【正文】 一月 二月 三月 四月 ……………… 十二月 從下到上的影響圖1 上下結(jié)合的預(yù)算體系（2）松控制松控制對責(zé)任人的考評標(biāo)準(zhǔn)比較靈活。在一段時間之后，比如一個月、一個季度，將實際業(yè)績與預(yù)算進(jìn)行比較，確定并分析差異，如果沒有達(dá)到預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)考慮調(diào)整措施。緊控制奉行的思想是有壓力才有動力，各層次管理人員要求下級工作人員必須完成預(yù)算，這樣才能保證企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行。1．根據(jù)管理學(xué)的觀點，預(yù)算控制可以有兩種不同的基本原理：緊控制和松控制。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達(dá)各部門執(zhí)行。大華公司不僅設(shè)立了預(yù)算管理委員會，還設(shè)置了總裁辦公會把握公司的戰(zhàn)略，并指導(dǎo)預(yù)算管理委員會的工作。同時，預(yù)算的可執(zhí)行性非常強，通過細(xì)化使得每個員工的任務(wù)都可以明確，并能夠與獎懲機制掛鉤。3．明確企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和獎懲標(biāo)準(zhǔn)一個企業(yè)為了在日益激烈的競爭中取勝，必須確立長遠(yuǎn)和日常的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，并對員工的工作加以約束，明確各自的任務(wù)和獎懲條件。2．協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模越來越大，企業(yè)內(nèi)部的機構(gòu)和部門也越來越多，越來越復(fù)雜，這時，為了協(xié)調(diào)和理順企業(yè)內(nèi)部各部門的關(guān)系，編制預(yù)算進(jìn)行管理就是不可缺少的。編制預(yù)算則正是出于適應(yīng)外部環(huán)境的目的，在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，它涉及了企業(yè)日常經(jīng)營活動的各方面，通過對銷售和采購的分析與企業(yè)所在行業(yè)鏈條的前后相契合，通過費用預(yù)算與銀行、政府等對企業(yè)會產(chǎn)生重大影響的部門相協(xié)調(diào)。（二）預(yù)算管理的意義1．適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境企業(yè)作為微觀經(jīng)濟主體，是市場經(jīng)濟中的一份子，做出每一個決策都需要考慮市場供求、消費者行為、政府規(guī)章等各方面情況，這些方面并不是靜止不動的，而是處在不斷變化的狀態(tài)中。實踐證明，企業(yè)全面預(yù)算管理是一項重要的管理工具，能幫助管理者進(jìn)行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價。總公司預(yù)算委員會于每年8月就預(yù)算調(diào)整召開專門會議，檢查預(yù)算上半年執(zhí)行情況，審核預(yù)算調(diào)整申請，并將審核通過的預(yù)算調(diào)整申請轉(zhuǎn)報總裁辦公會批準(zhǔn)。預(yù)算委員會審核預(yù)算修改申請，結(jié)合總體預(yù)算完成情況，報總裁辦公會批準(zhǔn)后，預(yù)算單位方可調(diào)整預(yù)算。第十二章 預(yù)算的年中調(diào)整第五十五條 為保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，預(yù)算單位不得對已批復(fù)的預(yù)算隨意調(diào)整。第五十三條 預(yù)算委員會每季度召開一次預(yù)算檢查會議（業(yè)績考核會），檢查預(yù)算執(zhí)行情況，并向總裁辦公會提交預(yù)算檢查綜合報告。第十一章 預(yù)算執(zhí)行分析第五十一條 預(yù)算單位按月上報預(yù)算完成情況月報，并在每季度末及年度末上報總結(jié)，還須提出完成下列預(yù)算的工作措施。3．總公司預(yù)算委員會于每年12月對下年度各單位預(yù)算和總公司綜合預(yù)算草案進(jìn)行評審及質(zhì)詢，并對預(yù)算進(jìn)行綜合平衡。第十章 預(yù)算的編制程序第五十條 預(yù)算編制按如下步驟進(jìn)行：1．每年第四季度，總裁辦公會和總公司預(yù)算委員會討論和下達(dá)下年預(yù)算工作指導(dǎo)方針和主要預(yù)算目標(biāo)（包括經(jīng)營方針、利潤目標(biāo)、重點投資、成本和費用控制目標(biāo)和主要措施、資金管理目標(biāo)）。貸款信用包括短期貸款、長期貸款、出口打包貸款及OD等額度，貿(mào)易信用包括承兌匯票、免保開證、貼現(xiàn)等信用形式。在現(xiàn)有資金供應(yīng)資源與需求量出現(xiàn)缺口時，判定彌補缺口能力的可能性及采用的方式、結(jié)構(gòu)、種類、主體，包括挖掘現(xiàn)有可利用資源的潛力。季度的調(diào)整和臨時的資金需求也遵循這個原則。第九章 資金需求及現(xiàn)金流量預(yù)算第四十七條 各公司須在綜合經(jīng)營預(yù)算、流動資金周轉(zhuǎn)率測算、投資預(yù)算及固定資產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上，并參照所有者權(quán)益的水平編制資金需求預(yù)算。在固定資產(chǎn)預(yù)算內(nèi)須對計劃購置的固定資產(chǎn)名稱、計劃購置價格、數(shù)量及金額詳細(xì)列明?？偣镜捻椖客顿Y預(yù)算由投資管理部負(fù)責(zé)編制。長期預(yù)算的內(nèi)容需包括投資項目名稱及類型，投資總額，計劃回收期，計劃投資收益，審批機構(gòu)及審批文件，投資資金來源，籌建期、在建期和運營期的資金需求，融資安排建議等。投資期超過1年的投資項目，須同時提交長期預(yù)算和年度預(yù)算。對投資項目不得留有資金缺口。第四十一條 業(yè)務(wù)招待費、郵電通訊費、差旅費以及經(jīng)營費用實行彈性預(yù)算的考核辦法，即以上費用的預(yù)算水平隨當(dāng)期經(jīng)營利潤的增長而增長，但前者的增長水平不高于后者。各子公司、職能部門編制費用預(yù)算時，須對各項費用的預(yù)算依據(jù)、測算基礎(chǔ)和費用控制措施進(jìn)行詳細(xì)說明。期初潛盈對損益的影響包括將以前年度賬內(nèi)外應(yīng)轉(zhuǎn)而未轉(zhuǎn)的收益轉(zhuǎn)為當(dāng)年收入等。第三十八條 損益表預(yù)算應(yīng)將當(dāng)期經(jīng)營及非當(dāng)期經(jīng)營對損益的影響分開反映，當(dāng)期經(jīng)營按具體業(yè)務(wù)類型反映本年正常經(jīng)營業(yè)績。費用和投資收益等項目來自于其他預(yù)算表。對不滿足合并報表條件的投資項目，只作投資收益預(yù)算。第五章 損益表預(yù)算第三十五條 按行業(yè)會計制度規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入、銷售（營業(yè)）成本、銷售（營業(yè)）費用及其他損益科目計算口徑編制損益表預(yù)算。指以上各項指標(biāo)未包含的其他各類經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，填報時請做業(yè)務(wù)說明。指勞務(wù)承包工程合同金額和外派勞務(wù)收入。但凡屬為大華總公司服務(wù)并向總公司據(jù)實報銷開支的職能服務(wù)不統(tǒng)計。第三十一條 廣告信息收入。第三十條 服務(wù)收入。第二十九條 房地產(chǎn)收入。第二十八條 倉儲運輸收入。第二十七條 保險收入營業(yè)額。指各預(yù)算單位從事的金融業(yè)務(wù)在報告期內(nèi)全部收入總和。指各業(yè)務(wù)承擔(dān)者在境內(nèi)或境外購置或投資建成的物質(zhì)生產(chǎn)企業(yè)，在報告期內(nèi)向本企業(yè)之外銷售各種產(chǎn)品（含中間產(chǎn)品）的銷售額。以上均按合同金額統(tǒng)計。代洽成交出口指各業(yè)務(wù)承擔(dān)者只負(fù)責(zé)代委托方對外洽談成交，并向委托方收取傭金，不承擔(dān)制單、向銀行交單結(jié)匯、出口發(fā)運等業(yè)務(wù)。包括預(yù)算單位自營進(jìn)口物資在國內(nèi)的銷售額以及預(yù)算單位直接用人民幣在國內(nèi)購進(jìn)商品，再以人民幣結(jié)算賣出該商品的銷售額。這部分只統(tǒng)計加工成品的銷售額。第二十二條 委托加工產(chǎn)品銷售額。統(tǒng)計三國之間實物商品轉(zhuǎn)口交易的銷售額，即從國外購買的商品不直接運回國內(nèi)，直接銷往第三國的銷售額。只統(tǒng)計賣出金額，不統(tǒng)計買入金額。第二十條 期貨銷售額。代理出口業(yè)務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)受委托方的委托辦理出口，包括開拓國際市場、代辦出口成交及向銀行交單結(jié)匯工作，或者同時也代辦制單、出口發(fā)運等工作。出口業(yè)務(wù)分為自營出口業(yè)務(wù)和代理出口業(yè)務(wù)。國內(nèi)企業(yè)按外經(jīng)貿(mào)部業(yè)務(wù)統(tǒng)計制度的口徑編制；海外企業(yè)既要包括自行在國內(nèi)尋找貨源、簽訂合同直接與國內(nèi)單位結(jié)算收貨的實際出口額，也要包括與大華系統(tǒng)內(nèi)各公司共