＝ 980（萬(wàn)元） ④ 20xx年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益＝－ [(640＋ 100040% － 20020%) － (640 ＋100040% － 20020%)] ＝ － 22（萬(wàn)元） （ 4）計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司 20xx年度利潤(rùn)總額的影響 . 對(duì) 20xx年度利潤(rùn)總額的影響＝ 980－ (－ 22)＝ 1002（萬(wàn)元） 綜合題一的第二種答案 (以下，據(jù)傳是鄭慶華所做，我沒有細(xì)看，兩種答案全放上來(lái)，供批判地參考 ) （ 1）分別計(jì)算東方 公司 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益。 20xx年完工進(jìn)度＝ (20080 ＋ 332)247。 （ 2）計(jì)算 20xx年 12月 31日 A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值； 長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝ 400+4050+2004＝ 586（萬(wàn)元） （參考計(jì)算過(guò)程：股權(quán)投資差額＝ 4401600 25％ ＝ 40 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投資差額 40 11 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投資成本 40 20xx年 3月 2日收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 50 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投資成本 50 20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和攤銷差額： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－ X公司損益調(diào)整 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投資差額 4 投資收益 196 ） (3)計(jì)算 20xx年 6月 30日 X公司增資擴(kuò)股后， A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 ＝ 586+400 25%（損益調(diào)整 +） 2（差額攤銷）＝ 684（萬(wàn)元） 由權(quán)益法改成成本法按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)為 684萬(wàn)元； （參考會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－ X公司損益調(diào)整 100 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投資差額 2 投資收益 98 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X公司 684 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投 資成本 350 長(zhǎng)期股權(quán)投資－ X公司損益調(diào)整 300 長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X公司股權(quán)投資差額 34 ） （ 4）計(jì)算 20xx年 12月 31日 A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值； 20xx年 12月 31日 A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝ 68425＝ 659（萬(wàn)元） （參考會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 25 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X公司 25） （ 5）計(jì)算 20xx年 12月 31日 A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià) 值； 20xx年 12月 31日 A公司對(duì) X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝ 65910＝ 649（萬(wàn)元） （參考會(huì)計(jì)分錄： 成本法以后取得的投資收益＝（ 1200400） 5％＝ 40（萬(wàn)元） 超過(guò)部分沖減投資成本＝ 5040＝ 10（萬(wàn)元） 借：銀行存款 50 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－ X公司 10 投資收益 40） 答案 甲股份有限公司 20xx年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目 現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目 金額（萬(wàn)元） 1 銷售商品、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 9530 12 2 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 3 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 2945 4 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 1514 5 收回投資收到的現(xiàn)金 140 6 取得投資收益收到的現(xiàn)金 125 7 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 11 8 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 400 9 投資支付的現(xiàn)金 400 10 借款收到的現(xiàn)金 700 11 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 220 12 分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的 現(xiàn)金 45 計(jì)算過(guò)程： （ 1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售收入 +銷項(xiàng)稅額 應(yīng)收賬款增加 +收回以前年度核銷壞賬 +預(yù)收賬款增加額＝ 8400+1428（ 16001200） +2+（ 224124）＝ 9530（萬(wàn)元） （ 2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝銷售成本中包括的原材料成本 +存貨中原材料成本的增加額 +外購(gòu)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)付賬款的增加額 +預(yù)付賬款的增加額 ＝ 1840+（ 270+252620） +（ 600250） +（ 210126）＝ （萬(wàn)元） （ 3）支付給職工以及為職工支 付的現(xiàn)金＝銷售成本中包括的工資及福利 +期末存貨中包括的工資及福利 +管理費(fèi)用中包括的工資及福利 +營(yíng)業(yè)費(fèi)用中包括的工資及福利 +應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的減少額＝2300+315+285+114+（ 262+121452）＝ 2945（萬(wàn)元） （ 4）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝銷售成本中包括的制造費(fèi)用 (扣除折舊費(fèi)用 )+期末存貨中包括的制造費(fèi)用 (扣除折舊費(fèi)用 )+營(yíng)業(yè)費(fèi)用（扣除工資及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用 ） +其他管理費(fèi)用 (扣除公司及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用 )+預(yù)付管理用設(shè)備租金＝（ 46060） +（ 6313） +（ 2651144）+[908(285+124+40+60+2+20)]+540=1514(萬(wàn)元 ) （ 5）收回投資收到的現(xiàn)金 =收回短期投資的成本 +收回短期投資實(shí)現(xiàn)的收益 =(200+400500)+40=140(萬(wàn)元 ) （ 6）取得投資收益收到的現(xiàn)金＝從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利 125萬(wàn)元 （ 7）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＝ 132＝ 11（萬(wàn)元） （ 8）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金＝以銀行存款購(gòu)置設(shè)備 400萬(wàn)元 （ 9）投資支付的現(xiàn)金＝以現(xiàn)金購(gòu)入短期股票 投資 400萬(wàn)元 （ 10）借款收到的現(xiàn)金＝取得短期借款 +取得長(zhǎng)期借款＝ 240+460＝ 700（萬(wàn)元） （ 11）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝借款期初余額 +取得借款 借款期末余額 ＝（ 120+240140） +[360+460(84020)]＝ 220（萬(wàn)元） （ 12）分配股利、利潤(rùn)和償還利息支付的現(xiàn)金 =以現(xiàn)金支付的利息費(fèi)用 +支付以前年度現(xiàn)金股利＝40205+30＝ 45（萬(wàn)元）。 參考答案（僅供參考） 一、 單選題 1 A 2 A 3 A 4 C 5 D 6 D 7 C 8 A 9 C 10 B 11 D 二、 多選題答案： 1 ACE 2 BCE 3 ABCDE 4 ABC 5 ACE 6 ABCDE 7 DE 8 BCD 9 ADE 10 ABCE 11 ABE 三、 多選題答案： 答案 （ 1）計(jì)算 20xx年 1月 1日 A公司所取得專利權(quán)和 X公司股權(quán)的入賬價(jià)值 ,并說(shuō)明 A公司在債務(wù)重組日是否應(yīng)確認(rèn)損益及其原因。 （ 5）甲公司按 20xx年 12 月 25 日董事會(huì)決定在 20xx年 12月 31 日初步編制的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表（年末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)）的有關(guān)數(shù)據(jù)（未計(jì)算遞延稅款，所得稅費(fèi)用以及相關(guān)的凈利潤(rùn)和年末未分配利潤(rùn)），以及乙公司、丙公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：（其中，所給數(shù)據(jù)中“甲公司”欄的未分配利潤(rùn)為年初未分配利潤(rùn)數(shù)） 資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表） 金額單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 乙公司 丙公司 甲公司 合并數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 貨幣資金 500 60 7000 應(yīng)收賬款 1500 120 5000 存貨 20xx 300 10000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 對(duì) 乙公司投資 0 0 4300 對(duì)丙公司投資 0 0 0 固定資產(chǎn)原價(jià) 4000 100 40000 減：累計(jì)折舊 1200 800 8000 固定資產(chǎn)凈值 2800 200 320xx 無(wú)形資產(chǎn) 200 200 4500 遞延稅款借項(xiàng) 0 0 資產(chǎn)總額 7000 880 短期借款 200 300 3900 應(yīng)付賬款 1200 200 5000 應(yīng)交稅金 200 200 1500 預(yù)計(jì)負(fù)債 0 0 600 長(zhǎng)期借款 200 500 15000 遞延稅款袋項(xiàng) 0 0 10 負(fù)債總額 1800 1200 股本（實(shí)收資本） 20xx 500 20xx0 資本公積 1000 20 8000 盈余公積 1000 0 1000 未分配利潤(rùn) 1200 － 840 1860 （年初數(shù)） 所有者權(quán)益總額 5200 利潤(rùn)表項(xiàng)目 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000 0 20xx0 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000 0 11000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 200 0 1000 管理費(fèi)用 600 400 1750 求： （ 1）判斷 20xx年 12月 25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所做決定是否正確，并說(shuō)明理由。 3）甲公司除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，乙公司，丙公司與甲公司適用相同的所得稅稅率。 （ 4）其他有關(guān)資料如下： 1）甲公司 20xx年 2月 15日完成 20xx年度所得稅匯算清繳。 3） 3月 5 日，董事會(huì)決 定，于 20xx 年內(nèi)以 15000 萬(wàn)元收購(gòu)某專門生產(chǎn)汽車發(fā)動(dòng)機(jī)的公司，暗藏?cái)M擁有該公司有表決權(quán)資本的 52%。甲公司 20xx 年 2 月 1 日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問(wèn)，預(yù)計(jì)二審法院的判決很可能是維持原一審判決。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于20xx年 11月向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，要求甲公司支付違約金 800萬(wàn)元，并承擔(dān)相應(yīng)的訴訟費(fèi)用。因甲公司相關(guān)訂單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn) 品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失 800萬(wàn)元。 上述訴訟事項(xiàng)系甲公司與丁公司于 20xx年 2月簽訂的供銷合同所致。甲公司不服，于當(dāng)日向二審法院提起上訴。 2） 2月 1日，甲公司收到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ?，一審判決甲公司因違反經(jīng)濟(jì)合同需賠償丁公司違約金 500萬(wàn)元。該批配件的貨款原已結(jié)清。增值稅額為 510萬(wàn)元。 20xx年 1月 1日至 4月 20 日發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 1） 1月 10 日，甲公司收到某汽車修理廠退回的 20xx年 12 月從其購(gòu)入的一批汽車配件，以及原開出的增 9 值稅專用發(fā)票。乙公司購(gòu)買該固定資產(chǎn)用于管理部門，并按 10年的期限采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。甲公司銷售固定資產(chǎn)給乙公司的銷售毛利率為 20%。至 20xx年末，該批汽車配件已全部對(duì)外銷售。 2）乙公司 20xx年從甲公司購(gòu)入一批汽車配件，銷售價(jià)