外幣業(yè)務(wù)ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-05-04 23:03本頁(yè)面
【正文】 ? 借：投資收益 4 150 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 150 53 （ 3）外幣賬戶期末余額的調(diào)整 例 11：大中公司 2022年 3月 31日，有關(guān)外幣賬戶余額資料如下（單位：元） （課本） 科目名稱 外幣 匯率 人民幣 短期借款 USD3000 24600 應(yīng)收賬款 USD1000 8200 應(yīng)收票據(jù) 0 應(yīng)付賬款 USD8000 65600 應(yīng)付票據(jù) 0 54 ? 4月份發(fā)生下列業(yè)務(wù) （該企業(yè)按當(dāng)日即期匯率作為折合匯率）： ① 4月 1日，對(duì)日本山丸商社出口 A商品共計(jì) USD4000，貸款尚未收到，當(dāng)日匯率 USD1= ② 4月 3日，向香港永新公司出售 B產(chǎn)品計(jì) USD50000，收到90天無(wú)息商業(yè)匯票一章，當(dāng)日即期匯率 USD1= ③ 4月 4日，通過(guò)中國(guó)銀行償還前欠款 USD2022，現(xiàn)已收到銀行兌付通知，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 USD1=，銀行賣出價(jià)為 USD1=。 2022年 2月 7日 ，甲公司將所購(gòu)乙公司 H股按當(dāng)日市價(jià)每股 4港元全部售出 ， 所得價(jià)款為 40 000港元 ， 按當(dāng)日匯率 HKD1＝。 2022年 12月 5日以每股 H股 10000股作為交易性金融資產(chǎn) ， 當(dāng)日匯率為 HKD1＝ ， 款項(xiàng)已支付 。 ? 假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) 。 ? 至 2022年 12月 31日 ， 已經(jīng)售出甲器材 2臺(tái) ， 庫(kù)存尚有10臺(tái) ， 其在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格已降至 980美元／臺(tái) 。 48 ? 賬務(wù)處理 ? 2022年 5月 5日 ? 借：銀行存款 —— 英鎊 （ 10 000 15） 150 000 貸：短期借款 —— 英鎊 150 000 ? 2022年 5月 31日 ? 借：銀行存款 —— 英鎊 5 000 貸：短期借款 —— 英鎊 5 000 ? 2022年 6月 5日 ? 借：短期借款 —— 英鎊（ 10 000 ） 158 000 貸：銀行存款 —— 人民幣 （ 10 000 ） 155 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損益 3 000 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 利息支出 158 貸：銀行存款 —— 人民幣 158 借貸方均為貨幣性項(xiàng)目，產(chǎn)生的匯兌差額相互抵消 49 ? （ 2）外幣非貨幣性項(xiàng)目 ? 歷史成本計(jì)量的 ? 仍采用 交易發(fā)生日的即期匯率 折算，不改變其記賬本位幣金額 ? 對(duì)于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的 存貨 ?如果其可變現(xiàn)凈值以 外幣 確定，則在確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，應(yīng) 先 將可變現(xiàn)凈值折算為 記賬本位幣 ，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較 ? 以公允價(jià)值計(jì)量的 ? 采用 公允價(jià)值確定日的即期匯率折算 ，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的，相應(yīng)的匯率變動(dòng)的影響也應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 50 ? 例 9：某上市公司以人民幣為記賬本位幣 。 ? 2022年 5月 31日的即期匯率為 GBP1＝ 。 ? 2022年 5月 5日 ， 從中國(guó)銀行借入 10 000英鎊 ， 期限為 1個(gè)月 ， 月利率為 1‰ ， 借入的英鎊暫存銀行 。 ? 假定 2022年 6月 30日的即期匯率為 USD1＝ ，則對(duì)該筆交易產(chǎn)生的外幣貨幣性項(xiàng)目 “ 應(yīng)收賬款 ” ，采用期末匯率折算為記賬本位幣 750 000元人民幣（ USD100 000 ／ USD1） ， 與其交易日折算為記賬本位幣時(shí)的金額 730 000元人民幣的差額為 20 000元人民幣 ， 應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 ， 同時(shí)調(diào)整貨幣性項(xiàng)目的原記賬本位幣金額 46 ? 2022年 6月 30日 ? 借：應(yīng)收賬款 —— 美元 20 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損益 20 000 ? 假定于 2022年 7月 20日收到上述貨款，兌換成人民幣后直接存入銀行，當(dāng)日銀行的美元買入價(jià)為 USD1＝ ? 借：銀行存款 —— 人民幣（ 100 000 ） 740 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損益 10 000 貸：應(yīng)收賬款 —— 美元 （ 100 000 ） 750 000 47 ? 例 8：乙股份有限公司的記賬本位幣是人民幣 。 ? 需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的（如 應(yīng)收賬款 ） ?應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率 先 折算后， 再計(jì)提減值準(zhǔn)備 45 ? 例 7：甲公司的記賬本位幣為人民幣 。 當(dāng)日的即期匯率為 USD1＝ ， 假定投資合同約定的匯率為 USD1＝ 。 ? 賬務(wù)處理 ? 2022年 7月 1日 ? 借：銀行存款 —— 美元（ 10 000 ） 78 000 貸：短期借款 —— 美元（ 10 000 ） 78 000 ? 2022年 12月 31日，計(jì)提 2022年下半年應(yīng)付利息 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 利息支出 1 925 貸：應(yīng)付利息 —— 美元 1 925 ? 2022年 12月 31日 ? 借：短期借款 —— 美元 [10 000 （ － ） ] 1 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損益 1 000 40 ? 賬務(wù)處理 ? 2022年 7月 1日 ? 借：應(yīng)付利息 —— 美元 1 925 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 利息支出 1 975 —— 匯兌損益 50 貸：銀行存款 —— 美元 3 950 ? 2022年 7月 1日 ?借：短期借款 —— 美元（ 10 000 ） 79 000 貸：銀行存款 —— 美元 79 000 41 ? ? 借：銀行存款 — 外幣 （外幣 即期匯率） 貸：實(shí)收資本 （外幣 即期匯率） 思考 ：按照接受外幣資本投資時(shí)的當(dāng)天匯率折算是否存在不合理的地方？ 42 ? 例 6：國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣 。當(dāng)日銀行美元賣出價(jià)為 USD1＝ ， 即期匯率為 USD1＝ 。 ? 賬務(wù)處理 借：應(yīng)收賬款 — 美元（ 100000 ） 7 100 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7 100 000 33 ? 外幣的賬
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