【正文】 支票結(jié)算方式和銀行本票結(jié)算方式。提取現(xiàn)金時：借：現(xiàn)金貸：銀行存款現(xiàn)金支出時：借：管理費用等　　貸：現(xiàn)金短缺的核算：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　貸：現(xiàn)金借：其他應收款人　　貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢溢余的核算：借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應付款－人或單位　　營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余現(xiàn)行的銀行結(jié)算方式包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、異地托收承付結(jié)算方式等七種。 　　。 　　。 　　、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。第2章 貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)、津貼，個人勞務報酬。會計部門的各項財產(chǎn)物資明細賬與物資保管部門或使用部門的明細賬核對?？傎~內(nèi)部進行核對。（一）賬證核對：就是賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對。記賬后，發(fā)現(xiàn)憑證科目正確無誤，只是所記金額小于應記金額，無論結(jié)賬前后。（１）記賬憑證中應借應貸的賬戶或科目名稱錯誤，并且已經(jīng)登記入賬，無論結(jié)賬前后，都可以用紅字更正法更正。（三）更正錯帳的方法（重點）劃線更正法適用于記賬憑證正確無誤，只是登帳時出現(xiàn)了差錯，并且發(fā)現(xiàn)錯誤是在結(jié)賬以前。錯帳更正 → 賬簿中不允許涂改、刮擦、挖補或用褪色藥水更改字跡，如有錯誤應按規(guī)定的錯誤更正方法更正。書寫文字、數(shù)字、金額 → 字及數(shù)字的大小占行間的2/3。登記順序 → 不得跳行隔頁，如果發(fā)生隔頁跳行，應該將空行空頁劃紅對角線注銷，并由記賬人員蓋章表示負責。 （二）登記賬簿的基本要求（一）登記依據(jù) → 審核無誤的原始憑證和記賬憑證（二）登記用筆記墨水顏色 → 必須用藍色或黑色墨水筆，除結(jié)賬、改錯、沖銷賬簿記錄、負余額外不得使用紅色墨水或紅色圓珠筆書寫。）五、 會計賬簿的啟用與登記規(guī)則（一）賬簿的構(gòu)成及啟用規(guī)則（一）賬簿的構(gòu)成 （二）賬簿的啟用規(guī)則封面、扉頁、賬頁啟用時，在賬簿扉頁上填寫“賬簿啟用表”，并加蓋公章。）多欄式明細分類賬主要適用于收入、費用、成本、利潤等類的明細分類核算。3）多欄式明細分類賬的適用性多欄式明細分類賬主要適用于收入、費用、成本、利潤等類的明細分類核算。2）數(shù)量金額式明細分類賬的適用性數(shù)量金額式明細分類賬主要適用于既核算價值量又合算實物量的明細分類賬。1）三欄式明細分類賬的適用性：三欄式明細分類賬主要是用于只反映價值量，不反映實物量的明細分類賬。總分類賬簿的登記方法與現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記的方法相同。（二）銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法相同。四、賬簿的格式和登記方法賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類、數(shù)量，設(shè)計賬簿的內(nèi)容和格式。③卡片賬簿，是由許多具有一定格式的卡片組成，從放在卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時增添的賬簿。但容易造成賬頁的失散和抽換。②活頁賬簿，它是將分散的賬頁裝存在賬夾內(nèi)而不固定，可以隨時取放賬頁的賬簿。但由于賬頁是固定的，不能根據(jù)記賬需要隨時進行增減，也不便于記賬分工。訂本賬賬簿按外表形式分類 活頁賬卡片賬①訂本式賬簿，是指在啟用前就將若干賬頁順序編號并固定裝訂成冊的賬簿。③備查賬：又稱輔助賬簿，是對序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿未能記載的或記載不全地的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿?？偡诸愘~簿是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務，提供總括核算資料的分類賬簿。②分類賬：分類賬簿是對各項經(jīng)濟業(yè)務按照他所涉及的賬戶進行分類登記的賬簿。三、會計賬簿的分類（重點） 序時賬簿（日記賬簿） ⒈會計賬簿按用途分類 分類賬簿備查賬簿①序時賬簿：序時賬簿，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的先后順序逐筆逐日連續(xù)登記的賬簿。賬簿記錄是重要的經(jīng)濟檔案，賬簿是各單位會計檔案的主要資料，也是經(jīng)濟檔案的重要組成部分。通過設(shè)置賬簿，可以將會計憑證所提供的大量分散的核算資料，加以歸類整理，以便全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動情況。二、會計賬簿的作用賬簿記錄可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動。一、會計賬簿的概念（重點）會計賬簿是由一定格式的帳頁組成，并以會計憑證為依據(jù)，序時地、充分地反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。（二）記賬憑證的應借、應貸會計科目是否正確，賬戶對應關(guān)系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定，金額計算是否準確。出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付、防止差錯。，應進行復核與檢查，并按所使用的記賬方法進行試算平衡。如現(xiàn)金存入銀行只填制一張“現(xiàn)金”付款憑證?！笆湛顟{證”、“付款憑證”和“轉(zhuǎn)賬憑證”等復式憑證的情況下，凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務，填制收款憑證；凡涉及現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務，填制付款憑證；涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務，填制轉(zhuǎn)賬憑證。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時，則應在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件張，見第號記賬憑證”。在月終時，有些轉(zhuǎn)賬業(yè)務要等到下月初方可填制轉(zhuǎn)賬憑證時，也可按月末的日期填寫。收、付款憑證應按貨幣資金收付的日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證原則上應按收到原始憑證的日期填寫。一筆經(jīng)濟業(yè)務，需要編制多張記賬憑證時可采用“分數(shù)編號法”，在使用單式記賬憑證時，也可采用“分數(shù)編號法”。也可采用：“雙重編號法”。采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，可采用“字號編號法”。記賬憑證在一個月內(nèi)應當連續(xù)編號，以便查核。應用借貸記賬法編制分錄時，應編制簡單分錄或復合分錄，以便從賬戶對應關(guān)系中反映經(jīng)濟業(yè)務的情況。（三）記賬憑證的填制要求，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務的特點，考慮到登記賬簿的需要，正確地填寫，不可漏填或錯填。借、貸方金額合計數(shù)應相等。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目全部填列在憑證內(nèi)，借方在先，貸方在后。（４）通用記賬憑證的編制通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟業(yè)務的憑證。借、貸方金額合計應該相等。轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的憑證，它是由會計人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務原始憑證填制的。如從銀行提取現(xiàn)金只編制銀行存款付款憑證。并在出納及制單處簽名或蓋章。在憑證內(nèi)所反映的借方科目，應填列與“現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應的科目。它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的。金額欄填列經(jīng)濟業(yè)務實際發(fā)生的數(shù)額，在憑證的右側(cè)填寫附原始憑證張數(shù)，并在出納及制單處簽名或蓋章。在收款憑證左上方所填列的借方科目，應是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。收款憑證是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制的。（二）記賬憑證的編制方法（重點）專用記賬憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，不同的記賬方法下其格式不同，現(xiàn)按借貸記賬的要求介紹其填制方法。（四）原始憑證的審核審核原始憑證，主要是審查兩方面的內(nèi)容。各種憑證如果已預先印定編號，在寫壞作廢時，應當加蓋“作廢”戳記，全部保存，不得撕毀。各種憑證不得隨意涂改、括擦、挖補，填寫錯誤需要更正時，應用劃線更正法，即將錯誤的文字和數(shù)字，用紅色墨水劃線注銷，再將正確的數(shù)字和文字用藍字寫在劃線部分的上面，并簽字蓋章。不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化字；對阿拉伯數(shù)字要逐個寫清楚，不得連寫；在數(shù)字前應填寫人民幣符號“￥”，屬于套寫的憑證，一定要透，不要上面清楚，下面模糊。，不得遺漏，必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務的有關(guān)部門和人員要認真審查，簽名蓋章。（三）填制原始憑證的要求，必須符合國家有關(guān)政策、法令、規(guī)章、制度的要求，不符合以上要求的，不得列入原始憑證。記賬編制憑證的填制記賬編制憑證，是由會計人員根據(jù)一定時期內(nèi)某一賬戶的記錄結(jié)果，對某一特定事項進行歸類、整理而編制的，以滿足會計核算或經(jīng)濟管理的需要。累計憑證的填制累計憑證是在一定時期不斷重復地反映同類經(jīng)濟業(yè)務的完成情況，它是由經(jīng)辦人每次經(jīng)辦業(yè)務完成后在其上面重復填制而成的。 一次憑證 自制原始憑證 累計憑證 匯總原始憑證 原始憑證 記賬編制憑證外來原始憑證會計憑證 收款憑證 專用記賬憑證 付款憑證 按適用經(jīng)濟業(yè)務分類 轉(zhuǎn)賬憑證 通用記帳憑證 復式記帳憑證 －按包括會計科目是否單－分類 單式記帳憑證 記帳憑證 匯總記帳憑證 按是否經(jīng)過匯總分類 非匯總記帳憑證三、原始憑證的填制和審核（一）原始憑證的內(nèi)容原始憑證的名稱；填制憑證的日期； 憑證的編號；填制和接受憑證的單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務的基本內(nèi)容，其中包括經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的金額；填制單位及有關(guān)人員的簽章。在登記賬簿之前，應按實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容編制會計分錄，然后據(jù)以登記賬簿，在實際工作中，會計分錄是通過填制記賬憑證來完成的。原始憑證按其取得的來源不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證兩類。二、會計憑證的種類會計憑證是多種多樣的，按其填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。布置作業(yè)：課本34－35頁習題 會計憑證一、會計憑證的意義會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。在某一總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務時，方向必須相同。凡在總分類賬戶下設(shè)有明細分類賬戶的，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面要記入各總分類賬戶所屬的明細分類賬戶。因此，總分類賬戶和明細分類賬戶必須平行登記。三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記（重點）總分類賬戶是所屬明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對所屬明細分類賬戶起著控制作用；而明細分類賬戶則是某一總分類賬戶的從屬賬戶，對其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用。所以，又稱總賬賬戶。核算該賬戶內(nèi)容的綜括資料，只用價值指標進行計量。在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。 本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計期末余額 期末余額 具體應用：（1）資產(chǎn)類賬戶：增加記“借”，減少記“貸”，余額在借方； （2）權(quán)益類賬戶：增加記“貸”，減少記“借”，余額在貸方； （3）收入相當于權(quán)益，成本、費用相當于資產(chǎn)，但一般沒有余額； （4）雙重性賬戶：如“待處理財產(chǎn)損益”，借方登記發(fā)生的損失及沖轉(zhuǎn)的溢余，貸方登記發(fā)生的溢余及沖轉(zhuǎn)的損失。1．資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：期初借方余額 + 本期借方發(fā)生額 — 本期貸方發(fā)生額 = 期末借方余額2．負債、所有者權(quán)益類 賬戶的結(jié)構(gòu)負債、所有者權(quán)益類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：期初貸方余額 + 本期貸方發(fā)生額 — 本期借方發(fā)生額 = 期末貸方余額3．收入類賬戶的結(jié)構(gòu)4．費用類賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶中的 “生產(chǎn)成本” 可能有余額，應在借方，表示期末在產(chǎn)品成本。（二）借貸記賬法的特點：以“借”和“貸”作為記賬符號以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則符號含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務所引起的會計要素及其項目的增減變動，都以相等的金額，在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地登記的記賬方法就是復式記賬法。舉例說明你對會計科目與賬戶的認識。鞏固新課：可采用提問、練習等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容。不同點：會計科目是賬戶名稱，不存在結(jié)構(gòu)；賬戶是對會計要素增減變動情況及結(jié)果進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的紀錄，不僅要有反映的內(nèi)容，還必須具備一定的結(jié)構(gòu)。賬戶左右兩方，哪一方登記增加金額，哪一方登記減少金額，其余額在哪一方，則取決于所采用的記賬方法和賬戶本身的性質(zhì)。如圖： 左方（借） 賬戶名稱 右方（貸）賬戶的名稱加上登記增加額和減少額的兩方，就構(gòu)成了賬戶的基本架構(gòu)。這是賬戶不同于會計科目之所在。賬戶的概念：賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有