【正文】 確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。 財務(wù)成果形成的核算（1） 結(jié)轉(zhuǎn)益類賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等） 貸：本年利潤（A）(2) 結(jié)轉(zhuǎn)除所得稅外損類賬戶 借：本年利潤（B） 貸：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等）（3）計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 計算：借：所得稅費(fèi)用【（AB）*25%】 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤 貸“所得稅費(fèi)用（4）計算出凈利潤=（AB）(AB)*25%利潤分配的核算利潤分配的程序：計提法定盈余公積；計提任意盈余公積；向投資者分配利潤。材料銷售的核算（1）出售 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入（銷售單價*數(shù)量） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額（銷售單價*數(shù)量*17%）（2）同時結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本（工廠單位成本*數(shù)量） 貸：原材料**（3）銷售應(yīng)計算的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交**稅 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加（4）銷售中的廣告費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等）（五）財務(wù)成果的核算與分配附：“營業(yè)外收入”內(nèi)容：非流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）處置（出售）的利得，政府補(bǔ)助、盤盈利得（不含固定資產(chǎn)盤盈）、捐贈利得。企業(yè)生產(chǎn)部門和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等后續(xù)支出也計入此。（三）生產(chǎn)過程的核算領(lǐng)料 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料） 制造費(fèi)用（車間一般消耗領(lǐng)用材料） 管理費(fèi)用（廠部行政領(lǐng)用材料） 貸：原材料**工薪 （1）結(jié)算工薪 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的工薪） 制造費(fèi)用（車間管理人員的工薪） 管理費(fèi)用（廠部行政人員的工薪） 貸：應(yīng)付職工薪酬 （2）發(fā)工薪 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）計提折舊 借：制造費(fèi)用（車間固定資產(chǎn)計提的折舊） 管理費(fèi)用（廠部固定資產(chǎn)計提的折舊） 貸：累計折舊相關(guān)問題 （1）差旅費(fèi) 預(yù)借 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） 報銷 借：管理費(fèi)用（制造費(fèi)用）（實(shí)報數(shù)） 借（貸）：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款（前借數(shù)）（2）水電、通訊、辦公費(fèi)等 借：管理費(fèi)用（制造費(fèi)用） 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金等）制造費(fèi)用的歸集分配 （1）歸集將制造費(fèi)用加總（2）分配 分配率=總的制造費(fèi)用/生產(chǎn)工人工資（或工時） 某產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=分配率*某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（或工時） 借：生產(chǎn)成本** 貸：制造費(fèi)用產(chǎn)品完工入庫 （1）計算完工產(chǎn)品的成本=期初在產(chǎn)品的成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用期末在產(chǎn)品的成本 （2）借：庫存商品** 貸：生產(chǎn)成本**附：“制造費(fèi)用”企業(yè)制造部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。四、借貸記賬法的應(yīng)用（一）籌集資金的核算接受投資A初始投資 借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等） 貸：實(shí)收資本B追加投資 借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）（公允價） 借（貸）：資本公積 貸：實(shí)收資本 （份額=注冊資本*出資比例）向銀行借款A(yù)借生產(chǎn)周轉(zhuǎn)貸款（一年內(nèi)）a、 借入：借：銀行存款 貸：短期借款（本金）b、 按月計利息：借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（本月應(yīng)計利息）c、按季付利息：借：應(yīng)付利息（本季應(yīng)付利息） 貸：銀行存款d、到期：還本 借：短期借款（本金） 貸：銀行存款 付未付利息 借：應(yīng)付利息（未付利息） 貸：銀行存款B、借基本建設(shè)貸款（超過一年）a、借入：借：銀行存款 貸：長期借款（本金）b、 按年計利息：借：財務(wù)費(fèi)用（竣工后的利息） 在建工程（竣工前的利息） 貸：長期借款（本年應(yīng)計的利息）c、到期還本付息：借：長期借款（本金+利息） 貸：銀行存款（二）生產(chǎn)供應(yīng)（采購）的核算采購原材料的計價=買價（商業(yè)折扣直接扣，現(xiàn)金折扣總價計）+入庫前的挑選整理費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)（或運(yùn)費(fèi)的93%+雜費(fèi)）+合理損耗+相關(guān)稅費(fèi)（如關(guān)稅）采購固定資產(chǎn)的計價=買價（商業(yè)折扣直接扣，現(xiàn)金折扣總價計）+運(yùn)雜費(fèi)+可以資本化的利息采購原材料時 借：在途物資**【買價+運(yùn)雜費(fèi)（或運(yùn)費(fèi)的93%+雜費(fèi)）】 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（買價*17%+運(yùn)費(fèi)的7%） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等）原材料驗(yàn)收入庫 借：原材料** 貸：在途物資**運(yùn)雜費(fèi)分配：分配率=總的運(yùn)雜費(fèi)/總的重量（或價值） 某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=分配率*某材料的重量（或價值）附：發(fā)出存貨成本的計價 （1）個別計價法 （2）先進(jìn)先出法：假設(shè)先購進(jìn)的先發(fā)出，與實(shí)物運(yùn)動無關(guān)。 試算平衡中注意問題：不平衡肯定有錯，平衡不一定肯定正確（如漏記、重記、記錯科目通過試算平衡的發(fā)現(xiàn)不