匯繳會議ppt課件-文庫吧資料
2025-05-07 04:51本頁面
【正文】 認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助 ? 附表三 11行 4列＞ 0時提示 ? 審核本行納稅調(diào)減的政府補(bǔ)助是否在以前年度申報納稅調(diào)增 ? 會計：依據(jù)會計準(zhǔn)則 16號－政府補(bǔ)助 ? 稅收上，收到一次確認(rèn)收入 ? 與資產(chǎn)相關(guān)的的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配；稅收上，收到一次確認(rèn)收入。 [簡單起見，假設(shè)未確認(rèn)融資收益在 2022年開始的五年平均分?jǐn)?] ? 2022年 1月 1日銷售實(shí)現(xiàn)時 借：長期應(yīng)收款 20 00 銀行存款 3 40 貸：主營業(yè)務(wù)收入 16 00 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340 未實(shí)現(xiàn)融資收益 4 00 借：主營業(yè)務(wù)成本 15 60 貸：庫存商品 15 60 ? 甲公司 2022年申報時，附表三 5行 “賬載金額”填報 1 600萬元，“稅收金額”填報 0萬元，“調(diào)減金額”填報 1600萬元； ? 成本在附表三 40行進(jìn)行調(diào)整 ? 2022年 12月 31日收取貨款時 借：銀行存款 4 00 貸：長期應(yīng)收款 4 00 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 80 貸：財務(wù)費(fèi)用 80 ? 甲公司 2022年附表三 5行 “賬載金額”填報 0萬元； “稅收金額”填報 400萬元； “調(diào)增金額”填報 400萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為 1 600萬元。 ? 附表二（ 1） 28行＞ 0，且附表三 29行 1列 3列＞ 0時，且 《 財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表 》 3行＞ 0提示審核 ? 審核向非金融企業(yè)（包括自然人）借款的利息支出是否符合規(guī)定 附表三 21個 收入類調(diào)減 ——未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入 ? 附表三 5行 4列＞ 0時提示 ? 審核本行納稅調(diào)減是否符合規(guī)定 舉例 ? 2022年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為 2 000萬元，分 5次于次年開始的每年 12月 31日等額收取。 所得稅收入取數(shù)口徑：查賬征收 ——主表 1行 流轉(zhuǎn)稅收入取數(shù)口徑：所屬期為 12月份“增值稅申報表”（一般納稅人申報表）一般貨物及勞務(wù)”“本年累計列”（ 1行＋7行＋ 8行）＋即征即退貨物及勞務(wù)“本年累計列”（ 1行＋ 7行＋ 8行）＋所屬期為 12月份增值稅申報表（小規(guī)模納稅人申報表） (1行＋ 6行＋ 8行）（本年累計）＋營業(yè)稅收入 ? 與去年有所不同： 取數(shù)口徑； 審核所得稅收入小于增值稅收入的差異是否為正常差異 營業(yè)稅金及附加 ? 主表 3行 ? 對房地產(chǎn)企業(yè)，該行＞ 0時提示 ? 將本行申報數(shù)據(jù)與企業(yè)提供的當(dāng)年度入庫的銷售（營業(yè)）稅金及附加繳款書合計數(shù)核對 預(yù)售對應(yīng)營業(yè)稅金的幾種會計處理 ? 直接沖減預(yù)售收入：預(yù)售時對應(yīng)營業(yè)稅金在附表三納稅調(diào)減；轉(zhuǎn)正式銷售時對營業(yè)稅金在附表三進(jìn)行納稅調(diào)增 ? “營業(yè)稅金及附加”：不進(jìn)行納稅調(diào)整 ? “應(yīng)交稅費(fèi)”：同第一種情況 資產(chǎn)減值損失 ? 企業(yè)計入損益的資產(chǎn)減值損失稅收不認(rèn)可，審核是否按規(guī)定在附表十作納稅調(diào)整 ? 舉例：當(dāng) 7行＞ 0時，且 7行＞附表十 5列合計；或當(dāng) 7行＜ 0時，且 7行的絕對值＜附表十 5列合計的絕對值時提示 ? 執(zhí)行會計制度企業(yè)：當(dāng)主表 7行“資產(chǎn)減值損失” =0，且附表十 2行 3列“存貨跌價準(zhǔn)備計提數(shù)” ≠《 管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表 》 23行“存貨跌價準(zhǔn)備列支數(shù)” “營業(yè)費(fèi)用”列 +“管理費(fèi)用”列時，在發(fā)送申報時提示：附表十 2行 3列“存貨跌價準(zhǔn)備計提數(shù)”與 《 管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表 》23行“存貨跌價準(zhǔn)備列支數(shù)”不符，請修改。 四、關(guān)于 《 平臺 》 其他臺帳的維護(hù) ? “2022年底結(jié)轉(zhuǎn)房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯總臺帳” ： 根據(jù)“臺帳管理 —2022年前臺帳查詢－時間性差異臺帳查詢－房地產(chǎn)企業(yè)廣告宣傳費(fèi)時間性差異臺帳”中有關(guān)2022年底結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)信息 ； 核實(shí) 2022年度匯繳中該業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣減信息 ，將臺帳登記到位 納稅人申報監(jiān)控信息表 ? 網(wǎng)上申報時在 《 基礎(chǔ)信息表 》 之后，申報表主表之前增加了 《 納稅人申報監(jiān)控信息表 》 ? 虧損－－ 虧損額是“沒有彌補(bǔ)完，尚可彌補(bǔ)的虧損”概念，非企業(yè)每年實(shí)際發(fā)生的虧損； 數(shù)據(jù)： CTAIS→ 《 平臺 》 → 網(wǎng)上申報。 特殊行業(yè)廣告宣傳費(fèi)扣除企業(yè) ? 用于監(jiān)控附表八
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1